秦榮生

[摘要]新成立的中央審計委員會對我國國家審計的發(fā)展提出了新要求：強化黨對審計工作的全面領導，拓展國家審計監(jiān)督的廣度和深度，深化國家審計體制與制度改革，增強審計監(jiān)督體系的合力，狠抓審計整改建議的落實，加強國家審計信息化建設，以及加強國家審計干部隊伍建設。在新時代，為落實上述要求，國家審計應在強化國家審計人員的政治意識、強化對黨和國家重大政策措施落實的跟蹤審計、進一步深化扶貧攻堅工作審計、加大對國有企業(yè)和國有資本的審計力度等方面有新發(fā)展。

[關鍵詞]國家審計；新要求；新發(fā)展；審計監(jiān)督

[中圖分類號]F239 [文獻標識碼]A [文章編號]1004-0994（2019）01-0003-4

2018年5月23日，中央審計委員會正式成立，由習近平總書記擔任中央審計委員會主任，并在中央審計委員會第一次會議上發(fā)表重要講話。成立中央審計委員會是我國審計發(fā)展史上重要的里程碑，對于推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有促進作用。我國國家審計迎來了前所未有的發(fā)展機遇期，黨和國家對國家審計的發(fā)展提出了新要求，國家審計應有新發(fā)展。

一、國家審計的新要求

1.強化黨對審計工作的全面領導。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，組建中央審計委員會，改革現(xiàn)行審計管理體制，是強化黨對審計工作全面領導的重大舉措。要求構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系，使審計成為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。這是落實黨中央對審計工作的部署、強化全國審計工作統(tǒng)籌和優(yōu)化審計資源配置的要求，有助于充分發(fā)揮審計在促進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化方面的重要作用。

全國各級審計機關和審計人員要深入學習和落實黨中央對審計工作提出的新要求，要將黨中央對審計工作提出的新要求落實到具體審計工作中，以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，堅持圍繞黨和國家中心工作、服務大局，依法全面履行審計監(jiān)督職責，為產(chǎn)業(yè)發(fā)展、民生建設、環(huán)境保護等重點工作保駕護航，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督在國家治理中的重要作用。

2.拓展國家審計監(jiān)督的廣度和深度。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上強調(diào)，要不斷拓展審計監(jiān)督的深度和廣度，消除監(jiān)督盲區(qū)，加大對黨中央重大政策措施貫徹落實情況的跟蹤審計力度，加大對經(jīng)濟社會運行中各類風險隱患的揭示力度，加大對重點民生資金和項目的審計力度。

國家審計機關和廣大審計干部應通過審計，反映和揭示經(jīng)濟社會發(fā)展中存在的突出問題，提出深入具體的整改建議和措施，推進黨和國家重大部署和措施在各地區(qū)、各部門、各單位的有效實施，圍繞公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領導干部履行經(jīng)濟責任情況，以及促進黨風廉政建設、黨和國家重大決策部署落實等方面實施審計，確保一切經(jīng)濟活動都在審計監(jiān)督下規(guī)范進行。

3.深化國家審計體制與制度改革。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上要求，深化審計制度改革，解放思想、與時俱進，創(chuàng)新審計理念，及時揭示和反映經(jīng)濟社會各領域的新情況、新問題、新趨勢。

全國各級審計機關要優(yōu)化和整合監(jiān)督資源，建立在黨中央統(tǒng)一領導下的國家審計機構，改革審計管理體制，強化審計署的工作職責，建立集中統(tǒng)一、權威高效的審計體系和審計工作機制，保障國家審計依法獨立行使審計監(jiān)督權。要整合、充實審計署工作力量，避免審計職責多部門行使，改變重復審計和無人審計并存的現(xiàn)狀，發(fā)揮審計監(jiān)督的效能，把監(jiān)督資源集中起來，攥指成拳，形成合力。優(yōu)化審計署職責，要始終堅持有重點、有步驟、有深度、有成效地推進審計全覆蓋，把有限的審計資源聚焦于重大決策、重大部署、重大事項。

