中國兵器江南工業(yè)集團(tuán)審計(jì)部 湖南省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)

中國兵器江南工業(yè)集團(tuán)南工業(yè)集團(tuán)（以下簡稱

集團(tuán)）審計(jì)部通過推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，融入生產(chǎn)經(jīng)營中心，全力為企業(yè)增值服務(wù)。“國家首次載人航天飛行突出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)”是最能激勵(lì)集團(tuán)審計(jì)人創(chuàng)新、聚焦的重要精神動(dòng)力。2015年，集團(tuán)選送的審計(jì)案例獲評全國“百佳案例”;2017年，集團(tuán)被評為“2014—2016年度全國內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)單位”，先后有兩名同志榮獲“全國內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)個(gè)人”稱號;2018年，集團(tuán)提交的一項(xiàng)審計(jì)報(bào)告被評為中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)“審計(jì)報(bào)告質(zhì)量提升”優(yōu)秀成果。

致力創(chuàng)新，構(gòu)建“全價(jià)值鏈體系化精益審計(jì)”體系

“全價(jià)值鏈體系化精益審計(jì)”體系是指將精益審計(jì)貫穿于企業(yè)價(jià)值鏈的每一環(huán)節(jié)，隱含在企業(yè)“全價(jià)值鏈體系”的每一連接點(diǎn)上，通過優(yōu)化基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)的質(zhì)量和聯(lián)系，致力于提升營運(yùn)、管理的效率和效果，間接為組織增加價(jià)值。通過機(jī)制、流程、評價(jià)、手段、團(tuán)隊(duì)與工具創(chuàng)新，在審計(jì)效率、審計(jì)效果、審計(jì)效益、審計(jì)效能上下功夫，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)資金審計(jì)的“全覆蓋”。

創(chuàng)新工作機(jī)制。在審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)懸殊的情況下，集團(tuán)充分發(fā)揮分管領(lǐng)導(dǎo)是“兩江”（江南集團(tuán)、江麓機(jī)電科技集團(tuán)有限公司）區(qū)域監(jiān)事會(huì)主席的優(yōu)勢，充分利用區(qū)域監(jiān)事會(huì)平臺(tái)，調(diào)動(dòng)兩個(gè)集團(tuán)的審計(jì)力量，針對審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)，運(yùn)用“獨(dú)立工作方式”開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目，運(yùn)用“集中工作方式”開展子公司經(jīng)營審計(jì)，運(yùn)用“交叉工作方式”開展較為敏感的審計(jì)項(xiàng)目。

創(chuàng)新閉環(huán)流程。江南集團(tuán)將PDCA的質(zhì)量控制循環(huán)與審計(jì)流程進(jìn)行無縫對接，形成計(jì)劃階段（Plan）→執(zhí)行階段（Do）→追蹤階段（Check）→處理階段（Action）的審計(jì)閉環(huán)管理，解決了長期以來“整改難”的問題。閉環(huán)審計(jì)過程是完成一個(gè)周期的循環(huán)，將未整改到位的轉(zhuǎn)入下一循環(huán)，將整改事項(xiàng)列入二級單位的年度經(jīng)營責(zé)任書，將整改工作情況納入年終績效考核。PDCA審計(jì)循環(huán)實(shí)現(xiàn)了由計(jì)劃到執(zhí)行、整改再到固化經(jīng)驗(yàn)或繼續(xù)改進(jìn)的飛躍。

創(chuàng)新資源配置。集團(tuán)在管理審計(jì)項(xiàng)目中變審計(jì)部門單打獨(dú)斗為多部門聯(lián)合作戰(zhàn)。集團(tuán)選聘了10名特約審計(jì)人員，制定了《特約審計(jì)人員管理辦法》，并在年度預(yù)算中列支培訓(xùn)、津貼等專項(xiàng)費(fèi)用。特約審計(jì)員與專職審計(jì)人員協(xié)同作戰(zhàn)，不僅優(yōu)化了人力資源配置，而且大幅提升了審計(jì)工作實(shí)戰(zhàn)能力。

