馬袁秀

(無錫新瑞醫(yī)院(上海瑞金醫(yī)院無錫分院)，江蘇 無錫 214000)

1 民營醫(yī)院預算管理概述

中國有句俗語: “凡事預則立，不預則廢”，是強調(diào)做事情如果想做好事前都需要有一個規(guī)劃、預測及預算的過程，對于完成事情的不同情況和結(jié)果狀態(tài)有一個充分的預計。

民營醫(yī)院預算管理，是計劃年度醫(yī)院財務收支狀況、結(jié)構(gòu)和資金來源所做的預計，為了確保保障醫(yī)院日常工作和重大項目的正常運行，也是為了改善醫(yī)院內(nèi)部管理，合理控制財務支出，確保醫(yī)療資源合理配置，加強醫(yī)院財務管理，明確發(fā)展目標。

2 民營醫(yī)院預算管理存在的問題

2.1 預算指標設置不當

預算指標一般包含收入預算指標、支出預算指標、毛利預算指標、費用預算指標等。

在預算管理中，不同部門不同的過程預算管理的指標重點應該是不一樣的，很多民營醫(yī)院把收入指標預算放在首要的位置，只重視眼前利益，忽略了長期發(fā)展目標，還有的指標過于細致，這樣就會大大地影響了各部門預算管理的自由，難以取得預期的效果。

2.2 民營醫(yī)院預算管理編制中存在的主要問題

(1) 預算編制依據(jù)及方法不科學。沿用“基數(shù)法”預算管理首要工作是預算編制，預算編制需要準備大量的資料，如果前期資料不能夠充分地準備，缺乏往期的一些基礎數(shù)據(jù)，這樣不能細致分析，對于參與預算編制卻不懂一線工作的人員不能獲得準確有用的資料，編制過程中卻多為閉門造車，導致數(shù)據(jù)不可靠，因此不能滿足醫(yī)院的需求，也不利于醫(yī)院的發(fā)展。

(2) 編制的過程中沒有做好協(xié)調(diào)溝通工作。有些醫(yī)院預算下發(fā)到部門后就變成一個人或幾個人在做預算，使基礎數(shù)據(jù)不真實，和實際發(fā)生金額擴大或縮小幾倍的問題; 還有些醫(yī)院則由財務部門一手包辦編制預算。如有領導或者組織編制預算部門能很好地去協(xié)調(diào)和溝通就減少或杜絕這樣的問題。

2.3 預算管理執(zhí)行力不足

預算編制完成后就是預算執(zhí)行的問題，從目前情況來看，醫(yī)院制定了詳盡完備的預算，但在實際工作中，因內(nèi)部管理制度建設不完善，忽略了執(zhí)行，資金支出不受預算約束，導致預算失效，使預算成了一紙空文，來年預算編制不合理，這種情況普遍存在。

2.4 預算分析不夠全面

現(xiàn)在大部分民營醫(yī)院的現(xiàn)狀是財務部門根據(jù)自己收集的數(shù)據(jù)來分析，而沒有發(fā)揮各個部門去收集有關財務、業(yè)務、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料。大部分醫(yī)院都是財務部門根據(jù)匯總統(tǒng)計的預算金額和實際發(fā)生金額做對比，這樣的對比分析不夠客觀和全面，不能深入體現(xiàn)實際差異的原因，可指導性不強，財務部門一般都是對財務知識比較專業(yè)，而對醫(yī)院的臨床等各項業(yè)務不能深入了解，無法去深入地調(diào)查，財務人員只能從理論上去分析問題，對決策的參考性就沒有價值。

2.5 缺乏有效的考核獎懲機制

建立考核獎懲機制是保證預算有效執(zhí)行的重要舉措，在預算管理中發(fā)揮著重要的作用。目前較多的民營醫(yī)院中，預算評價結(jié)果未被運用，導致評價缺乏相應的獎懲，影響預算執(zhí)行評價的有效性。有關的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，首先很多醫(yī)院考核指標僅僅重視財務指標，而未將非財務指標納入到考核制度之中，例如社會指標中的病人滿意度、平均門診人次費用、平均門診人次藥品費用、每住院床日費用等; 質(zhì)量指標中的診斷符合率、治愈率、好轉(zhuǎn)率、感染率、病死率等; 創(chuàng)新指標科研投入、新技術(shù)應用、科研成果等這些很少被列入預算管理的考核獎懲中。其次沒有完善的考核獎懲制度，預算考核指標沒有層層分解，沒有落實到每一個科室、每個成員身上，造成員工對預算執(zhí)行的好壞漠不關心，不能調(diào)動員工的積極性，這樣就直接影響到預算目標的完成。

2.6 信息化資源管理信息系統(tǒng)的問題

隨著信息技術(shù)不斷地發(fā)展，醫(yī)院應該充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)進行管理工作。但是在現(xiàn)行的醫(yī)院管理當中，很多傳統(tǒng)醫(yī)院的會計核算軟件不支持預算管理體系，一些工作人員沒有足夠的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)手段，導致相互的信息無法共享，數(shù)據(jù)錄入工作重復，降低了預算管理工作的效率。

