陳慶海，熊漫昀，趙添奕，陳 帝

(1.集美大學(xué) 財(cái)經(jīng)學(xué)院，福建 廈門 361021；2.集美大學(xué)地方財(cái)政績(jī)效研究中心，福建 廈門 361021)

一、文獻(xiàn)綜述

李永友等認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)的區(qū)間差異并不是造成區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)差異的一個(gè)非常重要的因素。[1]謝夜香等研究了福建省稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的負(fù)面影響較小，稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的區(qū)域結(jié)構(gòu)存在明顯的不均衡性。[2]林志帆等認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)對(duì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新具有負(fù)面影響。[3]李林木等認(rèn)為稅費(fèi)負(fù)擔(dān)對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)產(chǎn)生顯著的負(fù)面影響。[4]吉赟等認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)的加重會(huì)阻礙企業(yè)創(chuàng)新。[5]關(guān)于福建省區(qū)域稅收負(fù)擔(dān)差異對(duì)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展影響的研究成果較少。

二、實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)和創(chuàng)新能力情況分析

(一)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)水平比較與變化情況

反映實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)有多種。筆者采用地區(qū)財(cái)政總收入占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重(T1)和地區(qū)財(cái)政收入占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重(T2)兩個(gè)指標(biāo)來(lái)分析福建省九地區(qū)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)水平與變化情況。數(shù)據(jù)來(lái)源于歷年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》《福建統(tǒng)計(jì)年鑒》《福建財(cái)政年鑒》、福建省各地區(qū)《統(tǒng)計(jì)年鑒》、《福建省國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》、福建省各地區(qū)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》等。

1.T1。

(1)福建省九地區(qū)T1水平比較情況分析。圖1反映了2009年至2017年福建省九地區(qū)T1水平比較情況。從中可以看出，T1水平前三名是廈門市、龍巖市和福州市。廈門市的T1一直都是最高的，并在2015年達(dá)到28.34%的最高水平。2015年前，龍巖市一直排名第二，福州市排名第三，而2016年和2017年福州市一直排名第二，龍巖市排名第三。泉州市基本維持排名第四水平。而莆田市、漳州市和寧德市交替在第五、六、七排名之間變化。南平市和三明市，基本維持在第八、九名水平，其中三明市在2017年下降到7%的最低水平。一個(gè)比較顯著的特征是，龍巖市的地區(qū)生產(chǎn)總值和人均地區(qū)生產(chǎn)總值都不算太高，但是其T1水平卻比較高，尤其是2015年前超過(guò)了福州市和泉州市，位居全省第二，說(shuō)明龍巖市的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)比較重。

(2)福建省九地區(qū)T1變化情況分析。圖1反映了2009年至2017年福建省九地區(qū)T1變化情況。從圖1可以看出，九地區(qū)T1變化情況整體上分為兩類。一類是：三明、漳州、龍巖和南平四市的T1呈先上升后下降，但總體上呈下降的趨勢(shì)，比如龍巖的T1從2009年的16.29%下降到2017年的12.65%，但在2012年達(dá)到17.49%的最高點(diǎn)。另一類是：福州、廈門、莆田、泉州和寧德五市的T1是呈先上升后下降的趨勢(shì)，但總體上呈上升趨勢(shì)，比如福州的T1從2009年的12.5%上升到2017年的14.19%，并且在2014年達(dá)到15.10%的最高點(diǎn)。

圖1 福建省九地區(qū)地方財(cái)政總收入占地區(qū)生產(chǎn)總值比重

2.T2。

(1)福建省九地區(qū)T2水平比較情況分析。圖2反映了2009年至2017年福建省九地區(qū)T2水平比較情況。從中可以看出，T2水平前三名依次是廈門市、福州市和龍巖市。廈門市的T2一直都是最高的，并在2015年達(dá)到17.15%的最高水平。而泉州市、莆田市、漳州市和寧德市交替在第四、五、六、七排名之間變化。南平市和三明市，基本維持在第八、九名水平，其中三明市在2017年下降到4.79%的最低水平。一個(gè)比較顯著的特征是，龍巖市的地區(qū)生產(chǎn)總值和人均地區(qū)生產(chǎn)總值都不算太高，但是其T2水平卻比較高，2016年前一直位居全省第三，2017年下降到了第四名，說(shuō)明龍巖市的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)比較重。