創(chuàng)新評價(jià)體系。集團(tuán)利用平衡計(jì)分卡方法，將企業(yè)目標(biāo)、合作和發(fā)展戰(zhàn)略同審計(jì)聯(lián)系起來，從客戶、財(cái)務(wù)、創(chuàng)新與成長、審計(jì)質(zhì)量四個(gè)維度將戰(zhàn)略落實(shí)為可操作的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略評價(jià)管理。通過平衡計(jì)分卡比較指標(biāo)值與實(shí)際的差距，不斷尋找內(nèi)審活動(dòng)中的問題，提出改進(jìn)意見并進(jìn)行調(diào)整，遵循了“評價(jià)、反饋、調(diào)整、改進(jìn)、評價(jià)”的完整循環(huán)過程。通過審計(jì)績效評價(jià)這個(gè)“蘋果”，提升了內(nèi)部審計(jì)人員“跳得起、夠得著”的熱情。

創(chuàng)新審計(jì)手段。集團(tuán)借助“1+N”組合審計(jì)手段，加大非現(xiàn)場審計(jì)工作力度，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這個(gè)“1”為依托（1個(gè)項(xiàng)目、1個(gè)審計(jì)組、1次進(jìn)點(diǎn)），結(jié)合“N”（費(fèi)用審計(jì)、應(yīng)收賬款及存貨審計(jì)等），打好“組合拳”，由單一審計(jì)向綜合審計(jì)轉(zhuǎn)變，有效緩解了審計(jì)部門任務(wù)重、時(shí)間緊與審計(jì)力量不足的矛盾，減輕了被審計(jì)單位多次接受審計(jì)的負(fù)擔(dān)，不僅拓展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深度，而且提升了搭載的專項(xiàng)審計(jì)力度。集團(tuán)借助審計(jì)軟件，探索開展“大數(shù)據(jù)+審計(jì)”。大數(shù)據(jù)的運(yùn)用使動(dòng)態(tài)掌握被審計(jì)單位業(yè)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)變化態(tài)勢成為可能，使持續(xù)性審計(jì)追蹤成為常態(tài)，審計(jì)視角由識別單業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向識別全面風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，審計(jì)范圍由抽樣審計(jì)向全量審計(jì)轉(zhuǎn)變，工作方式由“現(xiàn)場+非現(xiàn)場”向“信息化+智能化”轉(zhuǎn)變。

創(chuàng)新審計(jì)工具。集團(tuán)面對投資與融資、質(zhì)量與安全、招投標(biāo)與比質(zhì)比價(jià)等抽象業(yè)務(wù)流程，在傳統(tǒng)的審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計(jì)算、分析等審計(jì)方法基礎(chǔ)上，先采用頭腦風(fēng)暴法快速抓取流程中存在的突出問題，通過穿行測試法進(jìn)一步核實(shí)后，從重要問題入手，采用魚骨圖分析法查找問題根源，根據(jù)問題及原因，再次啟用“頭腦風(fēng)暴法”，廣泛征集改善建議。

立足增值，打造精品審計(jì)項(xiàng)目

集團(tuán)運(yùn)行“全價(jià)值鏈體系化精益審計(jì)”體系，聚焦領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、群眾議論的熱點(diǎn)、經(jīng)營工作的難點(diǎn)，注重事前、事中、事后全過程內(nèi)部審計(jì)，全力為企業(yè)增值服務(wù)。

聚焦“領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。緊緊圍繞權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注和監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大決策、內(nèi)部管理及廉潔自律等方面情況，先后完成了對倉儲(chǔ)配送中心等單位原主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注了工程費(fèi)用等方面問題，并對每項(xiàng)問題進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，提出加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理等多項(xiàng)建議，并已完成整改。

