陶美珍

摘 要：隨著我國稅收制度改革的持續(xù)推進，國有發(fā)電企業(yè)運營過程中面臨著諸多挑戰(zhàn)，高效規(guī)范的稅務(wù)管理工作變得越來越重要。但是，在實際工作開展過程中經(jīng)常會出現(xiàn)涉稅風(fēng)險和管理問題，明確風(fēng)險問題產(chǎn)生原因并找到合適的風(fēng)險規(guī)避和解決措施，對于提高稅務(wù)管理工作效率，提升國有資本質(zhì)量和市場競爭力都具有現(xiàn)實意義。本文就國有發(fā)電企業(yè)在稅務(wù)管理工作中常見的問題以及具體的解決策略進行了相關(guān)研究，希望能給大家一些有益的啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：國有發(fā)電企業(yè);稅務(wù)管理;問題;策略

近幾年，隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，全社會用電量不斷增長，作為國民經(jīng)濟和民生保障的重要支柱性產(chǎn)業(yè)，國有發(fā)電企業(yè)的運營狀況也越來越多的受到了人們的關(guān)注。國有發(fā)電企業(yè)要想在供給側(cè)市場化改革日益深化的大環(huán)境下，有效提升相對競爭力，提高國有資本保值增值能力，依法規(guī)范做好稅務(wù)管理工作，合理合規(guī)降低運營成本成為十分重要的途徑。

一、國有發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理工作中常見的問題

（一）缺乏主動開展稅務(wù)管理的意識

受市場經(jīng)濟環(huán)境影響，國有發(fā)電企業(yè)在運營過程中，往往更多考慮的是自身盈利及企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，高層管理者的關(guān)注點更多放在了安全生產(chǎn)、物資儲備、市場營銷和項目投資等方面，對稅務(wù)管理工作沒有給予足夠的重視。由于高層管理者自身缺乏稅務(wù)管理意識，也導(dǎo)致了基層管理人員對稅務(wù)管理工作重視不足。相比于其他經(jīng)濟主體，國有企業(yè)相對特殊，通常情況下，國有企業(yè)員工會認為企業(yè)是國家的，繳納的稅收也是國家的，在面對稅收管理問題時，往往認識不到其影響的嚴重性，自身的歸屬感和參與度也較差。究其原因，主要是由于多數(shù)的管理者對稅務(wù)知識掌握不夠，對于稅務(wù)管理是一項浸潤于企業(yè)方方面面，需要每一個員工參與進來的工作，沒有正確的理解和認識，甚至部分人員簡單的認為稅務(wù)管理就是財務(wù)部門的事情，其他部門不需要考慮這項工作。認識的偏差造成了對稅務(wù)管理工作的關(guān)注度不高，普遍缺乏參與的積極性，在考慮經(jīng)營發(fā)展事項時往往會忽略了涉稅問題，業(yè)務(wù)前端的缺失，致使稅務(wù)管理工作在開展過程中出現(xiàn)各種各樣的問題[1]。在缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范性的情況下，僅靠財務(wù)人員的力量很難保質(zhì)保量做好稅務(wù)管理工作，進一步加大了企業(yè)在運營過程中的涉稅風(fēng)險。

（二）未建立完善的稅務(wù)籌劃機制

近年來，為深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，減輕企業(yè)負擔(dān)、促進經(jīng)濟增長，國家出臺并實施了一系列減稅降費政策，已成為企業(yè)降低成本提質(zhì)增效的一個重要渠道，也為國有發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)管理工作帶來了更多的挑戰(zhàn)和機遇。如何正確理解政策，深入研究政策適應(yīng)性，有效解決工作中遇到的問題，充分享受減稅降費政策紅利，這些都需要企業(yè)投入更多的人力、時間和精力去思考、研究、組織、實施，才能實現(xiàn)最優(yōu)的稅收籌劃效果，進而為企業(yè)創(chuàng)效增收。而現(xiàn)實情況是，多數(shù)基層企業(yè)都不會專門建立稅務(wù)籌劃部門，企業(yè)的稅收籌劃機制多數(shù)情況下都是由財務(wù)部門負責(zé)建立的。在缺乏完善的籌劃機制的大背景下，崗位配備不足及專業(yè)能力不足使財務(wù)人員忙碌于事務(wù)性基礎(chǔ)會計工作，無法將更多的精力投入到稅收政策研究和組織實施上，很多稅務(wù)籌劃工作流程都無法得到全面的落實，造成稅務(wù)籌劃工作無論是在質(zhì)量上還是在效率上，都存在很多不足，進而大大增加了出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的概率。