圖2 2009—2017年福建省九地區(qū)地方財(cái)政收入占地區(qū)生產(chǎn)總值比重

(2)福建省九地區(qū)T2變化情況分析。圖2反映了2009年至2017年福建省九地區(qū)T2變化情況。從圖2可以看出，2009年至2017年三明、漳州、龍巖和南平四市的T2呈現(xiàn)先上升后下降，然后回落到只有略微增減的比較平穩(wěn)的走勢(shì)，比如龍巖的T2，2009年為6.59%，到2017年為6.40%，但在2013年達(dá)到7.92%的最高點(diǎn)。而福州、廈門、莆田、泉州和寧德五市的T2卻是呈現(xiàn)先上升后下降，但整體上呈上升的趨勢(shì)，比如福州的T2從2009年的7.5%上升到2017年的8.95%，并且在2015年達(dá)到9.98%的最高點(diǎn)。

(二)創(chuàng)新能力水平比較與變化情況

反映一個(gè)地區(qū)創(chuàng)新能力的指標(biāo)有多種，如專利申請(qǐng)量、專利授權(quán)量、技術(shù)市場(chǎng)成交量等，其中專利申請(qǐng)量和專利授權(quán)量是常用的指標(biāo)?；跀?shù)據(jù)的可獲得性和完整性，筆者擬采用專利申請(qǐng)量指標(biāo)來(lái)反映地區(qū)的創(chuàng)新能力，并從專利申請(qǐng)總量(Z1)和每萬(wàn)人專利申請(qǐng)量(Z2)兩個(gè)方面進(jìn)行分析。

1.Z1。

(1)福建省九地區(qū)Z1水平比較情況分析。圖3反映了2009年至2017年福建省九地區(qū)Z1水平比較情況。從中可以看出，Z1水平大致可以分為三個(gè)梯隊(duì)。第一梯隊(duì)是廈門市、福州市和泉州市，其中2011年以后泉州市的Z1一直排名全省第一，并在2016年達(dá)到54 010件；廈門市和福州市交替排名第二和第三名。表明廈門市、福州市和泉州市的創(chuàng)新能力和水平是比較好的。第二梯隊(duì)是漳州市、龍巖市和莆田市，但在2016年以后三明市取代莆田市排名第三。第三梯隊(duì)是寧德市、南平市和三明市，其中2017年南平市的Z1只有2 238件，表明這個(gè)市的創(chuàng)新能力和水平是比較弱的。

(2)福建省九地區(qū)Z1變化情況分析。圖3反映了2009年至2017年福建省九地區(qū)Z1變化情況。從圖3可以看出，2009年至2017年福建省九地區(qū)Z1均呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但增長(zhǎng)幅度各不相同。其中增長(zhǎng)最快的是泉州市，其專利申請(qǐng)總量(Z1)從2009年的4 155件增長(zhǎng)到2017年47 179件，九年增長(zhǎng)了10.35倍。而增長(zhǎng)最慢的是南平市，其專利申請(qǐng)總量(Z1)從2009年的528件增長(zhǎng)到2017年2 238件，九年只增長(zhǎng)了3.24倍。

圖3 2009—2017年福建省九地區(qū)專利申請(qǐng)總量

2.Z2。

(1)福建省九地區(qū)Z2水平比較情況分析。圖4反映了2009年至2017年福建省九地區(qū)Z2水平比較情況。從中可以看出，Z2水平大致可以分為三個(gè)梯隊(duì)。第一梯隊(duì)是廈門市、泉州市和福州市，其中除2016年泉州市以62.95(件 /萬(wàn)人)排名第一以外，其他年份均是廈門市排名第一，而福州市大部分年份排名第三，表明廈門市、泉州市和福州市的創(chuàng)新能力和水平是比較好的，并且廈門市的創(chuàng)新能力和水平是全省最好的。第二梯隊(duì)是龍巖市、漳州市和莆田市，但在2016年三明市取代漳州市排名第五，2017年三明市取代莆田市排名第六。第三梯隊(duì)是寧德市、南平市和三明市，其中2017年三明市的Z2只有1.23(件 /萬(wàn)人)，但2016年達(dá)到16.43(件 /萬(wàn)人)，增長(zhǎng)很快，但總體上表明這三個(gè)市的創(chuàng)新能力和水平是比較弱的。

