吳旻昊

【摘 要】大數(shù)據(jù)時(shí)代，高校內(nèi)部審計(jì)信息化已成為必然趨勢(shì)。本文以江蘇省高等教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)軟件為例，闡述高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性及其現(xiàn)狀，分析信息化建設(shè)存在的問(wèn)題及原因，結(jié)合江蘇省教育內(nèi)部審計(jì)軟件使用的情況，提出構(gòu)建及優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建議。

【關(guān)鍵詞】高等學(xué)校;內(nèi)部審計(jì);信息化平臺(tái);審計(jì)信息化

一、引言

2015年3月5日，李克強(qiáng)總理在第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議中提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃。大數(shù)據(jù)正以前所未有的速度改變?nèi)藗兲剿魇澜绲膫鹘y(tǒng)模式和方法。2016年5月30日，習(xí)近平總書(shū)記在全國(guó)科技創(chuàng)新大會(huì)上提出要加快各領(lǐng)域的科技創(chuàng)新。新一代信息技術(shù)的發(fā)展為內(nèi)部審計(jì)信息化的升級(jí)注入了新的活力。

當(dāng)然，發(fā)展的同時(shí)必然也帶來(lái)困難與挑戰(zhàn)，高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展也尚存一些問(wèn)題。本文擬結(jié)合“江蘇省教育內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)”軟件，分析高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題及原因，并從系統(tǒng)優(yōu)化的角度，提出構(gòu)建高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建議。

二、文獻(xiàn)綜述

部分發(fā)達(dá)國(guó)家早在上個(gè)世紀(jì)就開(kāi)始審計(jì)信息化方面的研究和探討，他們一般稱(chēng)為“連續(xù)審計(jì)”或“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”。美國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)專(zhuān)家托馬斯·波特（1990）指出，隨著信息技術(shù)的發(fā)展和普及，信息技術(shù)下的審計(jì)將越來(lái)越受到關(guān)注。伊恩·吉爾霍利（1993）指出信息技術(shù)性的審計(jì)內(nèi)容更加廣泛，包括數(shù)據(jù)檔案的維護(hù)、輸出數(shù)據(jù)的利用、系統(tǒng)自身的內(nèi)部控制等方面。

王會(huì)金和陳偉（2005）從實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的技術(shù)，包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)處理四個(gè)方面進(jìn)行具體分析。隨著“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的來(lái)臨，任澤華（2015）在一文中提及非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在當(dāng)前階段存在的一些不足以及導(dǎo)致這些方面的原因，并從提出審計(jì)需求、設(shè)計(jì)分析模型、采集數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)清理、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、創(chuàng)建分析表、進(jìn)行分析和數(shù)據(jù)結(jié)果驗(yàn)證等方面提出優(yōu)化方案。

綜上可見(jiàn)，國(guó)內(nèi)外審計(jì)學(xué)者對(duì)于審計(jì)信息化發(fā)展已經(jīng)有了較為廣泛的研究，并結(jié)合內(nèi)部審計(jì)實(shí)際，開(kāi)展不同的實(shí)踐。

三、高校內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)發(fā)展歷程

（一）我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展情況。

我國(guó)審計(jì)信息化的研究起步于20世紀(jì)80年代末，與會(huì)計(jì)電算化基本同步，但是與會(huì)計(jì)電算化迅猛發(fā)展相比，審計(jì)信息化發(fā)展則落后很多。2016年，政府信息化建設(shè)“金審”三期工程正式開(kāi)啟，著力推進(jìn)“國(guó)家審計(jì)云（AO云）”，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)和審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)建設(shè)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)分別在2007年和2013年專(zhuān)門(mén)開(kāi)展以“內(nèi)部審計(jì)信息化”為主題的理論研討，可見(jiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的關(guān)注程度。

目前，幾乎絕大多數(shù)的高校都接入了互聯(lián)網(wǎng)，大部分高校建成了自己的校園網(wǎng)，擁有辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，一個(gè)相對(duì)完整的高校信息化體系基本建成。但是從整體來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)大多仍在數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)加工處理的階段，信息共享程度比較低，審計(jì)管理信息化比較弱。

（二）江蘇省教育內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)現(xiàn)狀。

“江蘇省教育內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)”是在江蘇省教育廳的統(tǒng)一部署下開(kāi)展的。2014年開(kāi)始在南京師范大學(xué)、揚(yáng)州大學(xué)試用后開(kāi)始在全省推廣，經(jīng)過(guò)四次比較大的升級(jí)后，整個(gè)系統(tǒng)更加符合江蘇省高校內(nèi)部審計(jì)的需求。

