張五星 呂振偉

摘 要本文通過對(duì)煤炭企業(yè)集團(tuán)和生產(chǎn)礦井的成本管理功能進(jìn)行剖析，明確各層級(jí)成本責(zé)任主體的功能定位，實(shí)現(xiàn)成本控制主體明確、控制目標(biāo)清晰、控制方法可行、控制效果可控，提升生產(chǎn)礦井的自主算賬意識(shí)和經(jīng)營(yíng)意識(shí)，降低成本消耗。

關(guān)鍵詞煤炭企業(yè)；成本責(zé)任主體；成本控制

煤炭企業(yè)成本受地質(zhì)賦存條件、災(zāi)害嚴(yán)重程度等影響，不同煤炭生產(chǎn)企業(yè)間成本差異較大，加之煤炭?jī)r(jià)格是由供求關(guān)系決定的，單獨(dú)生產(chǎn)礦井的成本不具有價(jià)格影響力，因此，成本管理是煤炭企業(yè)提升其競(jìng)爭(zhēng)力的核心要素。本文通過對(duì)煤炭企業(yè)集團(tuán)和生產(chǎn)礦井的成本管理功能進(jìn)行剖析，按照責(zé)權(quán)明確各層級(jí)成本責(zé)任主體的功能定位，實(shí)現(xiàn)成本控制主體明確、控制目標(biāo)清晰、控制方法可行、控制效果可控，提升生產(chǎn)礦井的自主算賬意識(shí)和經(jīng)營(yíng)意識(shí)，降低成本消耗。

煤業(yè)集團(tuán)公司作為投資、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)管控中心，控制成本的核心在資源的優(yōu)化配置、技術(shù)方案的優(yōu)化調(diào)整、考核政策的導(dǎo)向分配以及監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)等方面，具體成本責(zé)任定位要準(zhǔn)確、目標(biāo)要精確、責(zé)任要明確、考核要確切。

（一）資源的優(yōu)化配置

1.專項(xiàng)設(shè)備優(yōu)化配置

煤業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)充分發(fā)揮設(shè)備調(diào)劑池功能，建立機(jī)電設(shè)備租賃專門機(jī)構(gòu)，對(duì)采煤、掘進(jìn)等專用設(shè)備實(shí)行統(tǒng)一技術(shù)參數(shù)選型、統(tǒng)一采購，通過統(tǒng)一選型、集中采購，與專業(yè)設(shè)備生產(chǎn)廠家建立長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，在后續(xù)維護(hù)保養(yǎng)、設(shè)備大修、備品備件補(bǔ)充等方面簽訂合作協(xié)議，最大限度降低設(shè)備后續(xù)成本消耗。同時(shí)要對(duì)現(xiàn)有機(jī)電設(shè)備進(jìn)行全面梳理，建立設(shè)備在籍使用數(shù)據(jù)庫，統(tǒng)籌了解公司整體設(shè)備狀況，合理擬定設(shè)備更新計(jì)劃，加大設(shè)備調(diào)劑力度，提高設(shè)備使用效率，降低設(shè)備購置成本。

2.人力資源優(yōu)化配置

人力資源是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的前提，作為煤業(yè)集團(tuán)要充分發(fā)揮人才隊(duì)伍建設(shè)統(tǒng)籌優(yōu)勢(shì)，對(duì)干部隊(duì)伍梯次培養(yǎng)、技術(shù)人才專業(yè)化塑造、產(chǎn)業(yè)工人職業(yè)通道等方面擬定具體的人力資源培養(yǎng)方案。同時(shí)，根據(jù)生產(chǎn)指標(biāo)合理核定各礦井的定崗、定編、定員，建立內(nèi)部人力資源市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部人員合理流動(dòng)，最大限度實(shí)現(xiàn)人力資源配置優(yōu)化，降低人工成本。

3.業(yè)務(wù)資源配置優(yōu)化

業(yè)務(wù)資源配置方面主要是指對(duì)礦井的同質(zhì)化項(xiàng)目進(jìn)行整合，發(fā)揮集團(tuán)公司集中業(yè)務(wù)資源統(tǒng)籌優(yōu)化管理的功能，提高效率、降低成本。主要包括采購環(huán)節(jié)的集中采購拳頭優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮、運(yùn)輸資源的有效綜合利用（鐵路運(yùn)力、內(nèi)部通勤、物流配送等）、內(nèi)部業(yè)務(wù)的流程優(yōu)化再造等方面。