(2)福建省九地區(qū)Z2變化情況分析。圖4反映了2009年至2017年福建省九地區(qū)Z2變化情況。從圖4可以看出，2009年至2017年福建省九地區(qū)Z2均呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但增長(zhǎng)幅度各不相同。其中增長(zhǎng)最快的是三明市，其每萬(wàn)人專利申請(qǐng)量(Z2)從2009年的1.23(件 /萬(wàn)人)增長(zhǎng)到2017年的16.71(件 /萬(wàn)人)，9年增長(zhǎng)了12.59倍。而增長(zhǎng)最慢的卻是廈門市，其每萬(wàn)人專利申請(qǐng)量(Z2)從2009年的14.89(件 /萬(wàn)人)增長(zhǎng)到2017年的61.34(件 /萬(wàn)人)，9年只增長(zhǎng)了3.12倍。

圖4 2009—2017年福建省九地區(qū)每萬(wàn)人專利申請(qǐng)量

三、實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)和創(chuàng)新能力差異變化情況

(一)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)差異變化情況

筆者采用地區(qū)財(cái)政總收入占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重(T1)和地區(qū)財(cái)政收入占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重(T2)兩個(gè)指標(biāo)的差異變化情況來(lái)分析福建省九地區(qū)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)，并采用極差和標(biāo)準(zhǔn)差兩個(gè)指標(biāo)來(lái)反映這種差異。

1.福建省九地區(qū)T1的差異變化情況分析。圖5通過(guò)極差和標(biāo)準(zhǔn)差兩個(gè)指標(biāo)反映了2009年至2017年福建省九地區(qū)T1差異的變化情況。從極差指標(biāo)來(lái)看，2009年至2017年福建省九地區(qū)T1差異呈比較明顯的上升趨勢(shì)， T1的極差從2009年的18.35上升到2017年的20.28，表明福建省九地區(qū)T1的差異擴(kuò)大了10.52%。從標(biāo)準(zhǔn)差指標(biāo)來(lái)看，2009年至2017年福建省九地區(qū)T1差異呈略微上升的趨勢(shì)，T1的標(biāo)準(zhǔn)差從2009年的5.47上升到2017年的5.77，表明福建省九地區(qū)T1的差異擴(kuò)大了5.48%。因此，從極差和標(biāo)準(zhǔn)差兩個(gè)指標(biāo)來(lái)看，均表明福建省九地區(qū)T1的差異在逐年擴(kuò)大。

圖5 2009—2017年福建省九地區(qū)地方財(cái)政總收入占地區(qū)生產(chǎn)總值比重(T1)

2.福建省九地區(qū)T2的差異變化情況分析。圖6反映了2009年至2017年福建省九地區(qū)T2差異的變化情況。從極差和標(biāo)準(zhǔn)差兩個(gè)指標(biāo)來(lái)看，均表明福建省九地區(qū)T2的差異比較大，并且還在逐年擴(kuò)大。從極差指標(biāo)來(lái)看，2009年至2017年福建省九地區(qū)T2差異呈現(xiàn)明顯的上升趨勢(shì)。T2的極差從2009年的9.17上升到2017年的11.22，表明福建省九地區(qū)T2的差異擴(kuò)大了22.36%。從標(biāo)準(zhǔn)差指標(biāo)來(lái)看，2009年至2017年福建省九地區(qū)T2差異也呈現(xiàn)明顯的上升趨勢(shì)。T2的標(biāo)準(zhǔn)差從2009年的2.7上升到2017年的3.26，標(biāo)準(zhǔn)差擴(kuò)大了20.74%。