4.增強審計監(jiān)督體系的合力。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上要求，加強對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力。

內(nèi)部審計機構和人員可以推動黨中央、國務院重大決策部署在本部門或本單位的有效落實，審查和評價本部門或本單位的業(yè)務活動及其內(nèi)部控制、風險管理的適當性、合法性和有效性，改善本部門或本單位的治理和管理。社會審計發(fā)揮職能的主要領域是企業(yè)的財務報告和內(nèi)部控制的審計，通過獨立、客觀、權威的財務信息和內(nèi)部控制的鑒證活動，提高資本市場的可信度和透明度，促進資本市場合理配置資源，提高資本市場的效率。各級國家審計機關和廣大審計干部要充分利用內(nèi)部審計工作，形成審計監(jiān)督合力。

5.狠抓審計整改建議的落實。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上明確要求，全國各地區(qū)各部門特別是黨政負責人，要積極支持和配合審計工作，依法依規(guī)接受審計監(jiān)督，認真整改審計查出的各種問題，狠抓審計整改建議的落實，完善各地區(qū)各部門相關政策和制度。

全國各地區(qū)各部門特別是黨政負責人，要及時、準確、完整地提供同本地區(qū)本部門履行職責相關的資料，不得阻礙和限制審計機關履行其工作職責。有意阻礙和限制審計工作的，要進行批評和通報，嚴肅追責問責。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要落實整改責任，加強督促檢查，限期整改到位，定期對賬銷號。要嚴肅整改紀律，對整改不力、屢審屢犯，敷衍了事、拒不整改，弄虛作假、違法違紀的行為要嚴肅問責。

6.加強國家審計信息化建設。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指示，要堅持科技強審，加強審計信息化建設。對審計技術方法和組織模式進行改革創(chuàng)新，推進科技強審，充分利用大數(shù)據(jù)思維和技術，提高審計工作的效率和精準度。

推進審計信息化發(fā)展是國家審計改革、創(chuàng)新的內(nèi)在要求，是各級國家審計機關、全體審計人員的共同責任，要全員參與，統(tǒng)籌謀劃，以信息化推動新時代國家審計事業(yè)的新發(fā)展。各級國家審計機關要堅持科技強審，向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率，深入推進大數(shù)據(jù)技術的廣泛運用，利用大數(shù)據(jù)技術實施審計全覆蓋。全體審計人員要解放思想，形成大數(shù)據(jù)審計思維，努力提升大數(shù)據(jù)審計能力，積極推動大數(shù)據(jù)審計的實踐運用。

7.加強國家審計干部隊伍建設。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要加強審計機關自身建設，以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設立信。審計機關各級黨組織要認真履行管黨治黨政治責任，努力建設信念堅定、業(yè)務精通、作風務實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍。

全國各級審計機關應強化審計干部理想信念和社會主義核心價值觀教育，引導審計人員樹立正確的世界觀、人生觀、道德觀和價值觀，切實增強審計干部抵御各種風險和誘惑的能力。要嚴格遵守各項紀律，堅持依法審計、文明審計、廉潔審計，持之以恒加強作風建設，努力建設高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍，為做好審計工作提供堅強保障。

二、國家審計的新發(fā)展

我國國家審計現(xiàn)在正處在最好的發(fā)展時期，黨和國家對國家審計提出的新要求，對國家審計的新發(fā)展有巨大的促進作用。

1.強化國家審計人員的政治意識。全體審計人員要不斷提高政治意識，增強政治責任感和使命感，以政治眼光看待審計工作的高度，增強審計工作的政治性，提升審計工作為黨和國家重大政策措施服務的自覺性。各級審計機關和審計人員應深入了解和正確把握黨和國家重大政策措施以及經(jīng)濟社會發(fā)展的新變化、新趨勢，牢固樹立各級審計機關以促進黨和國家重大政策措施落實為目標的職能定位，促使黨和國家重大政策措施落地生根。各級審計機關要從全局性、全瞻性角度來看待和分析審計中發(fā)現(xiàn)的各種問題，著力分析重大政策措施貫徹落實情況，客觀揭示社會經(jīng)濟運行中面臨的關鍵問題和突出矛盾。針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大政策措施未落實、不銜接、不配套等問題，及時提出整改措施。