（三）未建立相應(yīng)的考核激勵機制

作為國民經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略中的先行產(chǎn)業(yè)，電力行業(yè)處于相對壟斷地位，尤其是發(fā)電企業(yè)長期在“圍墻文化”和“業(yè)主文化”影響下，更多存在的是計劃經(jīng)濟思維，在電力市場化改革加快推進，民營資本參與競爭的大環(huán)境下，直接暴露出國有發(fā)電企業(yè)在市場競爭和精益化管理方面的不足。同時，由于國有企業(yè)的特殊性，其人力資源管理仍停留在人事勞資管理層面，用工機制及分配機制與市場化對人才資源開發(fā)的需要存在較大偏差，多數(shù)企業(yè)仍然存在“終身制、鐵飯碗和大鍋飯”的認識和現(xiàn)象，企業(yè)發(fā)展與自身利益掛鉤不到位，員工的使命感和責(zé)任感未能通過退出機制和分配機制激發(fā)出來，普遍缺乏危機意識。在這種用工機制和分配機制下，對于稅務(wù)管理人員來說，工作質(zhì)量的高低都不會對其薪酬水平福利待遇產(chǎn)生較大影響，再加上企業(yè)管理者對稅務(wù)管理工作的不重視，稅務(wù)管理人員無法得到崗位價值認同，必然會影響其對自身工作的積極性和重視度。稅務(wù)管理主導(dǎo)部門和人員出現(xiàn)了主觀認識缺失，企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)管理漏洞也就成為了必然[2]。問題的存在，一個重要的原因就是企業(yè)未建立相應(yīng)的稅務(wù)管理考核激勵機制，有成績無獎勵，有過錯無處罰，當(dāng)崗位責(zé)任變成了良心活兒，員工的工作熱情及責(zé)任意識必然受到打擊，長期下去甚至?xí)怪鲃幼鳛榈纳贁?shù)人逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橥曝?zé)諉過的多數(shù)人，必然影響稅務(wù)管理工作的整體質(zhì)量。

二、國有發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展策略

（一）加強稅務(wù)管理意識

客觀上講，在市場經(jīng)濟下，每一個企業(yè)都會將自身價值實現(xiàn)作為最重要的任務(wù)目標(biāo)[3]。但是，在實現(xiàn)自身價值的過程中能否發(fā)揮政策優(yōu)惠優(yōu)勢、依法規(guī)范納稅、合理合規(guī)避稅也是提升并檢驗國有資本質(zhì)量和市場競爭力的重要手段，一個經(jīng)常受到稅務(wù)風(fēng)險影響的企業(yè)，其價值真實性也是有待考量的。因此，國有發(fā)電企業(yè)要想實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，管理者就要主動加強自身稅務(wù)管理意識，深化對稅務(wù)管理工作重要性的認識，組織并調(diào)動全體員工積極性，通過高質(zhì)量的開展稅收管理工作，有效控制自身稅收成本，提升盈利水平。企業(yè)高層管理者要以身作則，主動關(guān)注稅收政策變化，在研究企業(yè)經(jīng)營決策及投資決策過程中，要把業(yè)務(wù)事項財稅政策適用性，以及涉稅問題和涉稅風(fēng)險作為決策必備的決定條件，將政策利用、合規(guī)納稅、合理避稅的稅務(wù)管理意識傳遞至企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、各管理層級，促使員工主動了解稅收知識，主動關(guān)注稅收政策，提高業(yè)務(wù)部門對稅務(wù)工作的重視度，為稅務(wù)管理工作的正常開展?fàn)I造良好的氛圍。