圖6 2009—2017年福建省九地區(qū)地方財(cái)政收入占地區(qū)生產(chǎn)總值比重(T2)

(二)創(chuàng)新能力差異變化情況

筆者采用專利申請(qǐng)總量(Z1)和每萬(wàn)人專利申請(qǐng)量(Z2)兩個(gè)指標(biāo)的差異變化情況來(lái)分析福建省九地區(qū)創(chuàng)新能力差異變化情況，并采用極差和標(biāo)準(zhǔn)差兩個(gè)指標(biāo)來(lái)反映這種差異。

1.福建省九地區(qū)Z1差異變化情況分析。圖7反映了2009年至2017年福建省九地區(qū)Z1的差異變化情況。從極差和標(biāo)準(zhǔn)差兩個(gè)指標(biāo)來(lái)看，均表明福建省九地區(qū)Z1的差異比較大，并且還在逐年擴(kuò)大。從極差指標(biāo)來(lái)看，2009年至2017年福建省九地區(qū)Z1的差異呈現(xiàn)快速的上升趨勢(shì)。Z1的極差從2009年的4 588上升到2017年的44 941，擴(kuò)大了8.80倍。從標(biāo)準(zhǔn)差指標(biāo)來(lái)看，2009年至2017年福建省九地區(qū)Z1的差異也呈現(xiàn)明顯的上升趨勢(shì)。Z1的標(biāo)準(zhǔn)差從2009年的1 893.59上升到2017年的11 430.16，擴(kuò)大了5.04倍。

圖7 2009—2017年福建省九地區(qū)專利申請(qǐng)量(Z1)

2.福建省九地區(qū)每萬(wàn)人專利申請(qǐng)量(Z2)差異變化情況分析。圖8反映了2009年至2017年福建省九地區(qū)Z2的差異變化情況。從極差和標(biāo)準(zhǔn)差兩個(gè)指標(biāo)來(lái)看，均表明福建省九地區(qū)Z2的差異很大，并且還在不斷擴(kuò)大。從極差指標(biāo)來(lái)看，Z2的極差從2009年的13.66上升到2017年的53.63，擴(kuò)大了2.93倍。從標(biāo)準(zhǔn)差指標(biāo)來(lái)看，Z2的標(biāo)準(zhǔn)差從2009年的4.15上升到2017年的18.1，擴(kuò)大了3.36倍。

圖8 2009—2017年福建省九地區(qū)每萬(wàn)人專利申請(qǐng)量(Z2)

四、實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)差異與創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的實(shí)證分析

(一)指標(biāo)與數(shù)據(jù)來(lái)源

為了更深入地探討稅收負(fù)擔(dān)與地方經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展之間的數(shù)量關(guān)系，筆者以2009—2017年福建省九地市的各項(xiàng)指標(biāo)為樣本建立面板模型，實(shí)證分析實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的影響。

1.指標(biāo)設(shè)定(見(jiàn)表1)。

表1 指標(biāo)設(shè)定

(1)科技創(chuàng)新能力指標(biāo)(Y1)。專利產(chǎn)出是衡量一個(gè)地區(qū)創(chuàng)新能力的重要指標(biāo)，它包括專利申請(qǐng)量和專利授權(quán)量?jī)蓚€(gè)指標(biāo)，但專利授權(quán)量相對(duì)于專利申請(qǐng)量具有滯后性，所以筆者采用各地市每萬(wàn)常住人口專利申請(qǐng)量來(lái)衡量福建省九地區(qū)的科技創(chuàng)新能力。專利申請(qǐng)量作為科技創(chuàng)新能力的重要衡量標(biāo)志，數(shù)量越多表示地方科技創(chuàng)新能力越強(qiáng)，也代表地區(qū)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力越強(qiáng)，而每萬(wàn)常住人口專利申請(qǐng)量能夠在各地市的對(duì)比中考慮到常住人口數(shù)量的影響，使變量更具有可比性。為避免單位根的存在，科技創(chuàng)新能力指標(biāo)采用對(duì)數(shù)值表示。

