王明哲

摘 要：企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際財(cái)務(wù)情況制定相應(yīng)的預(yù)算規(guī)章制度，加快對(duì)預(yù)算執(zhí)行控制與管理，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)其中存在問題并加以解決。只有這樣才能樹立財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，更重要是確保企業(yè)上報(bào)的部門預(yù)算都能滿足企業(yè)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)要求。本文主要研究基于全面預(yù)算的融資策略分析。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 融資 策略 分析

全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展不可缺少的一部分，也是保證企業(yè)正常運(yùn)營和經(jīng)濟(jì)有序增長的關(guān)鍵途徑?？梢哉f大部分企業(yè)在日益激烈的市場競爭大環(huán)境下越來越重視全面預(yù)算管理，雖然全面預(yù)算管理有一定規(guī)律性，但仍需要企業(yè)在具體實(shí)踐中構(gòu)建預(yù)算管理體系，才能層層分解和具體落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)資源體系，推動(dòng)企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)容

當(dāng)前很多企業(yè)都運(yùn)用基數(shù)+增長的編制預(yù)方法，很少花時(shí)間去考慮基數(shù)是否科學(xué)合理，更不考慮分析當(dāng)年項(xiàng)目變動(dòng)因素。甚至部分企業(yè)夸大支出項(xiàng)目和虛增預(yù)算支出，目的在于增加本部門利益。而在較大的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)方面，高層領(lǐng)導(dǎo)成為利益保護(hù)傘，上報(bào)資金需求數(shù)量時(shí)出現(xiàn)了報(bào)價(jià)奇高現(xiàn)象，審批過程中也沒有嚴(yán)格兩上兩下的規(guī)定程序。全面預(yù)算管理即根據(jù)企業(yè)自身管理目標(biāo)以及未來一段時(shí)期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)結(jié)果的全面籌劃和預(yù)測，同時(shí)有效監(jiān)督全面預(yù)算工作執(zhí)行過程，最后通過有效研究和分析預(yù)算和執(zhí)行之間存在的偏差情況作為調(diào)整預(yù)算管理工作的重要參考依據(jù)，從而保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。一份商業(yè)計(jì)劃如果經(jīng)過精心準(zhǔn)備、仔細(xì)審閱并且定期進(jìn)行更新，即可成為極度具有價(jià)值的管理工具。不斷發(fā)展的公司面臨許多日常決策，而商業(yè)計(jì)劃恰好能成為決策的指南。越來越多的外部因素要求公司出具書面商業(yè)計(jì)劃。金融資助者，尤其是風(fēng)險(xiǎn)基金家和其他私人投資者一直視商業(yè)計(jì)劃為投資決策的第一步，在當(dāng)今環(huán)境下，甚至商業(yè)銀行家也會(huì)提出同樣的要求。另外，考慮與公司建立長期關(guān)系的組織和個(gè)人，如分銷商、管理層人選等，也都傾向于索要書面商業(yè)計(jì)劃。盡管需求漸增，多數(shù)管理人員仍畏懼商業(yè)計(jì)劃的寫作。在他們看來，這項(xiàng)工作如同撰寫枯燥的學(xué)術(shù)論著，要求大量運(yùn)用冗長的句子和業(yè)務(wù)術(shù)語。還有的管理人員認(rèn)為承諾實(shí)現(xiàn)這一系列目標(biāo)無異于給自身的企業(yè)行為增添了不必要的負(fù)擔(dān)。結(jié)果是，很多的人干脆避免撰寫商業(yè)計(jì)劃。這最終會(huì)給企業(yè)帶來不良的后果。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理意義

當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境競爭越來越激烈，企業(yè)開展全面預(yù)算管理具有經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)意義，體現(xiàn)在以下方面：首先全面且合理規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營管理工作；企業(yè)通過實(shí)施財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作能對(duì)未來一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況進(jìn)行預(yù)測，從而制定和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相符的政策并根據(jù)預(yù)測結(jié)果優(yōu)化配置各項(xiàng)資源。其次強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管控效果；根據(jù)企業(yè)開展財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的約束性較強(qiáng)，因?yàn)閷⑵髽I(yè)全面預(yù)算計(jì)劃作為重要控制指標(biāo)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制。執(zhí)行預(yù)算施則科學(xué)分析該過程，便于企業(yè)調(diào)整經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略以及提供科學(xué)參考依據(jù)。

