蘇妮妮

摘 要：本文簡(jiǎn)要介紹了新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，重點(diǎn)闡述了新會(huì)計(jì)制度下加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的措施，希望能夠加快新會(huì)計(jì)制度的落實(shí)速度，促使醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)更加完善。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)制度;醫(yī)院內(nèi)部控制;制度建設(shè)

一、引言

醫(yī)院是利國(guó)利民的基礎(chǔ)醫(yī)療設(shè)施，能夠?yàn)槿嗣袢罕娞峁┒喾N醫(yī)療服務(wù)，對(duì)保障人們的生命健康具有重要意義。在新會(huì)計(jì)制度下，醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制能夠保證管理合法合規(guī)、提高醫(yī)院的資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、提高管理效率和效果、促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。對(duì)醫(yī)院的發(fā)展具有推動(dòng)作用，從而更好地為社會(huì)服務(wù)，為社會(huì)大眾的健康保駕護(hù)航。

二、新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

醫(yī)院的會(huì)計(jì)制度是醫(yī)院的基礎(chǔ)性制度，在會(huì)計(jì)制度改革的情況下，原有的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能滿足醫(yī)院的管理需要，許多醫(yī)院致力于建設(shè)新型的內(nèi)控制度。新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中貫徹落實(shí)了醫(yī)改相關(guān)的政策，與醫(yī)院的發(fā)展相適應(yīng)，是一項(xiàng)科學(xué)的會(huì)計(jì)制度。但是醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，仍存在一些問(wèn)題亟待解決。

首先，部分醫(yī)院由于自身的局限性對(duì)新會(huì)計(jì)制度的了解較少，沒有按照新會(huì)計(jì)制度進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)，導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)部控制缺乏合理性，影響醫(yī)院的發(fā)展速度。

其次，有些醫(yī)院雖然按照新會(huì)計(jì)制度中的要求建立了制度，但是建立的制度并不健全，具有片面性，難以形成制度體系。管理過(guò)程中醫(yī)院也不注重對(duì)內(nèi)控制度的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，致使制度嚴(yán)重落后于醫(yī)院的發(fā)展。

最后，部分醫(yī)院科室往往存在各司其職現(xiàn)象，部門和部門之間沒有進(jìn)行充分交流，在落實(shí)內(nèi)部控制管理工作時(shí)，僅僅注重事后管理，而忽略了事前預(yù)測(cè)和事中把控。而且醫(yī)院的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才較少，對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)會(huì)產(chǎn)生不利影響。

三、新會(huì)計(jì)制度下加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的措施

1.樹立內(nèi)部控制觀念

新會(huì)計(jì)制度下要想加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，醫(yī)院的管理者需要意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院發(fā)展的重要作用，了解新會(huì)計(jì)制度中有關(guān)內(nèi)部控制的內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上樹立內(nèi)部控制觀念，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度建設(shè)的及時(shí)落實(shí)。醫(yī)院應(yīng)將基礎(chǔ)工作的重心從擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模轉(zhuǎn)移到提高員工內(nèi)部控制意識(shí)上，在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的同時(shí)，注重增強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識(shí)，提高文化建設(shè)，樹立現(xiàn)代管理理念，并且在醫(yī)院內(nèi)部加大內(nèi)部控制的宣傳力度。

醫(yī)院可以定期邀請(qǐng)內(nèi)控專家在醫(yī)院內(nèi)部開展有關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)的講座，召集全院工作人員參加，講解內(nèi)部控制的意義和措施，使工作人員意識(shí)到內(nèi)部控制并不是只是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，需要醫(yī)院的全體工作者共同努力，促使醫(yī)院?jiǎn)T工在實(shí)際工作中遵循內(nèi)部控制的原則，有利于內(nèi)部控制的有效實(shí)施，在醫(yī)院中形成人人參與內(nèi)部控制的良好風(fēng)氣。

2.健全醫(yī)院內(nèi)控制度

新會(huì)計(jì)制度下，原先的內(nèi)控制度已經(jīng)不能適應(yīng)醫(yī)院的發(fā)展需要，所以醫(yī)院應(yīng)健全內(nèi)控制度。但是在健全制度時(shí)應(yīng)注意，內(nèi)部控制建設(shè)要滿足實(shí)際管理工作的需求，就必須把新會(huì)計(jì)制度作為內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)特點(diǎn)相互結(jié)合。內(nèi)控制度按照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，通過(guò)新制度的實(shí)施，確保制定出適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)控制度的科學(xué)性和合理性。因?yàn)閮?nèi)部控制貫穿醫(yī)院發(fā)展的全過(guò)程，所以在制度中應(yīng)結(jié)合醫(yī)院的特點(diǎn)，劃分醫(yī)院部門的內(nèi)部控制工作內(nèi)容，為醫(yī)院?jiǎn)T工更好地開展內(nèi)部控制工作提供理論依據(jù)，有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的全面落實(shí)。

醫(yī)院應(yīng)做好新舊內(nèi)控制度的銜接工作。例如，對(duì)于新制度施行之前的賬目進(jìn)行工作底稿編制、調(diào)整后，再錄入新的賬目，將工作底稿存入會(huì)計(jì)檔案以備查詢。對(duì)于在新制度施行之前產(chǎn)生的，但是在新制度施行之后入賬的，一律按照新制度的規(guī)定入賬，以避免財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)混亂的情況。