(2)宏觀稅負(fù)指標(biāo)(X1)。為了反映地區(qū)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)，筆者采用地方財(cái)政收入占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重作為宏觀稅負(fù)指標(biāo)。稅收收入作為財(cái)政收入的主要來(lái)源，地方財(cái)政收入越多說(shuō)明該地區(qū)的稅收收入越多，稅收負(fù)擔(dān)也就越重。

(3)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)指標(biāo)(X2)。除了核心解釋變量(X1)以外，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)地方經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，筆者選取第三產(chǎn)業(yè)占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重作為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)指標(biāo)。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展逐漸超越第一、二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重在一定程度上影響著各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展。

(4)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平指標(biāo)(X3)。筆者選取人均地區(qū)生產(chǎn)總值作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平指標(biāo)。人均地區(qū)生產(chǎn)總值可以更全面地衡量一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和人民生活水平。為避免單位根的存在，指標(biāo)采用人均地區(qū)生產(chǎn)總值的對(duì)數(shù)值來(lái)衡量。

2.數(shù)據(jù)來(lái)源。筆者選取2009—2017年9年福建省九地區(qū)各變量的年度數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來(lái)源于歷年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》《福建統(tǒng)計(jì)年鑒》、福建省各市《統(tǒng)計(jì)年鑒》《福建財(cái)政年鑒》等數(shù)據(jù)整理計(jì)算而來(lái)。

(二)模型設(shè)定

為避免模型設(shè)定的偏差，改進(jìn)參數(shù)估計(jì)的有效性，檢驗(yàn)被解釋變量yit的參數(shù)αi和βi是否對(duì)所有個(gè)體樣本點(diǎn)或時(shí)期都是一樣的，筆者在正式進(jìn)行模型估計(jì)前首先進(jìn)行協(xié)方差分析檢驗(yàn)，做出如下假設(shè)：

H1：β1=β2=…=βn

H2：α1=α2=…=αnβ1=β2=…=βn

用Eviews軟件對(duì)模型分別進(jìn)行變系數(shù)、變截距、混合模型估計(jì)檢驗(yàn)，根據(jù)其SSR值得出S1、S2、S3的值，求出F統(tǒng)計(jì)量的值，見(jiàn)表2。

表2 F統(tǒng)計(jì)量估計(jì)值

在給定5%的顯著性水平下，得到相應(yīng)的臨界值為：

Fα2(32，45)=1.699 8

Fα1(24，45)=1.761 8

由于F2>Fα2(32，45)，所以拒絕H2；又由于F1

Y1it=α1i+β1X1it+β2X2it+β3X3it+νit

其中，Y1為被解釋變量，X1為核心解釋變量，X2和X3為輔助變量。

(三)模型分析與結(jié)果

1.單位根檢驗(yàn)。在進(jìn)行面板回歸之前，為了避免偽回歸，需要對(duì)所有變量的平穩(wěn)性進(jìn)行單位根檢驗(yàn)。筆者采用LLC、ADF-Fisher和PP-Fisher三種方式檢驗(yàn)各變量的單位根問(wèn)題，結(jié)果如表3所示。

表3 單位根檢驗(yàn)

根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果，P值均小于0.1，說(shuō)明在顯著水平0.1下，所有變量均不存在單位根，拒絕存在單位根的原假設(shè)。說(shuō)明數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性沒(méi)有問(wèn)題，不需要再進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)，可以直接進(jìn)行面板回歸。

2.模型分析與結(jié)果。模型檢驗(yàn)結(jié)果如表4、表5所示：

表4 模型分析結(jié)果(一)

表5 模型分析結(jié)果(二)

首先，從模型回歸結(jié)果來(lái)看，F(xiàn)統(tǒng)計(jì)值表示模型擬合樣本的效果，本模型的回歸結(jié)果表明其顯著性非常高；而Prob(F-statistic)為0.000 000，小于置信度(本例置信度為0.05)則說(shuō)明F大于臨界值，方程顯著性明顯。其次，本模型中R2為0.938 420，AR2為0.928 603，表明模型整體擬合度很強(qiáng)。

