劉家惠

摘 要：在輸變電建設(shè)企業(yè)中，最關(guān)鍵的一個(gè)部分就是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，特別是在ERP環(huán)境下，會(huì)計(jì)管理充分展現(xiàn)了企業(yè)運(yùn)行效率。所以，本文簡(jiǎn)述了ERP環(huán)境，分析了輸變電建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)實(shí)情況與ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的各種變化，探討了ERP環(huán)境下輸變電建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法。

關(guān)鍵詞：ERP 輸變電建設(shè)企業(yè) 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1003-9082（2019）06-00-02

伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，企業(yè)在開(kāi)展實(shí)際管理工作的過(guò)程中，運(yùn)用企業(yè)資源計(jì)劃，也就是ERP，在企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)工作以前會(huì)通過(guò)企業(yè)的資源計(jì)劃對(duì)企業(yè)展開(kāi)有效的管理。于2013年，國(guó)家制定了有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和要求，將加速建立適應(yīng)電網(wǎng)與企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系作為文本標(biāo)題，闡明了促使企業(yè)內(nèi)部控制的作用。因而，在ERP環(huán)境下，對(duì)輸變電建設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣控制好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部問(wèn)題進(jìn)行研究是很有必要的。

一、ERP環(huán)境簡(jiǎn)介

ERP就是企業(yè)資源計(jì)劃，伴隨ERP的進(jìn)一步發(fā)展，對(duì)于它的了解可從幾個(gè)層面來(lái)理解：ERP是管理思想，這樣的思想重點(diǎn)是根據(jù)企業(yè)的方方面面著手，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程達(dá)到一體化管理的目的，由供應(yīng)商至制造商，最后到銷售方，均需要提升其工作水平與效率，加強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，增強(qiáng)方方面面的協(xié)作，從而將企業(yè)各部門工作人員的主觀能動(dòng)性發(fā)揮出來(lái)。除此以外，ERP還是軟件產(chǎn)品，其結(jié)合了多種先進(jìn)數(shù)據(jù)，是現(xiàn)階段網(wǎng)絡(luò)通信信息等產(chǎn)業(yè)結(jié)果，如此可以了解到，ERP是現(xiàn)代軟件行業(yè)的代表。^[1]并且，ERP還是企業(yè)管理信息系統(tǒng)，這一信息系統(tǒng)將多種先進(jìn)且成熟的軟件與硬件結(jié)合在了一起，使各部門與產(chǎn)業(yè)之間可以在第一時(shí)間進(jìn)行信息交流與溝通。

二、輸變電建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)況分析

1.物資管理計(jì)劃性較弱

如今就輸變電建設(shè)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況看來(lái)，企業(yè)在物資購(gòu)買過(guò)程中的管理計(jì)劃性相當(dāng)不足，物資管理并未制定出合適的制度。物資管理計(jì)劃性較弱主要體現(xiàn)在編制物資的采購(gòu)計(jì)劃時(shí)相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際用料情況沒(méi)做全面分析，材料計(jì)劃過(guò)于隨意，導(dǎo)致多采購(gòu)物資。物資運(yùn)輸?shù)侥康牡刂蟮尿?yàn)收并未作出嚴(yán)格的責(zé)任界定。物資采購(gòu)回來(lái)的時(shí)候，相關(guān)手續(xù)辦理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，例如物資未辦理出入庫(kù)手續(xù)就直接運(yùn)送到施工現(xiàn)場(chǎng)，相關(guān)送貨票據(jù)（如發(fā)票、進(jìn)倉(cāng)單、送貨單等）遞交滯后，導(dǎo)致會(huì)計(jì)不能及時(shí)入賬，從而不能真實(shí)反映業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況。

2.會(huì)計(jì)核算不規(guī)范及會(huì)計(jì)信息失真

輸變電建設(shè)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中缺乏一定的規(guī)范性，賬目不清晰易于出現(xiàn)賬賬不符的問(wèn)題。如建設(shè)用的物資入庫(kù)后發(fā)票不能及時(shí)送達(dá)，由于會(huì)計(jì)未做存貨暫估入賬處理，造成企業(yè)成本核算不準(zhǔn)確，從而違背了會(huì)計(jì)要素的及時(shí)性原則及會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則。企業(yè)的固定資產(chǎn)以及存貨未能開(kāi)展實(shí)時(shí)有效的盤查與清點(diǎn)，假設(shè)存貨遺失且長(zhǎng)時(shí)間都沒(méi)進(jìn)行有效的盤點(diǎn)，導(dǎo)致賬實(shí)不符;還有一些企業(yè)增設(shè)了賬外賬瞞報(bào)實(shí)際資產(chǎn)，這些因素均會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真。所以企業(yè)資產(chǎn)賬目一旦存在問(wèn)題，如此必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