3 完善民營醫(yī)院預算管理的措施

3.1 完善預算指標設置

醫(yī)院在編制實施預算之前，需要對市場進行調(diào)研并進行可行性分析，明確醫(yī)院的發(fā)展目標。在此基礎上編制每期預算，使醫(yī)院各期預算銜接起來，切實可行。收入預算編制可以上年度實際收入情況為指標，結(jié)合預算年度各臨床科室發(fā)展計劃和工作計劃，醫(yī)療收費標注和藥品價格變動等因素為編制依據(jù)。支出預算以醫(yī)院和各臨床科室醫(yī)技科室、行政職能處室、后勤部門的發(fā)展、工作計劃、人員編制、有關支出定額和標注、物價因素等為預算年度基礎編制依據(jù)。預算管理是針對計劃的數(shù)字化反映，是落實醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段，因此，應避免預算工作的盲目性。

3.2 完善醫(yī)院預算編制

(1) 提高預算編制的質(zhì)量。編制預算之前召集開展專門預算培訓會議和討論會議，增強醫(yī)院各部門對預算管理的認知程度。參會的人員可以提出自己的觀點、想法、意見和建議，集思廣益。這樣可以調(diào)動員工的積極性。培訓會議可以由財務負責人擔當，也可另外聘請專家，讓管理者和基層員工主動認識到他們在自己的崗位上對于預算起到的關鍵性作用，減少預算管理工作的障礙，有效提高預算編制水平，以促進預算管理的有效進行。

(2) 財務部牽頭協(xié)同各科室共同完成預算編制。建立由單位領導負責，財務部門牽頭，統(tǒng)一思想，營造全員參與，分工合作的預算管理工作機制。在科室預算的編制過程中，財務部門根據(jù)每個科室不同的情況，對預算的編制進行細心的指導，所有部門需要緊密配合通力合作。讓所有員工認識到預算管理不只是財務部門的事情。雖然管理工作的機構(gòu)是設置在財務部門，但其他部門都需要共同參與，例如基建項目部門負責編制醫(yī)院的房屋建筑物等工程項目支出、維修預算; 設備部、總務部負責編制醫(yī)院的醫(yī)療設備、一般購置、維修保養(yǎng)預算; 藥劑科負責藥品采購預算，各臨床科室負責醫(yī)療收入和醫(yī)療支出預算; 綜合辦公室負責管理費用的預算; 人力資源部門負責編制用人計劃預算、員工薪酬、員工福利、各種基金支出、員工培訓及其他費用支出預算，等等。本著誰做事情、誰用經(jīng)費、誰編制的原則，預防突擊支出問題，使各科室預算制定更接近實際。各職能處室完成部門預算的初稿，需提交各專業(yè)委員會討論的項目，履行相關程序。經(jīng)分管院長審核后報財務處，財務處匯總后報院長辦公室，審議后將修改意見返各科室、各職能科室完成復稿交財務部。

3.3 完善內(nèi)部控制機制，強化預算執(zhí)行效果

醫(yī)院應當根據(jù)批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。各科室/部門在已批復的預算指標下提出資金支付申請，財務處進行審核，不可超預算支出。

年度預算一經(jīng)批復，一般不予調(diào)整。但在預算執(zhí)行中如果遇到特殊情況，如因政策變化、突發(fā)事件、內(nèi)部環(huán)境發(fā)生重大變化等客觀因素影響予以執(zhí)行的，醫(yī)院按預算調(diào)整審批的流程進行審批，獲得批準后方可對預算進行調(diào)整，根據(jù)修訂后的預算去修訂預算的執(zhí)行情況。

3.4 加強預算的分析，業(yè)務部門要與財務部門保持溝通

開展預算執(zhí)行分析，醫(yī)院管理各門應該收集各方的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用不同的分析方法，比如比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，來反映執(zhí)行情況，及時調(diào)整需要改進的地方。

財務部門對全年業(yè)務收支情況作分析對比，將預算數(shù)、實際執(zhí)行數(shù)和上年同期進行比較，對取得的成效與存在的問題做出評價，為明年預算管理工作借鑒。每年職代會上，醫(yī)院預決算報告作為必不可少的重要議程，向職工代表進行通報，并表決審議，使全員職工理解并樹立全面預算管理的觀念，保證該項工作的順利開展。

3.5 完善考核及獎懲

醫(yī)院應建立預算編制有目標、執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應用的全過程預算績效考核機制。審計室對預算執(zhí)行情況進行審計，審計結(jié)果與各部門負責人績效掛鉤。

醫(yī)院預算執(zhí)行分析并結(jié)合業(yè)務科室二級管理考核，對預算執(zhí)行情況進行總結(jié)，并落實獎懲措施，以促進預算管理工作的持續(xù)提高。

3.6 充分利用信息技術(shù)加強信息化管理

想要做好信息化管理工作，必須聘請或引進專業(yè)的信息化人才，信息化專業(yè)人才還需要不斷地學習醫(yī)院的業(yè)務知識來提高專業(yè)水平。及時做好信息化設備的檢查工作，隨著技術(shù)的發(fā)展，不斷更新系統(tǒng)。專業(yè)的人做專業(yè)的事情，這樣不僅可以提高工作效率，還能減少資源的浪費，促進醫(yī)院預算管理工作的順利進行。

4 結(jié) 論

總的來說，目前民營醫(yī)院的預算管理存在的問題比較嚴重，但民營醫(yī)院自身有著極為良好的發(fā)展趨勢，做好預算管理工作非常重要，堅持發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，從多方面進行完善，就一定能改變目前不利狀況，將醫(yī)院的預算管理的作用有效地發(fā)揮出來，促進民營醫(yī)院的長遠發(fā)展。