曾偉

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各企業(yè)的不斷擴(kuò)張，致使企業(yè)稅收在我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)中的占比越來(lái)越大，從我國(guó)稅收情況來(lái)看，大部分企業(yè)都在較為積極地開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。本文主要對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行了細(xì)致分析，探究了稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)施情況，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃：財(cái)務(wù)管理：企業(yè)稅務(wù)

隨著我國(guó)稅制改革的不斷深入，已在全國(guó)范圍內(nèi)得到納稅人的廣泛關(guān)注，南于企業(yè)管理理念及管理體系的逐漸成熟，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始重視自身的稅務(wù)籌劃工作。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃具有較為重大的實(shí)際意義，可以為企業(yè)提供科學(xué)合理的避稅方法，從而較好的減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，并提升企業(yè)的資金使用效益，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)自身綜合實(shí)力、提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)企業(yè)獲得科學(xué)穩(wěn)定發(fā)展的目的。

一、稅務(wù)籌劃的原則

企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：保證稅務(wù)籌劃工作的合法性、預(yù)先性以及全局性。合法性主要是指企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)當(dāng)以相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，時(shí)刻以相關(guān)法律法規(guī)來(lái)對(duì)企業(yè)相關(guān)行為進(jìn)行有效的約束，保證企業(yè)較好的在法律所允許的情況下進(jìn)行合理的避稅，保證稅收籌劃工作的合法合規(guī)，從根源上杜絕出現(xiàn)偷稅漏稅情況的發(fā)生。預(yù)先性則是促使企業(yè)可較好的對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行預(yù)先籌劃，從而增強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理能力，促使企業(yè)可較好的應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并可以較好的對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的指導(dǎo)。全局性則是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)從全局出發(fā)，以整體上來(lái)看待體稅務(wù)籌劃工作，需要對(duì)企業(yè)的整體項(xiàng)目成本進(jìn)行綜合考慮后，再較好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，科學(xué)有效的保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系

（一）稅務(wù)籌劃工作提高了財(cái)務(wù)管理的水平

南于稅務(wù)籌劃工作在相關(guān)法律法規(guī)下具有一定的系統(tǒng)化、復(fù)雜性、嚴(yán)密性、規(guī)范性等特點(diǎn)。而企業(yè)為了達(dá)到合理避稅的目的，僅能通過(guò)較為規(guī)范的操作來(lái)實(shí)現(xiàn)，從而有效地規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作制度，并較好的為財(cái)務(wù)管理樹(shù)立了相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，促使企業(yè)提高自身的財(cái)務(wù)管理水平。

（二）稅務(wù)籌劃工作實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)主要是為了有效防止企業(yè)的各類資金風(fēng)險(xiǎn)，并使自身的經(jīng)濟(jì)效益最大化。而稅務(wù)籌劃工作利用相關(guān)法律法規(guī)，科學(xué)合理的進(jìn)行了避稅工作，最大限度地減少了企業(yè)的稅收支出，增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，較好的使企業(yè)可獲得更多可操作性資金，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

（三）稅務(wù)籌劃工作可較好的調(diào)度資金

良好的稅務(wù)籌劃工作，可較好的促使企業(yè)享受相關(guān)優(yōu)惠政策，如虧損及盈利相互抵消、延期繳納等。從而較好的減少了企業(yè)應(yīng)納稅款以及在一定時(shí)間內(nèi)為企業(yè)提供較多可操作資金，促使企業(yè)擁有更多的資金對(duì)相關(guān)決策進(jìn)行支撐。

三、稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）稅務(wù)籌劃在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的應(yīng)用

在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，稅務(wù)籌劃工作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提供了較為真實(shí)可靠的信息及參考，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。1.通過(guò)稅務(wù)籌劃工作可將相關(guān)需要繳納的稅款進(jìn)行延后支付，從而有效地提高了企業(yè)的資金擁有率，可較好的提高企業(yè)的資金使用效益，如企業(yè)存在連續(xù)虧損或尚未盈利情況，稅務(wù)籌劃工作可較好的降低企業(yè)的稅收額度，從而降低企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，促使企業(yè)處于較為穩(wěn)定的情況。2.稅務(wù)籌劃工作可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，有針對(duì)性地選擇相關(guān)方式來(lái)降低企業(yè)的納稅額度，如國(guó)家的利率處于一個(gè)相對(duì)的穩(wěn)定時(shí)期，企業(yè)可以采用加速計(jì)提折舊的方式，來(lái)進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)操作，從而降低納稅總額：而如國(guó)家利率不穩(wěn)定時(shí)，企業(yè)則可采用直線法提折舊，以此來(lái)達(dá)到相應(yīng)的目的：而企業(yè)在當(dāng)期收益較高時(shí)，可采用多汁提資產(chǎn)折舊的方法，以此來(lái)降低企業(yè)的應(yīng)繳稅額度?？傮w說(shuō)來(lái)，不論選用哪種方法，都需要在法律法規(guī)的框架之下實(shí)行，從而保證相關(guān)操作的可實(shí)行性。3.相關(guān)法律法規(guī)中規(guī)定：企業(yè)職工的平均工資增幅幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度時(shí)，應(yīng)納稅所得額可以扣除職工資，而職工資總額在計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行扣除。因此，企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況通過(guò)稅務(wù)籌劃工作來(lái)對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行有效的控制，從而增加自身現(xiàn)金流，促使企業(yè)獲得更好的發(fā)展。