3.有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制約束機(jī)制匱乏

在ERP環(huán)境下輸變電建設(shè)企業(yè)要解決市場(chǎng)帶來(lái)的問(wèn)題，在越趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定的地位，就必須要充分使用多種方式與手段將企業(yè)運(yùn)營(yíng)經(jīng)濟(jì)激活，此時(shí)，資金需求量是非常大的。企業(yè)順利運(yùn)行必須要有一定的流動(dòng)資金，目前對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還未有完善的約束以及監(jiān)管機(jī)制，大部分資金的運(yùn)用未能進(jìn)行有效管理。對(duì)資金的運(yùn)用以及監(jiān)督作用并未認(rèn)真考核，在監(jiān)管匱乏的情況下，資金使用的隨意性很大且造成浪費(fèi)，給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

4.ERP系統(tǒng)安全性有待提升

輸變電建設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)安全性牽扯到了企業(yè)命脈，會(huì)計(jì)信息安全性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)安全緊密相連?？墒?，在ERP環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息被一些外部因素所影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息安全性不高。比方說(shuō)，因?yàn)橛?jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的持續(xù)發(fā)展，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)流動(dòng)性大，易于被病毒感染，如果用戶誤操作就會(huì)給網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)帶來(lái)安全隱患，在會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)被修正與轉(zhuǎn)移等不良行為很難被發(fā)覺(jué)，由此可知，企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有著很大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、ERP環(huán)境下輸變電企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的變化

1.內(nèi)控環(huán)境改變了

企業(yè)運(yùn)用ERP系統(tǒng)后使得內(nèi)控環(huán)境出現(xiàn)了極大改變，最關(guān)鍵的是改變了內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)體系，讓企業(yè)管理結(jié)構(gòu)更加扁平化與程序化，并且還加快了決策人員與執(zhí)行人員雙方的溝通，有效縮減了內(nèi)控的層次，明晰了企業(yè)內(nèi)控責(zé)任，將企業(yè)內(nèi)控效率大大提升了。與此同時(shí)，ERP系統(tǒng)實(shí)行以后，使得企業(yè)內(nèi)控人員管理理念轉(zhuǎn)變了，突破了固有內(nèi)控觀念。

2.數(shù)據(jù)處理實(shí)時(shí)性加強(qiáng)

ERP環(huán)境下，系統(tǒng)的實(shí)時(shí)處理進(jìn)一步加強(qiáng)了，因?yàn)樾畔⑹锹?lián)動(dòng)的并且隨時(shí)更新，能夠讓企業(yè)的會(huì)計(jì)信息實(shí)時(shí)反映。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)隨經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)時(shí)進(jìn)入系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)地反映了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況。此外，具備了ERP系統(tǒng)，會(huì)計(jì)部門可查看其他部門正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從系統(tǒng)里查詢、匯總大量原始數(shù)據(jù)，從而提高了工作效率;與此同時(shí)企業(yè)管理人員不但能夠獲得相關(guān)會(huì)計(jì)信息，同時(shí)還能夠得到非會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息。通過(guò)ERP系統(tǒng)自動(dòng)生成各類財(cái)務(wù)分析報(bào)表，作為各級(jí)管理層決策依據(jù)，從而提高了決策的實(shí)時(shí)性和精確性。

3.信息傳遞方法改變

在ERP環(huán)境中，會(huì)計(jì)信息的交流在提供者和使用者之間實(shí)現(xiàn)了雙向互動(dòng)，且不再受時(shí)間、地點(diǎn)和空間的限制。通過(guò)系統(tǒng)，企業(yè)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)均達(dá)到了一體化處理，即能隨時(shí)給信息使用人員提供所需信息，又能提高工作效率。此外，企業(yè)相關(guān)內(nèi)控人員與管理層能夠以開(kāi)放式的信息，強(qiáng)化雙方之間的交流與溝通力度，管理層能及時(shí)了解與掌握企業(yè)內(nèi)控工作完成的實(shí)際狀況。

四、ERP環(huán)境下輸變電建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制舉措

1.健全內(nèi)部會(huì)計(jì)考核和評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

在ERP環(huán)境下，輸變電建設(shè)企業(yè)需要將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)考核和評(píng)價(jià)體系建設(shè)健全，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)及考核，包括崗位專業(yè)知識(shí)、資金安全管理知識(shí)、系統(tǒng)使用、職業(yè)道德等，從而加強(qiáng)員工內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。由于企業(yè)內(nèi)部考核和評(píng)價(jià)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心構(gòu)成部分，因此，倘若不具備十分健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部考核制度，就無(wú)法有效評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)人員。所以，必須要將考核和評(píng)價(jià)體系建設(shè)健全。

