壟紅英

摘要：2012年按照陜西省政府的要求，陜西省的四家地勘單位率先在全國實(shí)現(xiàn)整體改制，由事業(yè)單位改制轉(zhuǎn)型為國有企業(yè)。改制后一方面要按現(xiàn)代企業(yè)制度建立完善組織架構(gòu)，另一方面還要面對外部激烈的市場競爭和巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。本文分別從思想觀念、管理體制、審計(jì)工作定位和審計(jì)工作重點(diǎn)四個(gè)方面探究工作轉(zhuǎn)型升級，希望能夠有效推進(jìn)地勘單位發(fā)展。

關(guān)鍵詞：改企;地勘單位;內(nèi)部審計(jì);轉(zhuǎn)型升級

作為改制后地勘企業(yè)的內(nèi)部審汁機(jī)構(gòu)，不論是為滿足企業(yè)改制的需求，還是為履職盡責(zé)，都必須快速做出反應(yīng)，轉(zhuǎn)型升級，更好地服務(wù)于地勘企業(yè)的改革發(fā)展，保障單位經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。陜西地礦局改制成為集團(tuán)公司后，成立了審汁部門，負(fù)責(zé)和指導(dǎo)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作，既增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，也為內(nèi)部審計(jì)在完善集團(tuán)公司內(nèi)部治理，防范風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效等方面更好履職盡責(zé)打下了基礎(chǔ)，提供了組織保障。結(jié)合近幾年審汁部門的工作實(shí)踐，談一下的地勘單位改企后內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型升級。

一、認(rèn)清新形式，扭轉(zhuǎn)思想，增強(qiáng)危機(jī)感

單位是事業(yè)身份時(shí)，有財(cái)政供養(yǎng)，面臨的生存和發(fā)展壓力小，應(yīng)對的各類風(fēng)險(xiǎn)也少。現(xiàn)在改制轉(zhuǎn)企，單位要自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展，還面臨激烈的市場競爭和巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門作為企業(yè)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和管理職能部門，必須要認(rèn)清形勢，扭轉(zhuǎn)思想，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的責(zé)任感、危機(jī)感。首要打破事業(yè)身份的認(rèn)知，樹立企業(yè)身份意識，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)要轉(zhuǎn)換角色，一改過去等計(jì)劃等命令被動(dòng)工作為主動(dòng)出擊，主動(dòng)作為。為將這一思想貫徹到集團(tuán)公司所屬各單位和每一名內(nèi)審人員之中，審汁部門堅(jiān)持在歷年的年初計(jì)劃下達(dá)、年中業(yè)務(wù)培訓(xùn)、年底工作總結(jié)時(shí)，對集團(tuán)公司所屬各單位主管內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審人員強(qiáng)化思想學(xué)習(xí)和宣講，并通過業(yè)務(wù)交叉審計(jì)、內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)分享、內(nèi)審技術(shù)交流、評選優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目和內(nèi)審人員等形式促進(jìn)上述思想落地、落實(shí)。

二、兩手抓兩手硬，完善內(nèi)部審計(jì)工作管理體制

（一）建章立制，抓制度建設(shè)，保障內(nèi)部審計(jì)工作。過去地勘單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是作為國家審計(jì)職能的延伸設(shè)置在組織內(nèi)部的，具有行政色彩，多以政府審計(jì)制度為準(zhǔn)，參照執(zhí)行，本單位的內(nèi)部審計(jì)制度不健全。另外，單位事轉(zhuǎn)企轉(zhuǎn)型改制后，原先事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)制度，已不適用。建章立制，抓制度建設(shè)，排在內(nèi)部審計(jì)工作的首位。為推進(jìn)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作，樹立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，審計(jì)部門在單位改制轉(zhuǎn)型后的兩年內(nèi)，按照國家內(nèi)部審計(jì)工作的制度要求，依據(jù)集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，內(nèi)部控制建設(shè)和企業(yè)治理、管理水平，集中精力，集中人力，大力建設(shè)內(nèi)部審計(jì)制度，先后制定了集團(tuán)公司《內(nèi)部審計(jì)工作管理辦法》《企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》《經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)管理辦法》《基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》《境外投資審汁管理辦法》《風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理辦法》《審計(jì)檔案管理辦法》等多項(xiàng)審計(jì)制度，還轉(zhuǎn)發(fā)了中央相關(guān)加強(qiáng)、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度及具體準(zhǔn)則。制度確定了集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的主管領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和地位，明確了內(nèi)部審計(jì)的范圍、職責(zé)和職能，內(nèi)審人員的任用、培訓(xùn)、遵守職業(yè)道德，具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施、報(bào)告，要求所屬各單位遵照執(zhí)行或細(xì)化本單位內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)規(guī)章制度，在集團(tuán)開展實(shí)地審計(jì)時(shí)，各單位內(nèi)部審計(jì)制度的建立完善和執(zhí)行情況一并檢查，監(jiān)督落實(shí)。

