耿寧

【摘 要】 隨著社會的快速發(fā)展，當(dāng)前我國經(jīng)濟發(fā)展步入了一個新的發(fā)展階段，經(jīng)濟發(fā)展在社會向前發(fā)展的大背景下進(jìn)入了轉(zhuǎn)型期。在這樣的形勢下，現(xiàn)代企業(yè)既面臨著很多的重大挑戰(zhàn)又面臨著一些發(fā)展的良好機遇。在機遇和挑戰(zhàn)中，現(xiàn)代企業(yè)為了獲得更好更快的發(fā)展，都開始著手進(jìn)行內(nèi)部管理，提高自身的內(nèi)部管理水平，而內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部管理中至關(guān)重要，構(gòu)建有效的內(nèi)控體系對提高企業(yè)的市場核心競爭能力具有非常重要的作用。本文作者在此先對當(dāng)前時期下企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀做了分析，進(jìn)而提出了完善企業(yè)內(nèi)控體系的一些具體的對策，希望對提高現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管控水平，實現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展有所幫助。

【關(guān)鍵詞】 新形勢 企業(yè) 內(nèi)控體系

隨著社會的快速發(fā)展，當(dāng)前我國經(jīng)濟發(fā)展步入了一個新的發(fā)展階段，經(jīng)濟發(fā)展在社會向前發(fā)展的大背景的進(jìn)入了轉(zhuǎn)型期。在這樣的形勢下，現(xiàn)代企業(yè)既面臨著很多的重大挑戰(zhàn)又面臨這一些發(fā)展的良好機遇。在機遇和挑戰(zhàn)中，現(xiàn)代企業(yè)為了獲得更好更快的發(fā)展，都開展著手進(jìn)行內(nèi)部管理，提高自身的內(nèi)部管理水平，而內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部管理中至關(guān)重要，構(gòu)建有效的內(nèi)控體系對提高企業(yè)的市場核心競爭能力具有非常重要的作用。

一、當(dāng)前時期下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

當(dāng)前，已經(jīng)有越來越多的企業(yè)逐漸意識到企業(yè)建立內(nèi)部控制的必要性和重要意義，在企業(yè)管理中開始實施內(nèi)部控制，但是由于一些原因，企業(yè)在內(nèi)部控制建立和實施過程中出現(xiàn)了這樣那樣的問題，這些問題嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制的管理效果?；谀壳斑@種不利的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識到當(dāng)前時期下自身在內(nèi)控管理中存在的問題，以便采取有效的對策進(jìn)行解決。

（1）內(nèi)部控制環(huán)境有待完善。在企業(yè)內(nèi)部控制的要素中內(nèi)控環(huán)境非常重要，每一個企業(yè)都在一定的環(huán)境中發(fā)展，內(nèi)控環(huán)境因素對內(nèi)控控制的貫徹和執(zhí)行具有舉足輕重的影響。內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)管理者的管理理念、管理模式和管理風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)的建立、職責(zé)的授權(quán)和分配方法、人力資源政策等。目前，一些企業(yè)管理者偏好傳統(tǒng)的管理方式，缺乏現(xiàn)代的管理理念，內(nèi)部控制意識薄弱。在實際工作中，有些企業(yè)只明確了財務(wù)部門的內(nèi)部控制權(quán)，將內(nèi)部控制工作分配給財務(wù)部門，忽視了調(diào)動其他職能部門，參與內(nèi)部控制的主動性。同時，管理層與員工之間的內(nèi)部控制權(quán)責(zé)劃分不明確，內(nèi)部激勵機制不完善，直接削弱了內(nèi)部控制的作用。除此之外，許多企業(yè)忽視了企業(yè)文化建設(shè)，內(nèi)部控制人員的基本素質(zhì)相對不高，也給實施企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來一些不利的因素。

（2）內(nèi)部風(fēng)險控制能力不高。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展和市場競爭的日益激烈，企業(yè)面臨的風(fēng)險日益突出。如何識別、評估和控制風(fēng)險，使企業(yè)能夠更好地生存和發(fā)展下去，已成為企業(yè)關(guān)注的焦點。風(fēng)險控制作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，具有十分重要的地位。眼下，企業(yè)內(nèi)部控制體系中的風(fēng)險控制是還相對比較薄弱。許多企業(yè)沒有專門的部門來識別、評估和控制企業(yè)的風(fēng)險。一些企業(yè)雖然建立了風(fēng)控部門，但缺乏風(fēng)控經(jīng)驗和專業(yè)能力。企業(yè)風(fēng)險控制的實施力度不高，效果難以保證，給企業(yè)內(nèi)部控制的管理效果帶來不利影響。

（3）企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)被忽視。眼下，許多企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展中都注重企業(yè)一把手負(fù)責(zé)制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為績效考核是晉升的關(guān)鍵條件，對加強內(nèi)部控制、風(fēng)險防范和內(nèi)部審計建設(shè)的重視不夠。企業(yè)內(nèi)部審計有三種常見的形式：離職審計、經(jīng)濟效益審計和違規(guī)后審計。其中，事后違規(guī)審計在企業(yè)中所占比例較大，內(nèi)部審計以審計的形式定位不準(zhǔn)確，導(dǎo)致內(nèi)部審計功能優(yōu)勢的發(fā)揮不充分。此外，我們還可以看出，企業(yè)忽視內(nèi)部審計的重要性，主要有兩點：一是企業(yè)總是強調(diào)加強對經(jīng)濟活動的事后審計，很少注意事前風(fēng)險預(yù)測和經(jīng)營過程中的預(yù)防分析。因此，企業(yè)的經(jīng)濟活動難以得到全面有效的監(jiān)控和控制，風(fēng)險管理體系內(nèi)部審計也將發(fā)布。它不能發(fā)揮很大的作用。其次，許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門隸屬于財務(wù)會計部門，其權(quán)威性和獨立性不強。此外，財務(wù)經(jīng)理在做好工作的同時，也考慮到了審計工作。這使得企業(yè)在經(jīng)營中很難及時發(fā)現(xiàn)漏洞。即使審計發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也往往不處理審計部門披露的問題。