回歸結(jié)果顯示，宏觀稅負(fù)X1的系數(shù)為負(fù)，表明福建省九地區(qū)的宏觀稅負(fù)對(duì)科技創(chuàng)新能力的影響為負(fù)相關(guān)，即地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)越重，則地區(qū)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新能力越弱，稅收負(fù)擔(dān)阻礙經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新。這一點(diǎn)，與吉赟等 “稅收負(fù)擔(dān)的加重會(huì)阻礙企業(yè)創(chuàng)新”的研究結(jié)論[5]是相似的。而產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)X2和人均地區(qū)生產(chǎn)總值 X3的系數(shù)均為正，表明福建九地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)占地區(qū)生產(chǎn)總值比重越高，科技創(chuàng)新能力越強(qiáng)；第三產(chǎn)業(yè)是優(yōu)化地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)的重要因素，加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展能夠?yàn)榭萍紕?chuàng)新提供更多的機(jī)會(huì)和發(fā)展方向。同樣地，人均地區(qū)生產(chǎn)總值越大，地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，創(chuàng)新能力隨之增強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是創(chuàng)新的基礎(chǔ)，創(chuàng)新水平的提高離不開(kāi)經(jīng)濟(jì)總體的快速高效發(fā)展，兩者相互促進(jìn)，可以保持良性循環(huán)。

五、政策建議

1.樹(shù)立適度的區(qū)域?qū)嶋H稅收負(fù)擔(dān)有利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的意識(shí)。從前文福建省九地區(qū)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)和創(chuàng)新能力變化情況及其差異的數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析和實(shí)證分析表明，適度的稅收負(fù)擔(dān)有利于經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展，過(guò)低的稅收負(fù)擔(dān)反而不利于經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展?！豆茏印?quán)修》曰：“故取于民有度，用之有正，國(guó)雖小必安?！盵6]供給學(xué)派代表人物阿瑟·拉弗提出的“拉弗曲線”理論認(rèn)為，稅率和稅收收入及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在一個(gè)最優(yōu)點(diǎn)，稅率既不能過(guò)高，也不能過(guò)低。[7 ]過(guò)高過(guò)低的稅率既不利于政府獲得稅收收入也不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，適度的稅率才既有利于政府獲得稅收收入又有利于經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展。

2.良好的區(qū)域經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新環(huán)境需要適度的稅收收入支持。經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新離不開(kāi)良好的創(chuàng)新環(huán)境。良好的經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新環(huán)境的培育，不但需要市場(chǎng)的參與，同時(shí)也需要政府的直接參與和組織。政府要履行好培育創(chuàng)新環(huán)境的職責(zé)，必須有足夠的財(cái)政資金。財(cái)政資金主要來(lái)自稅收，因此，良好的區(qū)域經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新環(huán)境需要適度的稅收收入支持。政府應(yīng)該盡量籌集到足夠的稅收收入，并將籌集到的稅收收入更多投入于創(chuàng)新領(lǐng)域，營(yíng)造良好的創(chuàng)新環(huán)境，達(dá)到知識(shí)創(chuàng)造和技術(shù)創(chuàng)新，以促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

3.優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高福建省低實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)地區(qū)的稅收籌集能力。優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也就是優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)，而優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)的方向是不斷提高本地區(qū)的有效稅源和可稅稅源的比重，減少無(wú)效稅源和不可稅稅源的比重，以提高本地區(qū)的稅收籌集能力。在我國(guó)現(xiàn)行稅制下，第二產(chǎn)業(yè)是最主要的可稅稅源，新興產(chǎn)業(yè)是未來(lái)稅源的發(fā)展方向。農(nóng)業(yè)的可稅稅源比較少，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)尤其是夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)的可稅稅源將逐漸枯竭。因此，實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)較低的地區(qū)，應(yīng)該重點(diǎn)發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)，培育地區(qū)主體稅源，扶持新興產(chǎn)業(yè)，培養(yǎng)新興稅源，同時(shí)注重發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。而對(duì)夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)應(yīng)加以限制，以減少本地區(qū)資源的無(wú)效消耗，影響可稅稅源的培養(yǎng)。