在新時期，全國各級審計機關和人員要適應黨和國家對審計工作的新要求，把促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展作為國家審計工作的最高目標。在審計工作中，要從微觀領域入手、宏觀方面著眼，著力反映和揭示經(jīng)濟社會發(fā)展中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性、普遍性問題，使各級審計機關在促進貫徹落實黨和國家重大政策措施、健全法規(guī)制度、推動社會經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮更大的作用。

2.強化對黨和國家重大政策措施落實的跟蹤審計。開展對黨和國家重大政策措施落實的跟蹤審計，是黨和國家賦予國家審計機關和人員的一項新的重要職責。這是一項全新的審計工作，需要國家審計機關和人員探索多樣的審計方法，以提高審計質(zhì)量，發(fā)揮審計的綜合性監(jiān)督作用。

國家審計機關和人員要持續(xù)組織對黨和國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況的跟蹤審計，著力監(jiān)督檢查各地區(qū)各部門落實黨和國家重大政策措施、促進深化改革、防范和化解風險等工作。國家審計機關和人員要向黨中央看齊、向國家工作部署看齊，增強政治責任感、歷史使命感、時代方位感，把審計監(jiān)督視為黨和國家監(jiān)督體系的組成部分，是黨中央賦予國家審計機關的新職責和新使命，是促進國家治理現(xiàn)代化的重要保障，切實增強主動性和適應性，當好重大政策落實的“督查員”。黨和國家重大政策措施落實的跟蹤審計的內(nèi)容和重點，必須緊扣黨和國家改革發(fā)展大局，突出重大政策措施落實與完善、重大項目落地與重要資金保障等，聚焦監(jiān)督重點。

3.進一步深化扶貧攻堅工作審計。習近平總書記關于打贏脫貧攻堅戰(zhàn)三年行動的重要指示是下一步脫貧攻堅工作的根本遵循，也是我們進一步做好扶貧審計工作的行動指南。國家審計機關和人員必須把思想和行動統(tǒng)一到這一重要指示精神上來，要深刻認識加強扶貧攻堅審計工作的極端重要性，將扶貧攻堅審計作為未來三年國家審計機關的一項重要工作，加大審計監(jiān)督力度，貫徹落實深化扶貧攻堅工作審計的具體要求。

國家審計機關要加強對扶貧攻堅工作審計的統(tǒng)籌謀劃，財政、社保、金融、企業(yè)、投資等其他專業(yè)審計也都要將相關扶貧政策落實情況作為一項重要審計內(nèi)容。要進一步聚焦“精準”，持續(xù)關注扶貧對象精準、項目安排精準、資金使用精準、措施到戶精準、因村派人精準、脫貧成效精準的落實情況，促進精準扶貧、精準脫貧方略的貫徹落實。要進一步聚焦“安全”，循著資金流向，盯住關鍵環(huán)節(jié)，揭示和查處作風不實、謀取私利和侵害貧困群眾切身利益等扶貧領域腐敗和作風問題。要進一步聚焦“績效”，加大對深度貧困地區(qū)和重點群體扶貧脫貧質(zhì)量的審計力度，著力揭示扶貧資金和項目重大損失浪費、無法實現(xiàn)預期脫貧效果等問題。