（二）抓隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)力量。改制前，部分企業(yè)未設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配有兼職人員一名：部分企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他職能部門合一，工作人員身兼數(shù)職：部分企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)務(wù)部門下，由財(cái)務(wù)人員兼任。內(nèi)部審計(jì)邊緣化，審計(jì)隊(duì)伍不健全，審計(jì)力量薄弱。抓隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)力量，成為內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵點(diǎn)。（1）按照國家和集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)規(guī)定和管理辦法，在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的大力支持下，審汁部門要求所屬各單位設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，單位主要負(fù)責(zé)人為內(nèi)部審計(jì)工作的主管領(lǐng)導(dǎo)，配備專職內(nèi)審人員，實(shí)行接受集團(tuán)公司審計(jì)部和所在單位主管領(lǐng)導(dǎo)雙向負(fù)責(zé)、雙軌報(bào)告的內(nèi)部審計(jì)管理模式，保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立開展審計(jì)工作。（2）內(nèi)審制度明確：所屬各單位內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、變更，專職人員配備及任免，須征得集團(tuán)公司審計(jì)部門同意。（3）強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和能力培訓(xùn)，建立起一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)過硬的審計(jì)隊(duì)伍。從2013年伊始，審計(jì)部門每年舉辦一期集團(tuán)公司內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，每年組織內(nèi)審人員參加省內(nèi)審協(xié)會(huì)繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，并通過在集團(tuán)公司實(shí)行交叉審計(jì)的方式，以審代學(xué)、以審促干，鍛煉審計(jì)隊(duì)伍。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)出作管理體制，明確內(nèi)部審計(jì)的“兩個(gè)責(zé)任”。

1.審計(jì)部門負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作。集團(tuán)內(nèi)審工作的規(guī)劃、策略、資源調(diào)配和成果共享由審計(jì)部門統(tǒng)籌安排、布置協(xié)調(diào)。實(shí)行下級審計(jì)工作部門向上級審計(jì)工作部門報(bào)告制度，所屬各單位的審計(jì)結(jié)果、審計(jì)整改和重大案件線索在向本單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告的同時(shí)，須及時(shí)向集團(tuán)公司審計(jì)部門報(bào)備。審計(jì)部門在必要時(shí)可調(diào)配所屬各單位的審計(jì)力量，實(shí)行集中審計(jì)，提高審計(jì)資源利用效能。

2.集團(tuán)公司各內(nèi)審部門負(fù)有發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題、查處問題、督促整改方面的監(jiān)督責(zé)任。集團(tuán)公司董事會(huì)及所屬各單位經(jīng)營班子在審計(jì)環(huán)境建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)人員配備、職責(zé)履行、資源保障、整改問責(zé)落實(shí)和機(jī)制完善等方面負(fù)有主體責(zé)任。被審計(jì)對象在主動(dòng)配合審計(jì)、提供真實(shí)完整審計(jì)資料、認(rèn)真整改問題等方面負(fù)有主體責(zé)任。

三、找準(zhǔn)定位和工作方向，轉(zhuǎn)換思路，打破傳統(tǒng)審計(jì)思想和模式

（一）地勘單位改制轉(zhuǎn)型后成了國有大型企業(yè)，成了市場經(jīng)濟(jì)的一個(gè)自主經(jīng)營實(shí)體，審計(jì)部門為企業(yè)內(nèi)設(shè)的一個(gè)內(nèi)部管理職能部門，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，需要明確部門在企業(yè)的角色，找準(zhǔn)定位，正確履行職責(zé)，有效發(fā)揮職能。作為國有企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，在接受上級部門的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作還要與企業(yè)的整體目標(biāo)保持一致。

