內(nèi)控框架下社?；鹬Ц秾徟贫冉∪芯?/h1>
2019-09-10 04:17:21吳燦華
商訊·公司金融 2019年31期
摘要：隨著社保征繳職能劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門，社保經(jīng)辦機構(gòu)的工作重心逐漸轉(zhuǎn)移到社?；鸬闹Ц董h(huán)節(jié)。為了保障基金安全，防范支付風險，社保經(jīng)辦機構(gòu)需在加強內(nèi)部控制的整體框架下，加快健全基金支付審批制度。本文通過對社保基金經(jīng)辦業(yè)務(wù)及財務(wù)支付環(huán)節(jié)進行風險排查，以查找風險點為突破口，進一步提高責任意識、落實主體責任、完善內(nèi)控制度、加強監(jiān)督檢查。
關(guān)鍵詞：社?；?支付審批;內(nèi)部控制
為了貫徹落實黨中央國務(wù)院關(guān)于防范和化解重大風險的決策部署，切實防范和化解社會保險經(jīng)辦風險，維護社會保險基金安全。近期全國各地社保經(jīng)辦機構(gòu)積極推進經(jīng)辦風險防控措施，全面要求“進規(guī)程、進系統(tǒng)”，著力構(gòu)建具備事前預(yù)防控制、事中核驗比對、事后稽核檢查功能約經(jīng)辦風險防控體系，努力形成全方位、多層次的社會保險經(jīng)辦風險防控新格局。在此加強社?；饍?nèi)部控制管理的背景下，隨著社保基金征繳職能全面劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門，社保經(jīng)辦機構(gòu)的工作重心逐漸轉(zhuǎn)移到社?；鸬闹Ц董h(huán)節(jié)。如何在社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制體系的整體框架下，有效防范基金支付的風險，建立健全社保基金支付審批制度顯得尤為重要且時間緊迫。
一、社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制的整體框架
（一）社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制的定義
內(nèi)部控制是社會保險經(jīng)辦機構(gòu)對系統(tǒng)內(nèi)部職能部門及其工作人員從事社會保險管理服務(wù)工作及業(yè)務(wù)行為進行規(guī)范、監(jiān)控和評價的方法、程序、措施的總稱。內(nèi)部控制由組織機構(gòu)控制、業(yè)務(wù)運行控制、財務(wù)運行控制、信息系統(tǒng)控制和內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督五個部分組成。
（二）社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制的目標
內(nèi)部控制建設(shè)的目標是建立運作規(guī)范、管理科學(xué)、監(jiān)控有效、考評嚴格的內(nèi)部控制體系，對中心各項業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)進行全過程監(jiān)督，提高社會保險政策法規(guī)和各項規(guī)章制度的執(zhí)行力，確保社會保險基金安全完整，維護參保人員的合法權(quán)益。
（三）社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制的原則
1.合法性原則
內(nèi)部控制措施各項內(nèi)容必須規(guī)范、統(tǒng)一，符合國家、省有關(guān)社會保險法律法規(guī)的要求。
2.完整性原則
內(nèi)部控制的范圍必須覆蓋所有科室、崗位和人員，所有業(yè)務(wù)項目和操作環(huán)節(jié)都在內(nèi)部控制的范圍內(nèi)。
3.制衡性原則
從組織機構(gòu)設(shè)置上確保各科室和崗位權(quán)責分明、相互制約。
4有效性原則
在崗位、科室、單位三級內(nèi)控管理模式的基礎(chǔ)上，形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制。
5.適應(yīng)性原則
各項具體工作制度和業(yè)務(wù)流程都應(yīng)與管理服務(wù)實際相結(jié)合，并根據(jù)工作需要及時進行調(diào)整、修改和完善。
二、社?；鹬Ц董h(huán)節(jié)的風險點
由于社會保險經(jīng)辦機構(gòu)服務(wù)對象面廣量大，各類收支業(yè)務(wù)類型品種繁多。鑒于上述實際情況，全國各地經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部在業(yè)務(wù)流程設(shè)計、信息系統(tǒng)開發(fā)中都秉承“業(yè)務(wù)辦理審核收支業(yè)務(wù)，財務(wù)實現(xiàn)資金收付”的總體原則。經(jīng)辦機構(gòu)對內(nèi)部業(yè)務(wù)、財務(wù)職責分工明確。同時，信息化系統(tǒng)也對業(yè)務(wù)、財務(wù)權(quán)限進行了分設(shè)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動流轉(zhuǎn)，杜絕了財務(wù)人員人工干預(yù)因素，保障財務(wù)環(huán)節(jié)資金收付安全有效。所以基金支付環(huán)節(jié)的風險點分析也分別從業(yè)務(wù)及財務(wù)兩方面著手。
（一）業(yè)務(wù)風險點
1.業(yè)務(wù)復(fù)核、審核流于形式
按照社?；饍?nèi)控管理相關(guān)規(guī)定，經(jīng)辦及復(fù)核的操作權(quán)限必須嚴格分離。而由于經(jīng)辦機構(gòu)存在的編制不足等原因，導(dǎo)致部分關(guān)鍵崗位經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)操作權(quán)限過大，重要崗位存在編外公益性崗位用工問題，部分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在“一人辦結(jié)”現(xiàn)象。用習(xí)慣代替制度，用信任代替監(jiān)督。
2.業(yè)務(wù)人員專業(yè)技能不足
對一些虛假就醫(yī)發(fā)票、虛假印章辨別技能不足，存在不法，人員據(jù)此騙取社?；鸬娘L險。
3.特殊業(yè)務(wù)辦理未進行系統(tǒng)控制
