李慶云

摘要：預算管理和內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，預算管理作為一種有效的管理方式，能夠讓企業(yè)的業(yè)務目標具體化，并且促進企業(yè)內(nèi)部控制的開展。基于此，本文從預算管理、內(nèi)部控制相互融合的角度，對基于預算管理的企業(yè)會計內(nèi)部控制對策進行了相應探討。

關鍵詞：內(nèi)部控制;預算管理;對策

對預算執(zhí)行情況、預算管理制度進行分析，能夠有效解決內(nèi)部控制中的各項問題，同時能夠將企業(yè)戰(zhàn)略目標和預算管理目標結合起來，通過預算目標的實現(xiàn)規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動，并且對員工的業(yè)績進行考核，進而提升企業(yè)經(jīng)營活動的有效性以及合理性。

一、內(nèi)部控制和預算管理概述

內(nèi)部控制和預算管理二者之間有著緊密的聯(lián)系，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，企業(yè)內(nèi)部的治理結構、人員構成、企業(yè)文化、權責分配和預算管理的環(huán)境一致[1]。良好的內(nèi)部控制環(huán)境對預算管理的實行有著重要的促進作用，而預算管理的執(zhí)行情況，也在一定程度上反映了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的實際情況;第二，內(nèi)部控制中包含預算控制，而內(nèi)部控制中的職務分離、授權批準等等內(nèi)容也是預算管理中的重點內(nèi)容;第三，企業(yè)中有效的內(nèi)部監(jiān)督能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制以及預算管理中的不足之處，對預算管理、內(nèi)部控制工作的完善有著可靠的參考價值;第四，預算管理、內(nèi)部控制都和風險評估中內(nèi)外部因素有著一定的聯(lián)系，而有效的預算管理則能夠在一定程度上降低內(nèi)部控制的風險;第五，企業(yè)各個業(yè)務部門執(zhí)行預算的情況，是內(nèi)部控制獲取企業(yè)運作信息的主要途徑，而有效的信息采集以及部門之間的溝通，則能夠監(jiān)督預算的執(zhí)行，提高內(nèi)部控制的有效性。目前關于企業(yè)預算管理、內(nèi)部控制的理論研究較多，且社會企業(yè)在實踐的過程中也收獲了相應的成果，但是無論是實踐還是理論研究，大部分都沒有將預算管理、內(nèi)部控制結合起來[2]。

二、以預算管理為基礎的內(nèi)部控制體系的構建

內(nèi)部控制、預算管理的實施，是現(xiàn)代企業(yè)落實標準化管理、精細化管理的基礎。首先，現(xiàn)代企業(yè)想要整合組織權利以及資源，就要建立起相應的內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)部業(yè)務活動、預算使用的結合，不能讓企業(yè)的預算管理獨善其事，企業(yè)在對業(yè)務活動進行戰(zhàn)略規(guī)劃之后，各個部門就要形成相應的預算目標，然后將各項預算進行核實、對比、申報，對其進行分析之后形成相對應的分析報告[3]。其次，企業(yè)預算管理要融合在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，以此為基礎建立起相應的預算管理流程，進而讓企業(yè)內(nèi)部控制更加合理、有效，促使企業(yè)內(nèi)部控制能夠落實到每一個管理模塊上，并且將相應的權責落實到人。

（一）內(nèi)部環(huán)境的構建

內(nèi)部環(huán)境的構建是實施內(nèi)部控制的基礎，一般情況下，內(nèi)部環(huán)境的構建主要為：創(chuàng)設企業(yè)文化、制定人力資源政策、創(chuàng)建內(nèi)部審計制度、制定權責分配制度、治理機構確定等等。而預算管理有效性的確保，必須利用良好的控制環(huán)境，這樣企業(yè)在日常運作的過程中，才能很好的實現(xiàn)業(yè)務目標。反之，內(nèi)部環(huán)境構建的有效性可由預算管理反映出來，良好的內(nèi)部控制環(huán)境同時又有利于企業(yè)編制預算管理制度，對預算編制、管理、執(zhí)行、申報等等工作的落實有著促進作用。對此，企業(yè)領導人員應該在會議、日常工作中強調(diào)預算控制的重要性，強化各個業(yè)務部門預算控制的意識，促使其在開展業(yè)務的過程中，及時上報預算執(zhí)行情況[4]。

（二）風險評估是保障

風險評估是企業(yè)識別業(yè)務活動中風險因素的重要策略，企業(yè)在日常經(jīng)營的過程中，必定會遭遇各種風險，為避免風險對企業(yè)的正常運作造成影響，就要對風險進行預測、識別、控制，而風險評估就直接體現(xiàn)在企業(yè)的預算管理中。企業(yè)在編制預算的時候，不可單純參照以往的預算執(zhí)行經(jīng)驗，而是要結合當前的市場環(huán)境，綜合考慮當前業(yè)務開展所需要的成本，這樣才能夠確保預算編制的合理性。同時，企業(yè)要提前制定風險控制策略，這樣在遭遇風險的時候才能夠將風險快速解決。