三、改進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算措施

（一）深化全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督管理

企業(yè)各級(jí)管理者應(yīng)積極學(xué)習(xí)預(yù)算管理與控制等方面理論知識(shí)，全面掌握預(yù)算管理與控制內(nèi)涵，進(jìn)一步認(rèn)清預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用。只有企業(yè)掌權(quán)者充分認(rèn)識(shí)預(yù)算管理與控制，分析預(yù)算在激烈市場競爭中的地位，從而才會(huì)在執(zhí)行中留意并潛意識(shí)的執(zhí)行制定的預(yù)算管理與控制措施。與此同時(shí)企業(yè)管理者更要堅(jiān)定不移地走可持續(xù)發(fā)展道路，更要堅(jiān)持從科學(xué)發(fā)展觀的角度對(duì)預(yù)算管理與控制措施進(jìn)行評(píng)價(jià)，增強(qiáng)管理與控制效果。此外企業(yè)預(yù)算要嚴(yán)格控制支出，加強(qiáng)監(jiān)管力度。首先深入實(shí)際情況調(diào)查分析，在編制預(yù)算前應(yīng)認(rèn)真分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，找出其中存在的問題，之后要全方位了解國家制定的各項(xiàng)財(cái)政政策，從而增加來年預(yù)算的合理性和可行性。其次使用經(jīng)費(fèi)部分應(yīng)根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行，并管理部門預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)，實(shí)行一支筆審批和一本賬制度，領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格審批經(jīng)費(fèi)較大的項(xiàng)目。堅(jiān)持從單一會(huì)計(jì)核算向預(yù)算管理的管理轉(zhuǎn)變，企業(yè)更要堅(jiān)持批錢、花錢、管錢等思想理念上下一致，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）持續(xù)優(yōu)化全面預(yù)算編制提高預(yù)算執(zhí)行效果

預(yù)算編制是財(cái)務(wù)管理重要組成部分，企業(yè)應(yīng)改變預(yù)算編制方法，提高財(cái)務(wù)預(yù)算效果。對(duì)此可運(yùn)用以零基預(yù)算法，該預(yù)算方法也稱為“以零為基數(shù)編制的預(yù)算和計(jì)劃”，打破傳統(tǒng)預(yù)算編制的基數(shù)概念，即先分析對(duì)比上年度的實(shí)際收入和支出情況，從而找出收支規(guī)律，并將其列為預(yù)算年度編制的基礎(chǔ)參考依據(jù)。之后詳細(xì)了解和編制工作有關(guān)的經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)資料，準(zhǔn)確掌握今年需要花費(fèi)資金的活動(dòng)信息，擬定公用經(jīng)費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要求工作人員提出未完成的項(xiàng)目預(yù)算申請(qǐng)以及新增項(xiàng)目需要提交的經(jīng)費(fèi)報(bào)告和可行性研究報(bào)告，再根據(jù)預(yù)算編制情況對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行綜合分析，全面規(guī)劃新年度企業(yè)工作計(jì)劃。毫無疑問，企業(yè)制定的全面預(yù)算管理目標(biāo)最終要落實(shí)到每一位員工身上，因而就需要企業(yè)管理層調(diào)動(dòng)員工參與全面預(yù)算管理積極性。

（三）完善預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)需要建立科學(xué)合理評(píng)價(jià)體系，一方面便于更好地開展全面預(yù)算管理活動(dòng)，另一方面能調(diào)動(dòng)學(xué)生參與預(yù)算活動(dòng)積極性。其中企業(yè)經(jīng)營測評(píng)指標(biāo)也包括各種業(yè)務(wù)，充分體現(xiàn)全面性。各個(gè)業(yè)務(wù)有各自不同范疇，對(duì)此應(yīng)增加相對(duì)合適的測試標(biāo)準(zhǔn)，由此一來才能合理考察各個(gè)預(yù)算管理主體，促使其不斷自我改善和提升。因此這種管理體系應(yīng)涵蓋企業(yè)各個(gè)步驟以及職能部門工作范疇，必要時(shí)還需結(jié)合影響企業(yè)運(yùn)營效果各種因素，即考核體系中必須含有財(cái)務(wù)、運(yùn)營、管理控制、業(yè)務(wù)等相關(guān)考核點(diǎn)。而在以年度預(yù)算管理目標(biāo)和戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)的全面預(yù)算管理中應(yīng)始終堅(jiān)持以下原則：首先目標(biāo)性原則；毫無疑問，企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理系統(tǒng)的主要目的為更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，在沒有特殊情況下完成企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)才是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)。其次獎(jiǎng)勵(lì)準(zhǔn)則；企業(yè)在運(yùn)用全面預(yù)算管理時(shí)中需要構(gòu)建和全面預(yù)算管理相符合的考核體制，通過獎(jiǎng)勵(lì)體制調(diào)動(dòng)企業(yè)職工工作積極性，同時(shí)再將各個(gè)部門實(shí)際情況相結(jié)合后制定激勵(lì)措施，從而保證公平公正。第三例外原則；一般企業(yè)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理高層負(fù)責(zé)人只簡單注重特殊事項(xiàng)，通過關(guān)注變化的市場環(huán)境因素和變化實(shí)施策略對(duì)這種偏離情況進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。但同時(shí)也要考察調(diào)節(jié)后的預(yù)算管理情況。