3.采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急措施

為了合理防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，醫(yī)院應(yīng)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法對(duì)醫(yī)院的項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)，確定可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)種類，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取內(nèi)部控制措施。例如，醫(yī)院的醫(yī)療器械較為貴重，醫(yī)院的大部分資金都花費(fèi)在醫(yī)療器械上，為了保證醫(yī)療器械的使用壽命，醫(yī)院應(yīng)指派專人負(fù)責(zé)器械的購(gòu)置、儲(chǔ)備、維護(hù)和管理工作，并且規(guī)范其他科室的人員在使用器械時(shí)的行為，能夠減少醫(yī)療器械的損耗，從而更好地為患者服務(wù)。

由于醫(yī)院是自收自支的事業(yè)單位，年度支出的費(fèi)用較多，除了需要給醫(yī)院職工頒發(fā)工資和福利以外，還要支持醫(yī)院內(nèi)部的各種基建工程資金和專項(xiàng)資金。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)科學(xué)編制籌資金額、形式、利率、期限、用途等內(nèi)容。適量的負(fù)債對(duì)醫(yī)院的發(fā)展有促進(jìn)作用，但是如果負(fù)債超出了醫(yī)院所能承受的范圍，將會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，所以醫(yī)院應(yīng)做好負(fù)債的管理工作。例如，新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院應(yīng)將負(fù)債分為三大類，主要是“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”和“長(zhǎng)期應(yīng)付款”，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)負(fù)債的種類對(duì)負(fù)債數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)記，并記錄應(yīng)當(dāng)償還債務(wù)的時(shí)間，將負(fù)債金額控制在合理的范圍內(nèi)，防范資金債務(wù)危機(jī)。

4.設(shè)立內(nèi)控監(jiān)管部門

促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控制度的有效實(shí)施，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，設(shè)立內(nèi)控監(jiān)管部門，對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)情況進(jìn)行檢查，確保能夠?qū)?nèi)控制度落實(shí)到日常的工作中。內(nèi)控監(jiān)管部門、人員及業(yè)務(wù)獨(dú)立于醫(yī)院其他部門，有利于監(jiān)管部門不受約束的行駛自身職權(quán)，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管。

內(nèi)部監(jiān)管包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。例如：監(jiān)管人員定期對(duì)財(cái)務(wù)部門出具的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)完整性進(jìn)行檢查，對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析性質(zhì)和原因，提出整改方案，并且跟蹤整改情況，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

專項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與日常監(jiān)督有機(jī)結(jié)合。例如：對(duì)重要崗位發(fā)生較大調(diào)整或者變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)管。

5.運(yùn)用信息技術(shù)手段

由于新會(huì)計(jì)制度的實(shí)行，所以原本的內(nèi)控系統(tǒng)已經(jīng)不能滿足醫(yī)院的內(nèi)控需要，如果繼續(xù)使用會(huì)給醫(yī)院的發(fā)展帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)根據(jù)新會(huì)計(jì)制度的要求對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。制定信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，促進(jìn)信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。在信息系統(tǒng)中增加完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目和預(yù)算會(huì)計(jì)科目，有利于促使醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容更加完善，全面提升醫(yī)院現(xiàn)代化管理水平。

為了保證平臺(tái)能夠快速處理醫(yī)院內(nèi)部事務(wù)，醫(yī)院應(yīng)提高內(nèi)部控制信息化平臺(tái)的建設(shè)工作，提高內(nèi)部控制管理中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、項(xiàng)目可行性分析、財(cái)務(wù)審計(jì)等工作的效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏離醫(yī)院控制的實(shí)際工作內(nèi)容。在系統(tǒng)中醫(yī)院的賬款分為預(yù)收醫(yī)療費(fèi)、應(yīng)收賬款等。

首先，設(shè)立專人負(fù)責(zé)制。其次，定期編制賬齡分析表，建立應(yīng)收賬款內(nèi)控制度，定期分析賬齡，降低壞賬情況的發(fā)生。雖然目前內(nèi)控系統(tǒng)已經(jīng)更新，但是原始的內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理仍具有重要意義，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將基于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)報(bào)表信息，按照新系統(tǒng)的分類和要求進(jìn)行轉(zhuǎn)換，合理保證醫(yī)院資金安全。

6.提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員在醫(yī)院內(nèi)控制度中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用，是醫(yī)院內(nèi)部控制的核心，所以提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)對(duì)醫(yī)院的發(fā)展有著重要意義。

首先，醫(yī)院在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，應(yīng)對(duì)應(yīng)聘者進(jìn)行全方位的審查，聘用具備專業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的人員。高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才匱乏，醫(yī)院要想聘用到優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人才較為困難。醫(yī)院可以采取與高校進(jìn)行聯(lián)合培養(yǎng)的方式，同時(shí)在高校開展宣講會(huì)活動(dòng)直接招聘財(cái)務(wù)人才。大學(xué)生的可塑性較高，接受知識(shí)的能力較快，便于醫(yī)院進(jìn)行后續(xù)的培養(yǎng)。

其次，新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院的內(nèi)部控制面臨轉(zhuǎn)變，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行新會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)，提高對(duì)新會(huì)計(jì)制度的認(rèn)識(shí)，促使其按照新會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容開展評(píng)估、審查、控制工作，提升醫(yī)院的內(nèi)部控制管理水平。

最后，醫(yī)院應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，檢查考核財(cái)務(wù)人員對(duì)新會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)知識(shí)的掌握情況，能夠促使財(cái)務(wù)人員全身心地投入新政策新知識(shí)的學(xué)習(xí)中，有利于醫(yī)院建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，為醫(yī)院的內(nèi)部控制奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)樹立內(nèi)部控制觀念、健全醫(yī)院內(nèi)控制度、采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急措施、設(shè)立內(nèi)控監(jiān)管部門、運(yùn)用信息技術(shù)手段、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)等措施，能夠新會(huì)計(jì)制度下實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，有利于提高醫(yī)院的內(nèi)部控制水平，提升財(cái)務(wù)管理能力。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）