4.財(cái)務(wù)資源優(yōu)化配置

煤業(yè)集團(tuán)作為經(jīng)營(yíng)決策中心，應(yīng)建立財(cái)務(wù)公司或者內(nèi)部結(jié)算中心，嚴(yán)格執(zhí)行資金收支兩條線和預(yù)算控制，最大限度地發(fā)揮集團(tuán)公司資金融通功能和資金的拳頭優(yōu)勢(shì)，提高資金的集中管控效果和使用效率，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（二）技術(shù)方案的優(yōu)化調(diào)整

為確保礦井的長(zhǎng)期健康持續(xù)發(fā)展，煤業(yè)集團(tuán)公司在技術(shù)方案的優(yōu)化調(diào)整方面要發(fā)揮技術(shù)管理、新技術(shù)應(yīng)用、技術(shù)路徑等多方面的優(yōu)勢(shì)，在礦井長(zhǎng)短期接替計(jì)劃、采掘布局、新的支護(hù)工藝改革、災(zāi)害治理措施的技術(shù)路線選擇、開采工藝的選擇、設(shè)備選型分類等多方面進(jìn)行技術(shù)方案論證把關(guān)，利用先進(jìn)技術(shù)優(yōu)化調(diào)整以提高安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、提升生產(chǎn)工作效率、降本成本消耗。

（三）考核政策導(dǎo)向分配

考核政策導(dǎo)向要本著需要什么、導(dǎo)向什么、考核什么。礦井作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)體單位，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的管理非常貼近，要充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性和工作積極性，通過考核方式的確定和“魚餌理論”的充分利用來引導(dǎo)礦井如何做。考核的內(nèi)容既要有短期目標(biāo)，如利潤(rùn)、可控成本單耗、煤質(zhì)、開拓進(jìn)尺；又要有長(zhǎng)期目標(biāo)，如萬噸掘進(jìn)率、巷道失修率、人員流失率等目標(biāo)?？己说慕Y(jié)果要從嚴(yán)進(jìn)行兌現(xiàn)，通過工資管理辦法、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核辦法等制度，對(duì)考核掛鉤的中長(zhǎng)期目標(biāo)進(jìn)行明確和細(xì)化，確保考核政策的導(dǎo)向效果。

（四）監(jiān)督檢查的落實(shí)

煤業(yè)集團(tuán)公司作為集團(tuán)管控主體，確保各項(xiàng)制度、政策貫徹落實(shí)是管控的核心，因此要開展多方位的效能監(jiān)察，確保各類政策落實(shí)到位。具體針對(duì)成本管理方面：一是建立內(nèi)部管理機(jī)制和制度，內(nèi)部管理機(jī)制運(yùn)行通暢，內(nèi)部管理制度的目標(biāo)清晰、責(zé)任明確、考核導(dǎo)向規(guī)范；二是健全定額單價(jià)體系，定額標(biāo)準(zhǔn)先進(jìn)性、科學(xué)性與現(xiàn)場(chǎng)貼近，具有一定的價(jià)格杠桿導(dǎo)向引導(dǎo)作用；三是考核結(jié)果應(yīng)用檢查，重點(diǎn)檢查計(jì)劃的調(diào)整程序是否規(guī)范，各項(xiàng)考核結(jié)果是否兌現(xiàn)；四是檢驗(yàn)管理效果，重點(diǎn)檢查經(jīng)濟(jì)運(yùn)行指標(biāo)的完成情況等；五是建立考核后續(xù)業(yè)務(wù)督導(dǎo)診斷幫扶機(jī)制，對(duì)完不成任務(wù)的單位，組織生產(chǎn)、煤質(zhì)等部門對(duì)其進(jìn)行摸底診斷，找出存在的問題，然后采取有效措施共同完成目標(biāo)任務(wù)。同時(shí)，煤業(yè)集團(tuán)公司要建立全方位對(duì)標(biāo)機(jī)制，通過對(duì)標(biāo)提升、樹立標(biāo)桿、經(jīng)驗(yàn)交流、引領(lǐng)帶動(dòng)、輻射提升，提高整體成本管理水平。

生產(chǎn)礦井作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體，要以安全生產(chǎn)效益為中心，緊密圍繞增產(chǎn)提質(zhì)降本開展工作。要充分依托組織優(yōu)勢(shì)和現(xiàn)場(chǎng)管理優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮專業(yè)管理責(zé)任，保安全、保礦井持續(xù)健康接替、保工程質(zhì)量、保職工隊(duì)伍穩(wěn)定、保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成、保工資穩(wěn)定發(fā)放。