“江蘇省教育內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)”按照功能不同分為四大部分。

1.審計(jì)資源管理模塊。

主要包括登錄項(xiàng)目、待辦事項(xiàng)、年度工作、信息公告、相關(guān)下載等。通過(guò)設(shè)置操作人員的角色可以決定不同的權(quán)限。

2.審計(jì)項(xiàng)目管理模塊。

在此模塊中主要實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程的作業(yè)流處理。

3.審計(jì)作業(yè)模塊。

審計(jì)作業(yè)模塊是內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的核心，所有的數(shù)據(jù)處理都通過(guò)這個(gè)模塊實(shí)現(xiàn)。該模塊包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、審計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、審計(jì)作業(yè)、分析工具等子模塊。

4.審計(jì)系統(tǒng)維護(hù)模塊。

系統(tǒng)維護(hù)模塊是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的基礎(chǔ)支撐。其中，“用戶信息管理”、“審計(jì)部門(mén)管理”以及“外審機(jī)構(gòu)管理”需要每個(gè)學(xué)校根據(jù)自己的實(shí)際情況對(duì)子模塊進(jìn)行初始化的維護(hù)。這對(duì)于系統(tǒng)管理員而言是非常大的工作量。

通過(guò)對(duì)軟件的介紹，我們可以看到，江蘇教育審計(jì)信息化主要是靠教育廳的力量在推動(dòng)。在軟件推廣過(guò)程中，選擇了有重點(diǎn)的試用。整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施需要審計(jì)系統(tǒng)從上至下的全力支持和配合。雖然軟件在使用過(guò)程中，暴露了很多的短板，但是從審計(jì)信息化的角度來(lái)說(shuō)，仍是一個(gè)質(zhì)的飛躍。

四、高校內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)存問(wèn)題及原因

（一）高校內(nèi)部審計(jì)信息化存在的問(wèn)題。

1.操作界面繁雜，數(shù)據(jù)接口不順暢。

從系統(tǒng)中可以看出，審計(jì)管理模塊和審計(jì)作業(yè)模塊的內(nèi)容有交叉，有的審計(jì)管理的內(nèi)容在審計(jì)作業(yè)模塊下，反之亦然。這使得審計(jì)人員在操作中十分不便，熟悉系統(tǒng)的過(guò)程中各種“找不到”。

目前，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口千差萬(wàn)別，導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)的不一致。同時(shí)，在轉(zhuǎn)換的過(guò)程中，因?yàn)榻涌诘膯?wèn)題，可能存在轉(zhuǎn)換不完整的問(wèn)題，這對(duì)于審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)是很大的打擊。

2.內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)孤立，數(shù)據(jù)分析能力較低。

在高校紛紛加大對(duì)于教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)、后勤等方面信息化建設(shè)的投入的時(shí)候，各個(gè)部門(mén)的信息化系統(tǒng)卻是各自為政的，各個(gè)模塊之間不兼容。內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)很難和其他業(yè)務(wù)部門(mén)之間建立更加流暢、便捷的通道。

分析工具是否強(qiáng)大直接決定了整個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理能力。除了簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)查詢，還需要實(shí)現(xiàn)趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析、抽樣分析等。系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)分析大多還是word和excel中的計(jì)算及分析功能的直接挪用，沒(méi)有基于數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)分析能力。

3.審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)適用性差，安全性不高。

目前，審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)主要還是由各個(gè)軟件開(kāi)發(fā)公司完成的。軟件開(kāi)發(fā)程度也直接影響到審計(jì)人員的使用情況?！敖K省教育內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)”四次大的升級(jí)就是系統(tǒng)從簡(jiǎn)單的審計(jì)流程的電子化流轉(zhuǎn)發(fā)展到財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在系統(tǒng)上的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建設(shè)是以安全性作為基礎(chǔ)的。近日江蘇省有高校的收費(fèi)系統(tǒng)受到黑客的攻擊，給信息化平臺(tái)的安全性敲響了警鐘。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)信息化問(wèn)題產(chǎn)生的原因。

1.信息化建設(shè)頂層設(shè)計(jì)不順暢，定位不清晰。

各高校自身對(duì)于內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的定位、目標(biāo)、主要內(nèi)容以及最終可以達(dá)到的結(jié)果并不確定。有的高校可能只想通過(guò)信息化平臺(tái)達(dá)到審計(jì)流程的電子化流轉(zhuǎn)，有的高?？赡芟Ｍ軌蛟谄脚_(tái)上實(shí)現(xiàn)所有的審計(jì)業(yè)務(wù)。不同高校對(duì)于信息化平臺(tái)的認(rèn)知深度不同，決定了他們對(duì)于平臺(tái)的使用程度。信息化只是手段，不是目的。