（三）控制活動是核心

控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估各項結果，采取的各項風險控制措施，進而將風險控制在企業(yè)可承受或者業(yè)務活動所能承受的范圍之內(nèi)。其控制活動主要包括授權、驗證、復核、權責分離、核對、績效考核等等內(nèi)容[5]。而預算管理工作則需要明確各個部門的權責以及企業(yè)員工的權限，將相應的權分配到人，且預算的使用、業(yè)務開展進度的反饋報告也需要落實，這樣企業(yè)就能綜合分析預算的執(zhí)行情況，并且針對當前存在的問題策劃改進措施，結合實際情況對預算管理、控制活動進行調(diào)整。企業(yè)各個部門在執(zhí)行預算的過程中，要對預算的執(zhí)行進行嚴格監(jiān)控，并且保證企業(yè)內(nèi)部每一項預算的使用都在控制的范圍之內(nèi)，以此控制企業(yè)業(yè)務活動所帶來的風險。

（四）內(nèi)部監(jiān)督是依據(jù)

內(nèi)部監(jiān)督是對企業(yè)內(nèi)部控制的實行情況進行檢查的主要措施，通過監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的不合理之處，然后采取一定的措施進行完善，進而提高內(nèi)部控制的有效性。預算考核和內(nèi)部監(jiān)督為被涵蓋和涵蓋的相互關系，而預算考核是對企業(yè)的業(yè)務開展結果進行評價的主要措施，也是對預算執(zhí)行人員的業(yè)績進行分析的具體措施，通過分析預算的執(zhí)行依據(jù)業(yè)務獲得的經(jīng)濟效益，落實相關獎懲機制，確保預算執(zhí)行人員的行為和預算執(zhí)行的目標趨于一致。

（五）信息溝通是紐帶

信息的及時溝通是企業(yè)搜集預算執(zhí)行信息、開展內(nèi)部控制活動的基礎。而以預算管理為基礎的內(nèi)部控制體系，必須建立在企業(yè)的有效溝通。當前市場環(huán)境的變化必須以及時的信息反饋進行應對，企業(yè)在這個基礎上就可對預算管理計劃進行調(diào)整，進而降低企業(yè)在業(yè)務活動中遭遇風險的幾率。對此，企業(yè)要建立起有效的溝通機制，同時將人員之間的溝通和績效考核、獎懲制度結合起來，進而確保信息溝通的時效性。

三、實現(xiàn)以預算管理為基礎的內(nèi)部控制的實際策略

（一）改革管理體系

只有企業(yè)內(nèi)部控制建立在預算管理的基礎之上，將內(nèi)部控制和預算管理融為一體，構建系相應的內(nèi)部控制體系，才能夠最大限度發(fā)揮企業(yè)預算管理、內(nèi)部控制的效果。所以企業(yè)要建立起以責任制度為基礎的內(nèi)部組織機構管理機制，在以預算管理、預算執(zhí)行的過程中構建起和內(nèi)部控制相結合的管理流程，才能夠確保預算管理的有效性以及內(nèi)部控制的合理性。企業(yè)要完善預算考評獎懲制度以及績效考核制度，在對預算執(zhí)行情況進行考評的過程中，要確?？荚u工作的公平、公開、公正，企業(yè)對預算執(zhí)行情況良好的部門或者人員要進行獎勵，對超支的部門以及人員，要求其上交預算執(zhí)行報告表，然后對其預算超支的問題進行綜合分析，并且采取一定的懲罰措施。

（二）細化報告體系

首先，需要建立起業(yè)務部門和財務部門之間的有效溝通機制，溝通方法可以是會議也可以是定期報告，這樣財務部門就能及時公開預算方案，同時檢查各個部門的預算執(zhí)行情況;其次，內(nèi)部控制人員應該參照預算執(zhí)行情況，對各個業(yè)務部門的預算執(zhí)行報告真實性進行考核，對公司在發(fā)展過程中可能會出現(xiàn)的問題進行分析，在實踐的過程中不斷完善;最后，管理人員要以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為主，切勿只注重企業(yè)短期的經(jīng)濟效益而舍棄了企業(yè)長期發(fā)展機會，對當前的市場環(huán)境要有足夠的預見力。

（三）創(chuàng)新執(zhí)行機制

企業(yè)在進行預算管理和內(nèi)部控制的過程中，需要創(chuàng)新內(nèi)部控制監(jiān)控手段，針對企業(yè)內(nèi)部控制策略、預算管理策略不斷推陳出新，進而提高企業(yè)內(nèi)部控制好的效率，促進預算管理和內(nèi)部控制的有機結合。此外，企業(yè)要建立起以預算管理為基礎的雙向監(jiān)控機制，為審計人員提供動態(tài)化的控制信息，以此提升企業(yè)內(nèi)部控制的實效性。

四、結束語

綜上所述，企業(yè)必須對內(nèi)部控制、預算管理給予足夠的重視，并且將二者結合起來構建起以預算管理為基礎的內(nèi)部控制體系，采取改革管理體系、細化報告體系、創(chuàng)新執(zhí)行機制等等措施，降低企業(yè)在經(jīng)營中遭遇風險的幾率，進而確保企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

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[3]鄧雄建.基于預算管理的企業(yè)內(nèi)部控制完善路徑[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017 （5）：165-166.

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