4.加大對國有企業(yè)和國有資本的審計力度。這是黨和國家在新時代對審計機關和審計人員提出的新要求，是促進經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的要求，是完善國有企業(yè)和國有資本管理體制的客觀需要。全國各級審計機關對國有企業(yè)國有資本的審計不但不會弱化和退出，反而要進一步加強。全部各級審計機關和審計人員要牢記使命，實現(xiàn)對國有企業(yè)和國有資本審計的全覆蓋。

黨的十八大以來，我國經(jīng)濟進入增長速度從高速轉向中高速的新常態(tài)，國有企業(yè)和國有資本審計的內(nèi)容和重點是：堅決貫徹落實黨中央、國務院要求，確保國有資產(chǎn)的保值增值，維護國有資本的安全完整，實行對國有企業(yè)和國有資本審計的全覆蓋。全國各級審計機關和審計人員應以黨和國家重大政策措施和要求為指導，有步驟、有重點地推進對國有企業(yè)和國有資本審計的全覆蓋；要科學制定國有企業(yè)和國有資本審計的中長期規(guī)劃和年度計劃，細化和深化具體的審計內(nèi)容和審計方面；要適時實施對國有企業(yè)和國有資本的審計調(diào)查或?qū)ｍ棇徲?，及時反映和揭示國有企業(yè)改革進程中的新問題、新情況，為促進國有企業(yè)改革發(fā)展提出政策建議。

5.扎實開展對國家防控重大風險的審計。全國各級審計機關是中央和各級地方政府防控重大風險的重要組成部分，其有責任、有義務，也有能力在推動防范與化解重大風險、維護國家經(jīng)濟安全方面發(fā)揮應有的作用。國家審計機關發(fā)現(xiàn)問題、提出建議有助于進一步推動防控金融風險的工作。一是切實防范地方政府債務風險，嚴防地方債務嚴重超過地方政府的償付能力；二是整合金融監(jiān)管機構的監(jiān)管力量，防止出現(xiàn)區(qū)域性和系統(tǒng)性金融風險，建立和完善金融機構風險評價指標體系；三是盡快建立企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金中央調(diào)劑制度及配套措施，積極推進養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌。

國家審計要積極主動地適應新形勢，緊盯資產(chǎn)管理、理財?shù)冉鹑趧?chuàng)新業(yè)務，關注互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展、跨境資本流動、人民幣國際化、信息科技領域帶來的新風險，及時把握風險積累過程及成因，盡早將不利因素化解在源頭。防范化解重大風險的重點是防控金融風險，防控金融風險的重點則是控制國有企業(yè)杠桿率、控制地方政府隱性債務規(guī)模和防止金融機構信用過度擴張。

6.實施國家經(jīng)濟信息安全審計。隨著云計算、物聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、智能化等應用的持續(xù)拓展，未來我國經(jīng)濟信息安全威脅將持續(xù)擴大。因此，必須迅速建立國家、社會、企業(yè)三位一體的保障經(jīng)濟信息安全的審計體系。

國家經(jīng)濟信息安全審計應由國家審計機關依據(jù)國家法律，特別是針對計算機網(wǎng)絡本身的各種安全技術要求，對廣域網(wǎng)上經(jīng)濟信息的安全性實施審計。對財政、金融、社會保障、地方政府債務、國有企業(yè)和國有金融機構等的審計應由國家審計機關實施。會計師事務所等社會中介機構應對企業(yè)的計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全性做出評價。企業(yè)管理層應正視網(wǎng)絡系統(tǒng)可能帶來的潛在損失，通過內(nèi)部審計機構對網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全性進行審計和評價，幫助企業(yè)對信息處理系統(tǒng)的安全性、可靠性做出正確判斷。

7.采用非現(xiàn)場實時審計的新方法。非現(xiàn)場實時審計是隨著互聯(lián)網(wǎng)應用而興起的現(xiàn)代審計新方法，該方法是通過互聯(lián)網(wǎng)與被審計單位的信息系統(tǒng)實時連接，實現(xiàn)非現(xiàn)場、實時、動態(tài)監(jiān)控。通過非現(xiàn)場實時審計，加強對業(yè)務和交易發(fā)生過程的動態(tài)審計，提高審計服務的及時性和效率，實現(xiàn)審計從“結果導向型”向“過程控制型”轉變。這是現(xiàn)代審計技術發(fā)展的新趨勢。