4.提高稅收征管水平，強(qiáng)化福建省低實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)地區(qū)的稅收籌集能力。在名義稅率和可稅稅源一定的情況下，一個(gè)地區(qū)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)高低主要取決于稅收征管水平的高低。稅收征管水平高，稅收征收率就高，實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)就會(huì)比較高，也表明該地區(qū)稅收籌集能力比較強(qiáng)。為進(jìn)一步提高稅收征管水平，可以采取以下措施：(1)廣泛應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)提高稅收征管水平。包括現(xiàn)代信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等在稅收征管中的廣泛應(yīng)用。(2)提高稅收征管人員應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)開(kāi)展征管工作的能力和水平。一方面，應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)有征管人員的技術(shù)培訓(xùn)，提高其現(xiàn)代技術(shù)的應(yīng)用能力。另一方面，應(yīng)重點(diǎn)引進(jìn)懂得現(xiàn)代技術(shù)的高水平專業(yè)人員，要求專業(yè)對(duì)口。(3)健全稅收征管制度。通過(guò)制度來(lái)管人和管事，通過(guò)制度來(lái)提高稅收征管效率?？傊瑧?yīng)通過(guò)不斷提高稅收征管水平來(lái)提高稅收籌集能力，為更好地促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展籌集足夠的公共資金。

5.采取措施，提高福建省弱創(chuàng)新地區(qū)的經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新能力。影響一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新能力的主要因素包括創(chuàng)新人才、科技投入、創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新環(huán)境。為提高福建省弱創(chuàng)新地區(qū)的經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新能力，應(yīng)采取以下措施：(1)加大教育財(cái)政支出。人才是創(chuàng)新的第一要素，缺乏創(chuàng)新人才的地區(qū)難以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新。為培養(yǎng)更多的創(chuàng)新人才，必須加大教育財(cái)政支出，并提高教育財(cái)政支出效率。地方政府要注重“人才強(qiáng)國(guó)”戰(zhàn)略，培養(yǎng)更多優(yōu)秀的尖端人才是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的重要推動(dòng)力，尤其是莆田、寧德、三明、南平、龍巖要注重人才培養(yǎng)，并建立吸引和留住人才的制度。(2)加大科學(xué)技術(shù)支出。持續(xù)足夠的科技投入是保證地區(qū)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新活力的資金保障。(3)培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新環(huán)境。建立健全科技創(chuàng)新激勵(lì)制度，培養(yǎng)創(chuàng)新活動(dòng)典型，倡導(dǎo)追求創(chuàng)新、尊重創(chuàng)新的精神。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，打擊侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)犯罪活動(dòng)，確保創(chuàng)新活動(dòng)的權(quán)益不受侵犯，建立和維護(hù)良好的創(chuàng)新環(huán)境。

6.進(jìn)一步提高稅收資金使用效率，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展?？刹扇∫韵聝煞矫娲胧?1)利用現(xiàn)代技術(shù)加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督。有效財(cái)政監(jiān)督的關(guān)鍵在于被監(jiān)督對(duì)象信息的充分掌握，缺乏信息難以做到有效監(jiān)督。現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等為充分掌握被監(jiān)督對(duì)象的信息提供了契機(jī)，應(yīng)該將現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等廣泛應(yīng)用到財(cái)政監(jiān)督的全過(guò)程。(2)推進(jìn)全面績(jī)效預(yù)算管理。全面績(jī)效預(yù)算管理是提高財(cái)政資金使用效率的重要制度安排。由于財(cái)政資金最終都是通過(guò)財(cái)政預(yù)算來(lái)安排的，因此，加強(qiáng)預(yù)算資金管理，提高預(yù)算資金使用效率，就是加強(qiáng)財(cái)政資金使用效率，就是加強(qiáng)稅收資金的使用效率。