聚焦“成果真實(shí)”，強(qiáng)化績效兌現(xiàn)審計(jì)。嚴(yán)格按照“全覆蓋”和“不審計(jì)，不兌現(xiàn)”的總要求，對公司所有二級單位進(jìn)行嚴(yán)格的績效審計(jì)，審計(jì)結(jié)論成為集團(tuán)對二級單位績效兌現(xiàn)的主要依據(jù)之一。通過對二級單位的績效審計(jì)，全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地掌握二級單位的經(jīng)營目標(biāo)完成情況，同時(shí)發(fā)現(xiàn)了存貨賬實(shí)不符、結(jié)轉(zhuǎn)成本不規(guī)范、成本核算不規(guī)范、結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)、費(fèi)用分配不合理、基礎(chǔ)管理不到位、合同等重要資料保管不完整等問題。2018年，二級單位主要負(fù)責(zé)人績效相差近十萬元。

聚焦“問題導(dǎo)向”，強(qiáng)化專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)以問題為導(dǎo)向，圍繞公司管理層關(guān)注的焦點(diǎn)、職工群眾關(guān)注的熱點(diǎn)、公司經(jīng)營管理的難點(diǎn)開展專項(xiàng)審計(jì)。近年來，集團(tuán)在成本管理、廢舊物資管理、子公司經(jīng)營情況、工裝（刀具）管理、科研管理費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)等方面開展了多次專項(xiàng)審計(jì)。針對問題提出審計(jì)整改建議36項(xiàng)，均得到采納，提高了企業(yè)管理水平。

聚焦“重點(diǎn)環(huán)節(jié)”，強(qiáng)化工程預(yù)（結(jié)）算審計(jì)。集團(tuán)在開展預(yù)（結(jié)）算審計(jì)中，聚焦重點(diǎn)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化全過程監(jiān)督，在傳統(tǒng)竣工決算審計(jì)的基礎(chǔ)上，向工程項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、物資采購、施工招標(biāo)等管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)延伸，堅(jiān)持未經(jīng)審計(jì)不予付款的原則，實(shí)現(xiàn)工程預(yù)（結(jié)）算審計(jì)的全覆蓋，有效控制了項(xiàng)目建設(shè)成本。

聚焦“流程管控”，強(qiáng)化內(nèi)控體系評價(jià)。集團(tuán)在開展內(nèi)控體系評價(jià)中，聚焦流程管控，緊緊圍繞制度建設(shè)、流程優(yōu)化、效果評價(jià)，有效控制風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理。近年來，集團(tuán)新建、修訂制度91項(xiàng)，廢止制度78項(xiàng)，壓縮了28個(gè)組織機(jī)構(gòu)，清理不在崗人員，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu);建設(shè)預(yù)算管控ERP系統(tǒng)，細(xì)化全面預(yù)算管理，提高資金集中度;創(chuàng)建部門間信息溝通清單，應(yīng)用“五點(diǎn)提示法”監(jiān)督檢查;推動(dòng)物資集中采購，搭建網(wǎng)上采購平臺(tái)，2018年比上年節(jié)約采購資金31%。成功完成了一個(gè)子公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓、一個(gè)子公司注銷、一個(gè)子公司合并。

聚焦“團(tuán)隊(duì)文化”，強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)。集團(tuán)在“全價(jià)值鏈體系化精益審計(jì)”體系推進(jìn)中，聚焦團(tuán)隊(duì)文化建設(shè)，把精益理念融入審計(jì)文化，始終堅(jiān)持“強(qiáng)化使命、全力履職、微笑監(jiān)督、數(shù)據(jù)說話”的審計(jì)理念，落實(shí)“在服務(wù)中監(jiān)督、在監(jiān)督中幫助、在幫助中提高”的工作要求。在審計(jì)文化引領(lǐng)下，審計(jì)人員的素質(zhì)、作風(fēng)和工作環(huán)境、效果得到全面提升和改善。審計(jì)部每半年向兵器集團(tuán)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理部、江南集團(tuán)董事會(huì)集中匯報(bào)一次工作，享有直接向董事長匯報(bào)的“綠色通道”。監(jiān)事會(huì)主席分管審計(jì)工作，統(tǒng)一調(diào)配“兩江”監(jiān)事會(huì)和審計(jì)資源，全面部署開展工作。在良好的審計(jì)氛圍中，被審計(jì)單位對審計(jì)的觀念和看法有了明顯轉(zhuǎn)變，變“要審我”為“我要審”、“要我整改”為“我要整改”。