楊濤

摘要：個人所得稅是對社會財富進行初次分配后，通過對居民個人收入進行稅收的一個稅種，它是調(diào)節(jié)居民收入、縮小貧富差距、對社會財富進行再分配的過程，體現(xiàn)了國家追求社會公平、促進社會和諧、保障人民安居樂業(yè)的長遠目標(biāo)。本文分析了個人所得稅改革對調(diào)節(jié)收入差距的影響，已經(jīng)提出了對個人所得稅進行科學(xué)、合理改革的有效對策。

關(guān)鍵詞：個人所得稅 收入差距 影響 對策

引言：現(xiàn)在我國收入差距過大的問題越來越突出，收入差距過大造成的兩極化已經(jīng)成為影響社會公平的重要因素，不利于社會和諧，也不符合社會主義國家的性質(zhì)。實行個人所得稅制度，是解決這一問題的重要途徑。目前，我國個人所得稅制度還存在不科學(xué)的地方，對其進行合理的改革，是完善稅收制度、更大效能發(fā)揮稅收作用的唯一方法。

一、個人所得稅改革對調(diào)節(jié)收入差距的影響

（一）個人所得稅對社會的影響

首先，個人所得稅是對高收入者的收入進行征稅，有利于公共財富的增加，對經(jīng)濟建設(shè)和提高社會服務(wù)具有積極的促進作用。

其次，個人所得稅的征收是對社會財富的二次分配，降低過高收入者的收入，縮小收入差距和縮小貧富，有利于保持社會公平，促進和諧社會建設(shè)。這是國家實行個人所得稅改革的根本目的。

（二）個人所得稅對家庭的影響

個人所得稅是隨著社會經(jīng)濟發(fā)展不斷進行改革的。在不同的時代，經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r不同，個人所得稅的征收有較大的差異。目前，我國高收入家庭的收入增長幅度不斷升高，社會財富越來越集中于少數(shù)高收入家庭中。而占百分之八十的中低收入者的收入增幅不斷下降，收入差距出現(xiàn)歷史新高。同時，在高收入家庭之間，收入差距也很明顯。在不同的時期，進行的個人所得稅改革對高收入家庭的收入過快增長起到了調(diào)節(jié)作用。

總體來說，個人所得稅改革對社會和家庭都有積極的影響，但是個人所得稅改革不能從根本上消除貧富差距。

二、對策措施

（一）征收方式要科學(xué)

我國個人所得稅的納稅人是指具有固定形式收入、并且收入超過一定數(shù)額的個人。征收的模式是這樣的：將納稅人的收入，如工資、勞務(wù)所得等，減去一定的免征數(shù)額，將剩余的收入按照累進稅率進行征收。如果有特殊情況也可單獨征收。這種稅種，主要調(diào)節(jié)的是高收入群體的收入。其中，國家規(guī)定的免征稅額是隨著社會經(jīng)濟不斷發(fā)展而不斷變化的，有利于與實際情況相聯(lián)系、符合與時俱進的總體要求。剩余收入按照累進稅率進行征收，而不是一刀切、固定稅率征收，有利于從根本上保護高收入者的利益，體現(xiàn)了國家保護人民的根本利益的職能。

（二）個人所得稅調(diào)整成為常態(tài)

一成不變的事情是不存在的，在稅收征收上也是如此。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入也在不斷變化，總體來說，收入一直處于不斷升高的狀態(tài)。個人收入的變化，決定著個人所得稅必須做出調(diào)整，從而適應(yīng)新形勢的變化。個人所得稅對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用是有時間限度的，一般是幾年。稅收制度的有效期結(jié)束后就要進行合理的調(diào)整。這就要求根據(jù)實際情況的變化，將個人所得稅的調(diào)整作為一種機制固定下來成為常態(tài)。

（三）配套制度要加強

首先，大部分個人所得稅的征收都是通過銀行完成的。個人在銀行的信息很完善，固定收入明細很清晰，電子信息的使用提高了國家對個人收入管理的效率。所以，要加強銀行與銀行的合作，積極開發(fā)利用銀行的優(yōu)勢，保證個人所得稅的征收落到實處。

再次，稅收征收能不能得到保障，很大程度上取決于源頭是否得到控制，即稅源的控制。可以采取多種方式控制稅源，比如，代收代繳，保證稅源穩(wěn)定;加強稅源的監(jiān)管，要加強對稅源的管理、監(jiān)控;基層稅務(wù)機關(guān)，要對納稅人的情況多進行了解，防止發(fā)生偷漏稅情況。

（四）加強信息化建設(shè)

首先，個人所得稅跟其他稅種相比有難以管理的地方，比如，納稅人量多，稅源分散等為稅收征管提高了難度。同時，信息化系統(tǒng)蓬勃發(fā)展，已經(jīng)應(yīng)用到各個領(lǐng)域，是管理中的重要工具。因此，在個人所得稅改革中，要借助信息化這個有效工具將個稅征管納入信息化系統(tǒng)中，不管從源頭管理還是征收過程，甚至征收后的管理，其各個環(huán)節(jié)都有信息技術(shù)的參與。信息化系統(tǒng)包括納稅人信息、征收比例、稅源監(jiān)控等一系列管理，有利于加強稅源的控制、提高征稅效率、保證稅收收入。

其次，稅收信息系統(tǒng)有利于加強稅務(wù)部門與其他部門的聯(lián)系，比如工商、公安、銀行等部門，加強協(xié)作，做到資源共享，將稅收征管納入到各個部門聯(lián)合行動中，不僅為個稅改革提供行政支持，而且能夠增強個稅征收的權(quán)利保障。

（五）與世界接軌

在對個人所得稅進行改革時，除了要根據(jù)我國國情、結(jié)合實際情況，還要多吸收借鑒國外的先進經(jīng)驗，在國際大環(huán)境下，與世界接軌，使我國個稅改革也能很好地適應(yīng)國際大環(huán)境的變化。與世界接軌，不是全盤接收，而是吸收成功的部分，接納精華之處為我所用;思考其失敗的教訓(xùn)，不足之處，防止在我國稅制改革中出現(xiàn)。

三、結(jié)束語

個人所得稅是調(diào)節(jié)個人收入的重要手段，我國要好好利用這一工具縮小貧富差距，實現(xiàn)社會公平。同時，我國進行個人所得稅改革是大勢所趨，形成稅制改革制度是長久之計。同時，稅收征管要采用信息化管理，加強自身內(nèi)部以及與其他部門之間的聯(lián)系，吸取國外稅制改革的先進經(jīng)驗，讓我國個人所得稅改革在促進社會經(jīng)濟發(fā)展、調(diào)節(jié)收入差距、促進社會公平方面發(fā)揮重要作用。