李輝

個人所得稅是我國三大稅種之一，其對我國經(jīng)濟(jì)體制有重要的影響，關(guān)系著個人利益和社會公平。個稅改革為企業(yè)及員工帶來一定的積極影響，同時也伴隨著一定的消極影響，商品流通企業(yè)應(yīng)積極面對這種情況，尋找相關(guān)的對策，獲得個稅改革的紅利，同時規(guī)避一些風(fēng)險(xiǎn)，更好的推動企業(yè)的發(fā)展，提升員工的收益。

個人所得稅迄今為止在我國已經(jīng)實(shí)行了近40年，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中已經(jīng)逐步成為一個重要的稅種，對調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)收入公平方面起到了明顯的作用。李克強(qiáng)總理在2018年政府工作報(bào)告中對個稅改革問題進(jìn)行了提出，并明確成為2018年的重點(diǎn)改革項(xiàng)目，明確了要提高納稅起征點(diǎn)，并增加專項(xiàng)扣除費(fèi)用，要切實(shí)為民眾減負(fù)，提高富裕水平。

一、個稅改革的創(chuàng)新

此次個稅改革，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行四項(xiàng)合并，合并為綜合稅，實(shí)行綜合或混合課征模式，這是我國首次實(shí)行綜合混合征稅的方式，該模式的實(shí)行對精簡個稅的復(fù)雜性有著重要的意義。本次個稅改革對免征額額度進(jìn)行了提高，由此更加優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。將個稅免征額提升至每月五千元，優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)成為本次個稅改革的最大亮點(diǎn)之一，其中對較低檔稅率級距進(jìn)行擴(kuò)大的行為給低收入群體更多的減負(fù)。

二、個稅改革對商品流通企業(yè)的積極影響

（一）降低員工稅收負(fù)擔(dān)

從員工角度來看，新個人所得稅法中對納稅起征點(diǎn)進(jìn)行了提高，同時增加了流向?qū)ｍ?xiàng)扣除項(xiàng)，這些舉措都有利的減輕了企業(yè)員工的稅收負(fù)擔(dān)，例如，企業(yè)小王今年25歲，未婚，暫未購買住房，父母也未達(dá)到60歲，其月工資收入扣除五險(xiǎn)一金比例后剩余約5800元，按照原3500納稅起征點(diǎn)，小王需繳納80多元的稅，新個人所得稅法生效后，其申報(bào)了租房專項(xiàng)扣除項(xiàng)，納稅起征點(diǎn)提升至6500元，月工資扣除五險(xiǎn)一金比例后無需再納稅，平均每月減少稅負(fù)80多元，有效的減輕了企業(yè)員工的納稅負(fù)擔(dān)。

（二）降低企業(yè)負(fù)擔(dān)

一方面起征點(diǎn)的大幅提高，對于薪資平均水平處于納稅起征點(diǎn)邊緣的商品流通企業(yè)來說，納稅人群減少，申報(bào)方式的轉(zhuǎn)變，有效的減輕了企業(yè)個稅財(cái)務(wù)的負(fù)擔(dān)，減少了個稅財(cái)務(wù)人員的工作壓力，在一定程度上省去了企業(yè)為員工進(jìn)行代扣代繳個稅的工作量。另一方面，員工到手的工資增加，在一定程度上提高了員工的生產(chǎn)積極性，更加有利于企業(yè)的穩(wěn)定生產(chǎn)。

（三）提高商品流通企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

新個人所得稅法的頒布及內(nèi)容的調(diào)整，其中最為重要的一個目的就是擴(kuò)大內(nèi)需、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，提高納稅起征點(diǎn)、增加多項(xiàng)扣除等新規(guī)都體現(xiàn)了降低群眾稅收負(fù)擔(dān)的目的，更為深層次的目的則是擴(kuò)大內(nèi)需、提高民眾的購買力。2017年全年個稅占國家總稅收比例的8%，本次個稅改革將至少帶來10%的減稅幅度，隨之而帶來的是減稅至少1200億元，這將為國內(nèi)全年增加消費(fèi)至少700億元，假設(shè)其中有七分之四的收入流通到社會消費(fèi)品零售當(dāng)中來，將會為商品流通企業(yè)帶來400億的銷售額，對于整個商品流通企業(yè)來說帶來一個新的發(fā)展點(diǎn)。

三、個稅改革對商品流通企業(yè)的消極影響

（一）提高薪資籌劃、個稅申報(bào)難度

此次個人所得稅改革對所征收的七檔稅率級距進(jìn)行了一定的調(diào)整，這一調(diào)整對合理避稅產(chǎn)生了一定的沖擊。從合理避稅角度來看，企業(yè)需要重新調(diào)整薪酬節(jié)點(diǎn)規(guī)劃和相應(yīng)的稅收預(yù)測與規(guī)劃，及早的做出合理的規(guī)劃能夠有效的規(guī)避公司及個人的損失，享受更多個稅改革的紅利。新稅法中對個稅收繳的重心進(jìn)行了轉(zhuǎn)變，原來個稅收繳政策主要是針對于扣繳義務(wù)人的，此次個稅改革轉(zhuǎn)變?yōu)椤翱劾U義務(wù)人+納稅人”的模式，這種轉(zhuǎn)變隨之帶來了一定的苦難和問題，即個稅申報(bào)信息的統(tǒng)計(jì)問題產(chǎn)生一定的困難。

（二）提高年終獎金發(fā)放的難度

新個人所得稅法的改革，對企業(yè)發(fā)放年終獎金帶來了一定的困難，隨著個人收入按年計(jì)算的改變，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)積極面對對年終獎金的發(fā)放問題及發(fā)放方式進(jìn)行重新的審視，選擇更加合理的方案。一般來說，企業(yè)年終獎金發(fā)放的金額相對較大，新規(guī)的實(shí)施明確了將年終獎劃月公司進(jìn)行計(jì)算，這種方式將會導(dǎo)致公司年終獎的薪資節(jié)點(diǎn)變高，從而給企業(yè)及個人帶來了一定程度上的財(cái)務(wù)損失，不利于企業(yè)員工工作的積極性，這種方式也難以起到以往年終獎金作為激勵員工的重要作用。

（三）加重企業(yè)負(fù)擔(dān)

新個人所得稅法的修訂，首先為企業(yè)個稅申報(bào)和相關(guān)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)帶來了更多的負(fù)擔(dān)，與此同時企業(yè)需要進(jìn)行薪酬福利政策以及相關(guān)政策進(jìn)行配套修訂，企業(yè)還需為員工進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，提高企業(yè)的用工成本，尤其是對于在華工作的外籍個人全球稅負(fù)產(chǎn)生一定的影響，給企業(yè)帶來一定的困難。

四、結(jié)語

此次個稅改革起征點(diǎn)的提高、專項(xiàng)附加扣除等舉措的提出，都有效的減輕了中低收入人群的負(fù)擔(dān)，成為個稅改革的紅利，得到民眾的支持。個稅改革離不開社會各界的努力，政府和人民要進(jìn)行協(xié)作配合，共同推動個人所得稅的不斷完善，通過個稅改革不斷平衡社會利益，確保社會公正，我們要發(fā)揮個稅改革的積極作用，積極改善民生，推動社會公平公正。（作者單位：深圳技師學(xué)院）