（二）稅務(wù)籌劃在籌資活動(dòng)中的應(yīng)用

籌資活動(dòng)的主要目的是促使企業(yè)相關(guān)收益最大化，這與稅務(wù)籌劃工作的目的基本一致。因此，在籌資活動(dòng)中較好地運(yùn)用稅務(wù)籌劃活動(dòng)可以較好地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力。發(fā)行股票、債務(wù)籌資、股東投資等都是企業(yè)在籌資活動(dòng)中運(yùn)用稅務(wù)籌劃的主要表現(xiàn)，其方法的不同也注定了納稅額度的處理也不同。例如，債務(wù)籌資需要支付相關(guān)利息，但后期無(wú)其他分行或股份分發(fā)，而發(fā)行股票則無(wú)相關(guān)利息，卻可享受分行或者股份。相對(duì)來(lái)說(shuō)，發(fā)行股票的具有較高的資金穩(wěn)定性，但資本成本更高，與債務(wù)籌資相比，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更小。因此，企業(yè)在籌資活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)多方面進(jìn)行考慮，盡量通過(guò)稅務(wù)籌劃就企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行仔細(xì)分析，從而較好的緩解企業(yè)的資金壓力，促使企業(yè)負(fù)金成本降至最低。

四、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)施的建議

隨著稅務(wù)改革的不斷深入，稅務(wù)籌劃工作的重要性越發(fā)突出。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，注重以下幾點(diǎn)的提升：1.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感。在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感決定了稅務(wù)籌劃工作的高低。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感，通過(guò)開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)工作來(lái)提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)知識(shí)、專業(yè)能力以及綜合素質(zhì)，從而促使稅務(wù)籌劃工作可得到較好的落實(shí)。必要時(shí)，可引入第三方人員來(lái)提高稅收策劃方案的設(shè)計(jì)，并對(duì)相關(guān)責(zé)任進(jìn)行劃分，促使責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，加大問(wèn)責(zé)力度，防止出現(xiàn)違規(guī)操作。2.加大對(duì)稅務(wù)籌劃部門的監(jiān)督管理。任何事物想要得到良好的發(fā)展，都離不開(kāi)相關(guān)的監(jiān)督管理工作，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)稅務(wù)籌劃部門的監(jiān)督管理，促使相關(guān)稅務(wù)籌劃工作穩(wěn)定準(zhǔn)確。企業(yè)可通過(guò)信息技術(shù)來(lái)創(chuàng)立企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，較好的促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化，達(dá)到資源共享的目的，并加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的整理，促使相關(guān)數(shù)據(jù)可較好地為企業(yè)提供支撐。此外，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部聯(lián)動(dòng)工作也必不可少，可較好地達(dá)到對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行監(jiān)督管理的目的。從而較好地防止稅務(wù)漏洞的出現(xiàn)。3.加強(qiáng)企業(yè)收入的統(tǒng)籌規(guī)劃。由于企業(yè)的項(xiàng)目在使用前需要經(jīng)過(guò)驗(yàn)收及符合相關(guān)條件后方可使用，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃，從而有效的緩解自身資金壓力，其中就必須堅(jiān)持相關(guān)工作：在相關(guān)項(xiàng)目的完成后，及時(shí)將證明材料進(jìn)行上報(bào)備案：及時(shí)將項(xiàng)目投入生產(chǎn)使用：在正式使用前取得國(guó)家初始資產(chǎn)使用證明后將所有資料視為項(xiàng)目未完成。這些工作可促使在稅收計(jì)算較為準(zhǔn)確的進(jìn)行。

五、結(jié)束語(yǔ)

就目前的情況來(lái)看，我同稅收籌劃工作還不夠成熟，但其作用的重要度以及被較好的顯現(xiàn)了出來(lái)。因此，企業(yè)想要獲得更為穩(wěn)定的發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的運(yùn)用，促使稅務(wù)籌劃工作更為完善和科學(xué)，從而較好的發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，達(dá)到提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

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