二、完善企業(yè)內(nèi)控體系的對策

（1）對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行改善。良好的內(nèi)部環(huán)境，是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的保證。要改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，首先要從以下幾個方面著手：首先，完善現(xiàn)代企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)是組織結(jié)構(gòu)的核心部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會、監(jiān)事會和管理層的實際情況，明確劃分職權(quán)，獨立開展決策、執(zhí)行和監(jiān)督活動。同時，企業(yè)還應(yīng)完善內(nèi)部職能機構(gòu)，明確相關(guān)人員的操作內(nèi)容，根據(jù)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程建立詳細(xì)完善的制度。其次，注重培養(yǎng)管理者的現(xiàn)代管理意識，增強管理者的社會責(zé)任感，更新管理者的傳統(tǒng)管理理念和管理方法。再次，加強企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)，形成強有力的內(nèi)部控制氛圍，使員工實現(xiàn)徹底的思想轉(zhuǎn)變，為實施內(nèi)部控制奠定了廣泛的群眾基礎(chǔ)。最后，落實好人力資源政策，重視員工的選拔、使用和培訓(xùn)，確保員工更好地履行規(guī)定的職責(zé)。

（2）加強企業(yè)的風(fēng)險控制能力。風(fēng)險控制，在企業(yè)內(nèi)部控制管理中相對較弱。缺乏風(fēng)險意識和風(fēng)險控制薄弱是企業(yè)發(fā)生重大風(fēng)險事件的重要原因。針對這樣的問題，企業(yè)應(yīng)逐步將內(nèi)部控制的重點轉(zhuǎn)向風(fēng)險控制。風(fēng)險控制不應(yīng)局限于單一的崗位、單一的責(zé)任、單一的業(yè)務(wù)、單一的流程，而應(yīng)包括企業(yè)活動的全過程;應(yīng)加強所有可能誘發(fā)和產(chǎn)生風(fēng)險的所有業(yè)務(wù)事件。當(dāng)然，為了提高風(fēng)險控制的效率，我們應(yīng)該把重點放在最容易受到風(fēng)險控制的關(guān)鍵點上，其中最重要的是對資本風(fēng)險的控制。資金涉及現(xiàn)代企業(yè)的整個經(jīng)營過程。在實踐中，要建立完善的資金集中集中管理制度，將負(fù)責(zé)融資、投資、經(jīng)營的部門和人員劃分為具體職責(zé)，建立健全不相容崗位的分離機制，建立監(jiān)督檢查和崗位監(jiān)督制度。項目評審制度是為了充分了解和掌握資金內(nèi)部控制狀況。

（3）將信息化運用到企業(yè)的內(nèi)部審計之中。隨著會計電算化和信息技術(shù)的發(fā)展，要求企業(yè)進(jìn)一步加強內(nèi)部審計的建設(shè)需要在傳統(tǒng)審計方法的基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，逐步向信息化審計方向轉(zhuǎn)變。第一，企業(yè)應(yīng)加強對審計人員的培訓(xùn)，定期組織內(nèi)部審計人員，參加信息技術(shù)專業(yè)培訓(xùn)，使其了解如何利用計算機，有效地開展內(nèi)部審計工作。其次，企業(yè)應(yīng)建立專門的審計信息數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫應(yīng)包括內(nèi)部審計制度、審計文獻(xiàn)資料、審計歷史資料、審計案例等。最后，通過內(nèi)部審計軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能，對企業(yè)財務(wù)信息狀況進(jìn)行綜合評價和有效監(jiān)控，動態(tài)跟蹤企業(yè)流動性使用過程，圓滿完成風(fēng)險管理的審計目的。

（4）落實責(zé)任，加強內(nèi)控監(jiān)督。現(xiàn)代企業(yè)在動態(tài)狀態(tài)下開展各種經(jīng)營活動，只有有效的監(jiān)督才能使規(guī)章制度建立到位，發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)不僅要開展日常監(jiān)管活動，還要加強專項監(jiān)管，明確監(jiān)管的具體領(lǐng)域和內(nèi)容。此外，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)監(jiān)督檢查的結(jié)果，建立和實施責(zé)任追究制度，追究相關(guān)人員的責(zé)任，推動相關(guān)人員認(rèn)真履行內(nèi)部控制工作職責(zé)。

總之，在當(dāng)前社會轉(zhuǎn)型期和新的正常經(jīng)濟發(fā)展時期下，內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用越來越重要。加強內(nèi)部控制，不僅可以促進(jìn)企業(yè)更好地適應(yīng)市場的基本需求，走可持續(xù)發(fā)展之路，而且是每個企業(yè)實施長期戰(zhàn)略規(guī)劃的重要手段。在很大程度上提高了企業(yè)的管理水平，對國民經(jīng)濟的發(fā)展也具有十分重要意義。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部控制的建設(shè)，把內(nèi)部控制作為第一要務(wù)，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)長遠(yuǎn)健康持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

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