非現(xiàn)場實時審計給審計人員提供了前所未有的審計數(shù)據(jù)，審計領域空前擴大，對于促進審計預警機制建立、實現(xiàn)審計關口前移起著重要作用，有助于充分發(fā)揮審計的全面性、及時性。非現(xiàn)場實時審計與現(xiàn)場審計相比，具有審計覆蓋面廣，能及時發(fā)現(xiàn)被審計單位的問題、異常，節(jié)約審計人力物力，提高審計效率和規(guī)范性等方面的優(yōu)勢。非現(xiàn)場實時審計還能為現(xiàn)場審計提供線索和資料，為編制審計計劃、安排審計資源提供支持。

8.充分運用大數(shù)據(jù)審計技術方法。國家審計運用大數(shù)據(jù)技術，挖掘與分析被審計單位的基礎數(shù)據(jù)，對其運行情況和財務狀況提供更為詳細的數(shù)據(jù)證明?，F(xiàn)階段，審計人員運用大數(shù)據(jù)技術，有效聚焦高風險領域，建立大數(shù)據(jù)審計執(zhí)行的一致性和標準化，為各類常規(guī)審計提供多維度的合規(guī)性、完整性、準確性的確認。在審計的每個階段都可以使用大數(shù)據(jù)技術，包括計劃及風險評估、控制測試、實質(zhì)性測試和評價審計結果等階段。

國家審計工作利用大數(shù)據(jù)技術，可以分析被審計單位付款行為、評估信用等級、洞察信用風險、預測信用額度等。利用大數(shù)據(jù)技術手段后，國家審計的事前風險分析、事中數(shù)據(jù)分析、事后業(yè)績分析等都將成為新的審計內(nèi)容。運用大數(shù)據(jù)技術可以獲取大量的非結構化和半結構化數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)從量變到質(zhì)變的轉換，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的相關性，可以獲取更多相關、可靠的審計證據(jù)。

9.不斷提高審計的智能化水平。人工智能技術以及各種機器學習的形式，為審計人員提高審計效率和減少工作時間提供了可能。審計人員可以利用人工智能的并行處理、獲取海量數(shù)據(jù)和算法優(yōu)化等技術，改善審計流程和提高審計的精準性。人工智能把審計工作中“人”的工作與“機器人”的工作分離，即讓智能機器人來執(zhí)行那些工作量大但不涉及判斷的數(shù)據(jù)收集活動，從而使審計人員能夠集中精力關注更加復雜的問題，進而提升審計質(zhì)量和效率。

利用人工智能技術，不僅能夠提高國家審計工作的針對性和靈活性，而且有助于降低差錯率并提高審計效率。人工智能使分析的一致性和準確度得到提高，避免了人為判斷的主觀影響，有助于改善決策制定流程。

10.提高國家審計人員的素質(zhì)和能力。全國各級審計機關和審計人員要提高政治意識，認真學習、深入貫徹習近平總書記關于深化審計體制改革的重要論述，聚焦中心任務、強化責任擔當、激發(fā)改革效能，切實擔負起審計監(jiān)督的責任。

中央和地方黨組織審計委員會要強化審計人員的繼續(xù)教育與培訓，有計劃地提高審計人員的政治素養(yǎng)、專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)勝任能力；多渠道引進和多途徑培養(yǎng)國家審計人員，從嚴管理國家審計干部隊伍，打造一支政治素質(zhì)高、業(yè)務能力強的國家審計干部隊伍。加強國家審計隊伍思想和作風建設，發(fā)揮國家治理的基石作用，不斷提高審計人員的素質(zhì)和技能，圓滿完成黨和國家賦予的新任務。