（一）按照業(yè)務(wù)職責(zé)將成本橫向分解到管理部門

橫向業(yè)務(wù)管理部門不是成本費(fèi)用的直接消耗部門，其發(fā)揮專業(yè)管理職責(zé)。例如：技術(shù)科作為礦井生產(chǎn)技術(shù)方案確定、工藝選擇、參數(shù)確定的技術(shù)管理部門，對(duì)礦井的各項(xiàng)支護(hù)材料有著總體控制功能，因此，把相關(guān)的成本項(xiàng)目按照職能劃分到橫向責(zé)任部門，使其既管設(shè)計(jì)、技術(shù)、安全也要兼顧成本效益原則。

（二）按照細(xì)化指標(biāo)將成本縱向分解到下一級(jí)責(zé)任主體

縱向分解是按照行政隸屬關(guān)系和成本消耗對(duì)象，確定的成本責(zé)任主體，按照成本消耗的層級(jí)劃分為區(qū)隊(duì)、班組、個(gè)人。例如：掘進(jìn)隊(duì)作為礦井負(fù)責(zé)巷道掘進(jìn)的生產(chǎn)單位，負(fù)責(zé)按照礦井的掘進(jìn)計(jì)劃、施工方案進(jìn)行施工，并消耗成本要素。為強(qiáng)化成本控制，掘進(jìn)隊(duì)可對(duì)下屬的班組、個(gè)人進(jìn)行成本考核。

（三）劃分橫向責(zé)任

企管科代表礦廠作為一級(jí)成本責(zé)任主體，要對(duì)所有成本與費(fèi)用的產(chǎn)生進(jìn)行預(yù)算與控制；技術(shù)科、財(cái)務(wù)科、供應(yīng)科以及機(jī)電科等作為二級(jí)成本責(zé)任主體，要對(duì)一次細(xì)分后的材料費(fèi)、職工薪酬、地面塌陷賠償費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等目標(biāo)成本項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算、監(jiān)督和考核；對(duì)二次細(xì)分后的成本項(xiàng)目，按照區(qū)隊(duì)管理職責(zé)確定為三級(jí)成本責(zé)任主體；區(qū)隊(duì)所對(duì)應(yīng)的班組及個(gè)人以及各個(gè)職能科室對(duì)應(yīng)的崗位作為最基層成本責(zé)任主體，就其分工范圍內(nèi)的可控成本承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，是成本管控的直接責(zé)任人。

煤業(yè)集團(tuán)為最大限度發(fā)揮生產(chǎn)礦井的自主經(jīng)營(yíng)意識(shí)，對(duì)礦井單位實(shí)行契約化管理，通過集團(tuán)公司與礦井班子簽訂契約合同，明確責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，引導(dǎo)礦井深挖內(nèi)潛，穩(wěn)產(chǎn)提質(zhì)，降本增效。為最大限度發(fā)揮契約化礦井的自主意識(shí)、長(zhǎng)遠(yuǎn)意識(shí)，應(yīng)結(jié)合煤業(yè)集團(tuán)和礦井成本責(zé)任主體的功能定位，明確責(zé)任主體和考核方式，實(shí)現(xiàn)成本責(zé)任目標(biāo)優(yōu)化引導(dǎo)到位，設(shè)定的考核指標(biāo)既能彰顯固定效益，又能突出長(zhǎng)期發(fā)展，有利于礦井的可持續(xù)健康發(fā)展。

（一）煤業(yè)集團(tuán)和生產(chǎn)礦井定位

煤業(yè)集團(tuán)定位：審查礦井中長(zhǎng)期規(guī)劃，核定礦井承包期安全生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)礦井進(jìn)行監(jiān)督檢查（減少頻次）。

生產(chǎn)礦井定位：自主經(jīng)營(yíng)主體，有效發(fā)揮人、財(cái)、物資源配置作用，實(shí)現(xiàn)效率效益穩(wěn)步提升，礦井長(zhǎng)期穩(wěn)產(chǎn)高效，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。接受公司安全等監(jiān)督檢查。

（二）生產(chǎn)礦井經(jīng)營(yíng)班子掛鉤考核指標(biāo)設(shè)定

指標(biāo)設(shè)定導(dǎo)向：提高效率增效益，降低消耗增效益，改善作業(yè)增效益，優(yōu)化結(jié)構(gòu)增效益。另外，加重礦井長(zhǎng)期發(fā)展能力指標(biāo)，引導(dǎo)礦井不以犧牲遠(yuǎn)期發(fā)展增加當(dāng)期效益。用基數(shù)同向掛鉤，實(shí)現(xiàn)礦井自我加壓。保持政策連續(xù)性，原則上政策要與長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃相匹配，一般為三年一個(gè)任期。