多年經(jīng)驗(yàn)告訴我們中小企業(yè)融資一般需要在前期需要準(zhǔn)備以下針對(duì)性報(bào)告，1、商業(yè)計(jì)劃書；2、項(xiàng)目融資報(bào)告書；3、投資價(jià)值分析報(bào)告；4、項(xiàng)目數(shù)據(jù)分析報(bào)告；5、項(xiàng)目個(gè)案分析報(bào)告等。根據(jù)項(xiàng)目的不同，建議您結(jié)合自身企業(yè)情況撰寫相應(yīng)報(bào)告。

商業(yè)計(jì)劃書是全部融資企業(yè)向潛在投資商遞交項(xiàng)目情況最全面的一份資料，我們認(rèn)為撰寫一份優(yōu)質(zhì)的商業(yè)計(jì)劃，對(duì)獲得融資成功的可能性會(huì)大大提高。

中小企業(yè)如何創(chuàng)造條件，吸引投資商呢？

一般來說， 企業(yè)首先要熟悉融資過程。在進(jìn)入融資程序之前，首先要了解投資商對(duì)一個(gè)投資項(xiàng)目的詳細(xì)評(píng)審過程。要學(xué)會(huì)從他們的角度來客觀地分析本企業(yè)。很多創(chuàng)業(yè)家出身于技術(shù)人員，很看重自己的技術(shù)，對(duì)自己一手創(chuàng)立的企業(yè)有很深的感情。

然而投資者看重的不是技術(shù)，而是由技術(shù)、市場、管理團(tuán)隊(duì)等資源配置起來而產(chǎn)生的贏利模式。他們要的是回報(bào)，不是技術(shù)或企業(yè)；其次，企業(yè)需通過對(duì)技術(shù)資料的收集，詳細(xì)的市場調(diào)查和管理團(tuán)隊(duì)的組合，認(rèn)真分析從產(chǎn)品到市場、從人員到管理、從現(xiàn)金流到財(cái)務(wù)狀況、從無形資產(chǎn)到有形資產(chǎn)等方面的優(yōu)勢、劣勢。把優(yōu)勢的部分充分地體現(xiàn)出來，對(duì)劣勢的部分看怎樣創(chuàng)造條件加以彌補(bǔ)。要注意增加公司的無形資產(chǎn)，實(shí)事求是地把企業(yè)的價(jià)值挖掘出來。然后，向投資商提供商業(yè)計(jì)劃書。西方國家有關(guān)統(tǒng)計(jì)表明：在經(jīng)過常規(guī)程序的評(píng)估后， 100 個(gè)商業(yè)創(chuàng)意中只有 3% 左右被認(rèn)為有商業(yè)投資價(jià)值，條件合適時(shí)可能付諸商業(yè)投資行為；而這 3% 的商業(yè)投資項(xiàng)目、企業(yè)在創(chuàng)辦后頭三年內(nèi)有 80% 多會(huì)失敗、倒閉、破產(chǎn)或因經(jīng)營不善而轉(zhuǎn)手。歷史的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)告訴我們?nèi)魏紊虡I(yè)創(chuàng)意在付諸實(shí)踐之前都應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的評(píng)審程序，制作商業(yè)計(jì)劃書就是完成這一評(píng)審過程。美國一位著名投資家曾說過，企業(yè)邀人投資或加盟，就象向離過婚的女人求婚，而不象和女孩子初戀。雙方各有打算，僅靠空口許諾是無濟(jì)于事的。

四、結(jié)語

總之，當(dāng)前很多企業(yè)都運(yùn)用基數(shù)+增長的編制預(yù)方法，很少花時(shí)間去考慮基數(shù)是否科學(xué)合理，更不考慮分析當(dāng)年項(xiàng)目變動(dòng)因素。甚至部分企業(yè)夸大支出項(xiàng)目和虛增預(yù)算支出，目的在于增加本部門利益。而在較大的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)方面，高層領(lǐng)導(dǎo)成為利益保護(hù)傘，上報(bào)資金需求數(shù)量時(shí)出現(xiàn)了報(bào)價(jià)奇高現(xiàn)象，審批過程中也沒有嚴(yán)格兩上兩下的規(guī)定程序。企業(yè)編制商業(yè)計(jì)劃書的理念是：首先是為客戶創(chuàng)造價(jià)值，沒有客戶也就沒有利潤；其次是為投資商提供回報(bào)；第三是作為指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)行的發(fā)展策略。站在投資商的立場上，一份好的商業(yè)計(jì)劃書應(yīng)該包括詳細(xì)的市場規(guī)模和市場份額分析；清晰明了的商業(yè)模式介紹，集技術(shù)、管理、市場等方面人才的團(tuán)隊(duì)構(gòu)建；良好的現(xiàn)金流預(yù)測和實(shí)事求是的財(cái)務(wù)計(jì)劃。

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