（二）建立稅務(wù)籌劃機制

當(dāng)前，國家減稅降費政策的實施，有效減輕企業(yè)負擔(dān)，已成為企業(yè)新的效益增長點，理應(yīng)受到高層管理者的關(guān)注。作為國有資本的發(fā)電企業(yè)更應(yīng)該打破以往稅務(wù)籌劃由財務(wù)負責(zé)的簡單模式，建立專門的稅務(wù)籌劃機制，將物資采購、生產(chǎn)運維、投資規(guī)劃、招標(biāo)合同、法律事務(wù)、財務(wù)資產(chǎn)等部門人員統(tǒng)一納入稅收籌劃責(zé)任范疇，把如何防范風(fēng)險止損，如何利用政策增效作為主要工作內(nèi)容，將具體的籌劃措施細化分解至每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，明確責(zé)任分工，實現(xiàn)統(tǒng)一配合。同時，要將財稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)作為提高管理意識和管理能力的重要抓手，定期邀請專家有針對性的開展政策宣講和培訓(xùn)指導(dǎo)，尤其是與業(yè)務(wù)相關(guān)的涉稅風(fēng)險識別及應(yīng)對措施方面的培訓(xùn)，要不斷加深企業(yè)全體員工對稅務(wù)管理工作重要性的深刻認識，不斷提升各崗位利用政策創(chuàng)效的謀劃能力，不斷提升有效識別涉稅風(fēng)險、應(yīng)對涉稅風(fēng)險的實踐能力，最大限度排除隱患，增加政策貢獻度，為企業(yè)稅務(wù)管理工作的高質(zhì)量開展打下基礎(chǔ)。

（三）完善稅務(wù)考核機制

考核的目的是為了不斷提高員工的職業(yè)能力和改進工作績效，任何一項工作沒有責(zé)任壓力，沒有考核掛鉤，都極易成為一種形式化的喊口號，要想有效提升稅務(wù)管理工作的整體質(zhì)量，建立完善的稅務(wù)管理考核機制是一個重要手段。企業(yè)管理層要在建立健全符合企業(yè)需要的稅收籌劃機制基礎(chǔ)上，對于各項籌劃工作進行任務(wù)分解，明確責(zé)任劃分，更重要的是要將稅收籌劃工作作為管理績效考評的重要內(nèi)容，直接進行獎懲掛鉤，形成層層有責(zé)任、人人有指標(biāo)、獎懲憑貢獻的業(yè)績考核導(dǎo)向。對于主動爭取、積極籌劃的員工要給予應(yīng)得的獎勵，以工作獲得感和認同度激勵其工作主動性和積極性。對于違規(guī)操作、懶政怠政的行為要視影響程度進行重罰，以行政手段和經(jīng)濟手段來提高其崗位責(zé)任感和危機意識。通過合理的獎懲考核機制，促使各級稅務(wù)管理人員主動加強對崗位工作的重視，主動學(xué)習(xí)與本職工作相關(guān)的專業(yè)技能和理論知識，不斷優(yōu)化自身工作流程，不斷追求個人能力提升，以更加積極的態(tài)度來對待稅務(wù)管理工作，確保稅務(wù)管理工作得到有效落實。

結(jié)語

綜上所述，國有發(fā)電企業(yè)直接關(guān)系國計民生，而稅務(wù)管理工作的開展則是影響國有發(fā)電企業(yè)穩(wěn)定運營、健康發(fā)展的一個重要因素。為此，國有發(fā)電企業(yè)管理者必須對此項工作給予高度重視，規(guī)避稅收風(fēng)險的同時，有效利用政策優(yōu)惠，合理控制稅務(wù)成本，在此基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)又快又好發(fā)展，更好地服務(wù)于社會服務(wù)于人民。

參考文獻：

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[2]宋芳.國有企業(yè)稅務(wù)管理工作存在的問題及應(yīng)對策略[J].納稅，2019，13（29）：28+31.

[3]毋晉峰.企業(yè)稅務(wù)管理問題及對策[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2018（09）：86+158.