1.當(dāng)期指標(biāo)：利潤(rùn)總額（以計(jì)劃固定品種價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)，作為可比單價(jià)基礎(chǔ)核定），占比50%。

2.遠(yuǎn)期指標(biāo)：影響礦井可持續(xù)健康發(fā)展的瓦斯區(qū)域治理、開拓工程、重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)等。具體包括：重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目工期節(jié)點(diǎn)、開拓進(jìn)尺（或萬噸開拓進(jìn)尺率）、解放煤量（瓦斯區(qū)域治理、防治水）、巷道失修率。重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目工期節(jié)點(diǎn)10%，開拓進(jìn)尺15%，解放煤量15%，巷道失修率10%。

3.重點(diǎn)監(jiān)管指標(biāo)：安全、信訪、環(huán)保，實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問題，從嚴(yán)考核。

（三）薪酬基數(shù)的核定

基數(shù)核定要體現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造與薪酬基數(shù)的關(guān)系，為增強(qiáng)持續(xù)發(fā)展能力，實(shí)行環(huán)比增長(zhǎng)與班子薪酬和職工工資總額雙向掛鉤政策，在價(jià)格一定的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)同比增利，對(duì)應(yīng)基數(shù)同比例上調(diào)，相反則同比例下調(diào)。其他指標(biāo)包括開拓進(jìn)尺、解放煤量、巷道失修率等，同上。

對(duì)薪酬總額實(shí)行90%年末支付、10%延期支付（一般3年任期后）。同時(shí)，基數(shù)核定要考慮礦井的定位，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)貢獻(xiàn)額測(cè)定，即以礦井的長(zhǎng)期發(fā)展年度產(chǎn)量定位目標(biāo)為基礎(chǔ)，考慮價(jià)格穩(wěn)定，測(cè)定效益貢獻(xiàn)，根據(jù)效益貢獻(xiàn)額和礦井管理的難易程度來確定基數(shù)。

舉例說明：根據(jù)礦井5-10中長(zhǎng)期規(guī)劃，確定礦井的產(chǎn)量定位，比如說某礦定位200萬噸，兩年內(nèi)實(shí)現(xiàn)達(dá)產(chǎn)，達(dá)產(chǎn)后實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。根據(jù)200萬噸良性循環(huán)定位產(chǎn)量測(cè)定經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，考慮當(dāng)期實(shí)際情況，給出2年過渡期，過渡期內(nèi)，標(biāo)準(zhǔn)貢獻(xiàn)額按照過渡期產(chǎn)量測(cè)定，兩年后按照定位產(chǎn)量測(cè)定。對(duì)兩年后尚未達(dá)到良性循環(huán)的，除年度正?？己送?，薪酬基數(shù)按照實(shí)際產(chǎn)量占定位產(chǎn)量的比例核定工資基數(shù)。

（四）考核指標(biāo)的設(shè)定

1.當(dāng)期指標(biāo)：利潤(rùn)總額。與礦井班子、職工工資掛鉤，實(shí)行月度考核、年度通算。按照價(jià)值貢獻(xiàn)實(shí)行利潤(rùn)增量提成獎(jiǎng)勵(lì)。

2.遠(yuǎn)期指標(biāo)：

（1）重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目工期節(jié)點(diǎn)。與礦井班子掛鉤，實(shí)行季度考核。季度末未按工期節(jié)點(diǎn)完成目標(biāo)的扣除薪酬基數(shù)的2%，年度完成的返還前期扣除，年度未完成的再加扣5%，直至扣完。

（2）開拓進(jìn)尺。與礦井班子掛鉤，實(shí)行月度預(yù)考核，年度通算。開拓進(jìn)尺較計(jì)劃每減少1%，扣減2%，直至扣完。每增加1米，礦井班子按照定額人工費(fèi)用的10%-20%提成。

（3）解放煤量（瓦斯區(qū)域治理、防治水）。與礦井班子掛鉤，實(shí)行年度考核，經(jīng)公司專業(yè)部門認(rèn)定評(píng)價(jià)后，達(dá)不到解放煤量指標(biāo)的，每欠1%，扣減2%，直至扣完。

（4）巷道失修率。與礦井班子掛鉤，實(shí)行年度考核。經(jīng)公司專業(yè)部門核實(shí)評(píng)價(jià)后，超過巷道失修率標(biāo)準(zhǔn)的，每超0.1%，扣減1%，直至扣完。

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（審稿：郭麗婷 編輯：閆明杰）