2.完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系

處理好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的不良問(wèn)題，需要構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。由于在ERP環(huán)境下需要從整體角度著手對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系展開(kāi)探究，根據(jù)一定的規(guī)章管理制度，增強(qiáng)財(cái)會(huì)部門會(huì)計(jì)管理職能，需要設(shè)置專業(yè)管理人員管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)事務(wù)，繼而在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決好企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的過(guò)程中，需要根據(jù)事前參入內(nèi)控與事中意識(shí)參入內(nèi)控、事后參入核對(duì)評(píng)價(jià)的理念展開(kāi)管理，創(chuàng)建有效的整體防控體系，確保內(nèi)控方式可以合理運(yùn)用。

3.健全物資購(gòu)銷控制體系

在輸變電建設(shè)企業(yè)ERP管理計(jì)劃之中，應(yīng)健全企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)部管理機(jī)制，從物資采購(gòu)的根源展開(kāi)嚴(yán)格控制，在采購(gòu)過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需對(duì)物資招標(biāo)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，與此同時(shí)使用庫(kù)存定額方式，保證企業(yè)庫(kù)存定額一直維持在合理范圍以內(nèi)，從而最大限度的降低庫(kù)存材料在企業(yè)中的積壓、滯留，減少了存貨上占用的資金?？茖W(xué)計(jì)劃物資采購(gòu)量，避免超預(yù)算采購(gòu)，特別是在采購(gòu)大宗物資的過(guò)程中，必須要使用公開(kāi)招標(biāo)的方法，確保物資采購(gòu)是公平及合理的，健全企業(yè)采購(gòu)物資的詢價(jià)機(jī)制。

4.增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

于ERP環(huán)境下輸變電建設(shè)企業(yè)面臨著各類問(wèn)題，因此，需要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，會(huì)計(jì)人員不但要全面了解ERP環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響，而且還應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)如何運(yùn)用ERP相關(guān)功能對(duì)企業(yè)展開(kāi)有效的財(cái)務(wù)管理。企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須要具備一定的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)專業(yè)知識(shí)對(duì)企業(yè)展開(kāi)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理。企業(yè)在新形勢(shì)下需要提高團(tuán)隊(duì)素養(yǎng)，僅有構(gòu)建一個(gè)綜合素養(yǎng)高的會(huì)計(jì)人員團(tuán)隊(duì)，才可以將企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作健全與優(yōu)化。

5.強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息安全性

在ERP環(huán)境下，輸變電建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息被反復(fù)瀏覽、遺失、密碼泄露等，這些情況在會(huì)計(jì)信息化中時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息外泄風(fēng)險(xiǎn)極大，所以就需要做好各項(xiàng)工作，才能夠?qū)⑵髽I(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提高。第一，保護(hù)計(jì)算機(jī)設(shè)備，嚴(yán)令禁止一些非法指定人員操作計(jì)算機(jī)與財(cái)務(wù)軟件，保證計(jì)算機(jī)程序安裝與數(shù)據(jù)信息是安全的。第二，在工作權(quán)限方面，必須要明確會(huì)計(jì)工作人員操作權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)密碼的保密工作，定期對(duì)相關(guān)操作系統(tǒng)進(jìn)行全方位檢查。第三，把平時(shí)的工作記錄成冊(cè)，比方說(shuō)，操作具體時(shí)間、內(nèi)容、步驟等，如此才有益于開(kāi)展審計(jì)工作。

6.信息評(píng)估預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建

構(gòu)建信息評(píng)估預(yù)警系統(tǒng)實(shí)則是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行情況進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，如此就需要企業(yè)增加對(duì)這一系統(tǒng)的關(guān)注力度，將系統(tǒng)最大作用充分發(fā)揮出來(lái)。因而，相關(guān)工作人員可以從三個(gè)方面來(lái)構(gòu)建：首先，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的認(rèn)識(shí)及思考，按照系統(tǒng)反映出來(lái)的實(shí)際情況，尋找影響企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的根本原因，進(jìn)而避免再次發(fā)生。其次，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)保護(hù)工作，這樣就必須要將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮出來(lái)，提升審計(jì)工作人員對(duì)于ERP環(huán)境下的審核步驟的掌握程度，使用先進(jìn)的信息技術(shù)與人工審核機(jī)制，給企業(yè)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確率提供有效的保障。當(dāng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)以后，應(yīng)在第一時(shí)間根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí)情況制定出對(duì)應(yīng)的處理對(duì)策。最后，構(gòu)建預(yù)警系統(tǒng)，防止發(fā)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高。

結(jié)束語(yǔ)

總之，對(duì)于ERP環(huán)境下的輸變電建設(shè)企業(yè)面臨的各種會(huì)計(jì)內(nèi)部控制挑戰(zhàn)，必須要相關(guān)工作人員正確面對(duì)這些問(wèn)題及挑戰(zhàn)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制展開(kāi)有效的管理。如增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)管、健全企業(yè)會(huì)計(jì)制度、培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員，同時(shí)對(duì)企業(yè)管理者實(shí)施有效的監(jiān)督，且執(zhí)行人員還要切實(shí)落實(shí)好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

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