（二）作為全國首先實(shí)行改制轉(zhuǎn)型的地勘企業(yè)，既沒有經(jīng)驗(yàn)可供借鑒參考，也沒有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。改制后第一年，審計(jì)部門多次下基層單位調(diào)研，多方向其他大型國有企業(yè)內(nèi)審學(xué)習(xí)取經(jīng)，在此基礎(chǔ)上，經(jīng)集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)，將集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的方向定位：審計(jì)和評價(jià)所屬各單位經(jīng)營的質(zhì)量和效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化;規(guī)范經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)集團(tuán)公司整體經(jīng)濟(jì)利益不受侵害，保障國有資產(chǎn)安全完整：推動(dòng)所屬各單位公司制改制，加強(qiáng)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理，完善內(nèi)部治理及內(nèi)部控制：提供可靠、可行的審計(jì)建議，為集團(tuán)公司重大決策提供支撐，助力集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。

（三）過去地勘單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是作為國家審計(jì)職能的延伸設(shè)置在組織內(nèi)部的，具有行政色彩，接受陜西省審計(jì)廳的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。內(nèi)部審計(jì)工作的主要思想就是按照上級的要求，對單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)：在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性：主要目的是查錯(cuò)防弊，堵塞漏洞、增收節(jié)支：開展的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目基本上是一些財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建工程審計(jì)。改制后的地勘企業(yè)要自謀出路，要快速融入、適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，還要盡快建立完善與本單位相適應(yīng)的現(xiàn)代企業(yè)制度和管理體系，保障企業(yè)機(jī)體健康。顯然內(nèi)部審計(jì)工作過去的思路、模式及職能，已不能滿足地勘企業(yè)作為一個(gè)現(xiàn)代大型國有企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作的需求，也難以實(shí)現(xiàn)上述內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)，所以內(nèi)部審計(jì)工作必須轉(zhuǎn)換思路，打破傳統(tǒng)審計(jì)工作的思想和模式，轉(zhuǎn)型升級。

四、進(jìn)一步突出內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能作用

（一）地勘企業(yè)不同于一般的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)，有其獨(dú)特性，比如：單位成立時(shí)間長，人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜，隊(duì)伍龐大;受過去事業(yè)身份所限，地質(zhì)工作形成的地質(zhì)成果歸國家所有，導(dǎo)致改制轉(zhuǎn)型后，單位資產(chǎn)、資源積累少，底子薄;改企后，市場經(jīng)濟(jì)意識不強(qiáng)，缺少市場開拓、經(jīng)營管理的復(fù)合型人才;受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，組織架構(gòu)和內(nèi)部治理不完善。因此，內(nèi)部審計(jì)工作在遵循國家對內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí)，還要結(jié)合企業(yè)的特殊性、改制轉(zhuǎn)型的發(fā)展方向和目標(biāo)，進(jìn)一步突出內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，有針對性有的放矢的開展內(nèi)部審計(jì)工作，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能作用。

（二）改制轉(zhuǎn)型后，集團(tuán)公司積極推進(jìn)轉(zhuǎn)型升級，圍繞供紿側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，在穩(wěn)定發(fā)展現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)上，通過有效實(shí)施“地礦三大發(fā)展戰(zhàn)略”，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)“三個(gè)地礦”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。審計(jì)部門從2012 - 2018年，緊扣中心工作，將內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)確定為四大板塊。第一，集團(tuán)公司及所屬各單位組織架構(gòu)設(shè)置是否合理，是否滿足經(jīng)營發(fā)展的需求，職權(quán)職責(zé)是否明確：內(nèi)控制度是否建立健全，貫徹執(zhí)行是否有效，風(fēng)險(xiǎn)防控是否存在盲區(qū)，集團(tuán)公司及所屬各單位的“三重一大”決策情況。第二，集團(tuán)公司三大發(fā)展戰(zhàn)略、重大決策和重大項(xiàng)目是否有效貫徹執(zhí)行，效果是否達(dá)標(biāo)，經(jīng)營發(fā)展及年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。第三，所屬各單位重要資源、重大資產(chǎn)的管理處置、開發(fā)利用，如：探（采）礦權(quán)管理延續(xù)、轉(zhuǎn)讓收購、開發(fā)合作;土地資源的保管整合、開發(fā)利用;人力資源的吸納培養(yǎng)，人才隊(duì)伍的建設(shè)鍛煉。第四，審汁問題的整改、審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。圍繞上述內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，審計(jì)部門每年有選擇有計(jì)劃地對制定年度審計(jì)計(jì)劃，在實(shí)施每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，結(jié)合被審單位的實(shí)際情況和審計(jì)目的，將相關(guān)的重點(diǎn)列入審計(jì)方案，方案促質(zhì)量，整改促成效，將內(nèi)部審計(jì)的功能和作用有效發(fā)揮出來。

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