2.信息化平臺(tái)不能覆蓋所有業(yè)務(wù)。

多數(shù)的信息化平臺(tái)只能涵蓋財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。工程審計(jì)無(wú)法和計(jì)價(jià)軟件實(shí)現(xiàn)互通，招投標(biāo)和合同審核一般都必須由其他平臺(tái)單獨(dú)實(shí)現(xiàn)。

3.審計(jì)信息化人才嚴(yán)重不足。

一方面內(nèi)部審計(jì)人員人手緊張，完成平時(shí)的工作已經(jīng)是焦頭爛額，難以抽出精力在信息化建設(shè)上;另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一固化，主要是財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)專(zhuān)業(yè)。要同時(shí)兼顧審計(jì)專(zhuān)業(yè)，又要精通計(jì)算機(jī)各項(xiàng)知識(shí)的人才缺乏，綜合分析人力不足。

五、高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)優(yōu)化建議

（一）深入開(kāi)發(fā)模型化數(shù)據(jù)分析工具，提高數(shù)據(jù)的安全性。

隨著信息化手段的不斷進(jìn)步，不同審計(jì)業(yè)務(wù)的分析變量應(yīng)加以細(xì)化、分類(lèi)和簡(jiǎn)化，避免使用程序語(yǔ)言，實(shí)現(xiàn)傻瓜式的查詢。同時(shí)，利用模型化工具，可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行再分析，利用已有的經(jīng)驗(yàn)和方法，極大的提高審計(jì)效率和質(zhì)量。這也是模型化工具自身不斷調(diào)整、適用的過(guò)程。

在信息化平臺(tái)給審計(jì)工作帶來(lái)重大變革的同時(shí)，大量財(cái)務(wù)和審計(jì)數(shù)據(jù)在進(jìn)行共享，一旦發(fā)生安全問(wèn)題后果不堪設(shè)想。因此一方面需要對(duì)審計(jì)人員的登錄權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，另一方面對(duì)承載數(shù)據(jù)的服務(wù)器提出了更高的要求，數(shù)據(jù)的及時(shí)備份、備份的讀取、意外情況下備用服務(wù)器的不間斷運(yùn)行等。

（二）提升平臺(tái)智能化水平，優(yōu)化審計(jì)模板。

隨著審計(jì)理念和技術(shù)的改變，除了傳統(tǒng)的審計(jì)類(lèi)型，管理審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目日益增加。對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋既要對(duì)數(shù)字化校園系統(tǒng)各項(xiàng)軟件、模塊的采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，也要對(duì)這些系統(tǒng)本身的運(yùn)行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。

審計(jì)模板是為審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作提供的規(guī)范。在審計(jì)模板中，按照審計(jì)類(lèi)型的不同，在各個(gè)審計(jì)階段，明確列出審計(jì)人員需要關(guān)注的重點(diǎn)，可能用到的分析工具，可能存在的問(wèn)題等。在江蘇省教育內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)中，目前較為完善的是財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模板，對(duì)其他審計(jì)類(lèi)型模板的完善勢(shì)在必行。

（三）加強(qiáng)信息化專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才的培養(yǎng)。

按照管理學(xué)的基本原理，一切好的措施辦法最終都是由人去實(shí)現(xiàn)的。要重點(diǎn)解決審計(jì)人員不會(huì)用系統(tǒng)或者不愿用系統(tǒng)的現(xiàn)象。通過(guò)培訓(xùn)、到其他高校學(xué)習(xí)先進(jìn)做法等手段，讓審計(jì)人員真切的感受到信息化給審計(jì)工作帶來(lái)的方便，如數(shù)據(jù)查詢的便捷、工作底稿的自動(dòng)生成、審計(jì)工作的流程化管理、網(wǎng)簽可避免領(lǐng)導(dǎo)不在辦公室的尷尬等，讓審計(jì)人員發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極的參與到信息化工作中來(lái)。支持有條件的單位讓審計(jì)人員參與到國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目中，以審代訓(xùn)，充分感受?chē)?guó)家審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。

高校內(nèi)部審計(jì)一直以來(lái)都在為高校的健康發(fā)展保駕護(hù)航。高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建設(shè)必然是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，是時(shí)代進(jìn)步的需要，也是我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗵剿鳌?shí)踐和完善的重要工作內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)

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（作者單位：南京醫(yī)科大學(xué)）