特殊業(yè)務(wù)審批不全，業(yè)務(wù)單據(jù)保管不全。還有業(yè)務(wù)部門回退業(yè)務(wù)不規(guī)范。業(yè)務(wù)部門在沒有收回錯誤單據(jù)的情況下，隨意回退業(yè)務(wù)，并重新出具新的業(yè)務(wù)單據(jù)，導(dǎo)致當事人手中或財務(wù)部門有兩張不同金額的業(yè)務(wù)單據(jù)，容易出現(xiàn)基金重復(fù)支付現(xiàn)象。
4.印章管理、信息化系統(tǒng)密碼管理不規(guī)范
印章管理不規(guī)范，未實現(xiàn)動態(tài)管理。離開崗位的時候，印章未及時鎖好;信息化系統(tǒng)未及時退出;密碼未定期.更新。存在印章、用戶名被盜用的風險。
（二）財務(wù)風險點
1.崗位分離不足的風險
由于編制人員不足，存在不相容崗位沒有嚴格分離的情況。包括貨幣資金保管與賬務(wù)處理、空白憑證保管與使用、用款計劃申請與審批、資金收支審批與業(yè)務(wù)辦理、會計處理與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、信息數(shù)據(jù)處理等不相容崗位。
2.業(yè)務(wù)單據(jù)審批不規(guī)范
在業(yè)務(wù)財務(wù)一體化的情況下，財務(wù)對業(yè)務(wù)單據(jù)審批不足，未及時審核發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)單據(jù)未簽字或蓋章情況，存在錯支的責任風險。
3.仍存在社發(fā)數(shù)據(jù)人工報盤的現(xiàn)象
數(shù)據(jù)在傳輸過程存在被不法人員修改、套取社會保險基金的風險。
4.印章管理、密鑰管理不規(guī)范
財務(wù)專用章、法人章、網(wǎng)銀密鑰保管風險。保險柜保管風險。
三、健全社?；鹬Ц秾徟贫鹊慕ㄗh
為保證各項基金支出安全、準確，明確基金支出審批職責，根據(jù)社保經(jīng)辦機構(gòu)財務(wù)支出的有關(guān)規(guī)定，提出健全社?；鹬Ц秾徟贫鹊膸c建議。
（一）配備崗位人員，落實崗位責任
不相容崗位嚴格分離，經(jīng)辦、審核執(zhí)行到位。加強責任意識，落實崗位制約制度，杜絕一人辦結(jié)現(xiàn)象。勿將習(xí)慣代替制度，信任不能代替監(jiān)督。關(guān)鍵崗位要配置責任心.強，技能高的人員。定期進行輪崗，完善崗位交接制度。
（二）明確審批權(quán)限和范圍
完整列明基金支出范圍，細化支出類型。規(guī)范逐級審批制度，流轉(zhuǎn)有序。特殊業(yè)務(wù)辦理需加強審批管理，業(yè)務(wù)、財務(wù)、信息、審計和中心主任均需審批，單獨存檔備查?；鹬Ц俄椖可婕靶薷男畔?shù)據(jù)的，需增加信息科負責人簽字確認。對月度發(fā)放匯總數(shù)據(jù)或者明細數(shù)據(jù)變動幅度較大的，必須進一步審核確認。
（三）完善審批程序和流程
各項基金支出的金額由分管的各業(yè)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)的政策計算產(chǎn)生，并經(jīng)書面加蓋業(yè)務(wù)專用章或通過信息系統(tǒng)確認后生效。財務(wù)人員必須根據(jù)業(yè)務(wù)部門確認的支付金額撥付資金。不得早付、多付或少付。特殊情況需扣減支付金額時，須填寫情況說明，并經(jīng)財務(wù)負責人或中心主任簽字授權(quán)，嚴禁多付基金。要加強財務(wù)與業(yè)務(wù)對賬，及時查明對賬不一致的原因。
（四）落實審批責任
各項基金支出的相關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，要認真履行崗位職責，嚴格按照審批權(quán)限及流程辦理。未按上述規(guī)定執(zhí)行，必須責令改正。造成基金流失或嚴重后果的，除責令改正外，需追究相關(guān)責任，并給予處罰。
參考文獻：
[1]李修艷.社?；鹭攧?wù)內(nèi)控管理制度研究[J].中國國際財經(jīng)，2017（7）.
[2]張健民.基于內(nèi)控視角下的社保經(jīng)辦機構(gòu)財務(wù)管理研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016（9）.
作者簡介：
吳燦華，蘇州高新區(qū)社會保險基金管理中心，江蘇蘇州。
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一、社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制的整體框架
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（二）社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制的目標
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（三）社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制的原則
1.合法性原則
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2.完整性原則
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3.制衡性原則
從組織機構(gòu)設(shè)置上確保各科室和崗位權(quán)責分明、相互制約。
4有效性原則
在崗位、科室、單位三級內(nèi)控管理模式的基礎(chǔ)上，形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制。
5.適應(yīng)性原則
各項具體工作制度和業(yè)務(wù)流程都應(yīng)與管理服務(wù)實際相結(jié)合，并根據(jù)工作需要及時進行調(diào)整、修改和完善。
二、社?；鹬Ц董h(huán)節(jié)的風險點
由于社會保險經(jīng)辦機構(gòu)服務(wù)對象面廣量大，各類收支業(yè)務(wù)類型品種繁多。鑒于上述實際情況，全國各地經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部在業(yè)務(wù)流程設(shè)計、信息系統(tǒng)開發(fā)中都秉承“業(yè)務(wù)辦理審核收支業(yè)務(wù)，財務(wù)實現(xiàn)資金收付”的總體原則。經(jīng)辦機構(gòu)對內(nèi)部業(yè)務(wù)、財務(wù)職責分工明確。同時，信息化系統(tǒng)也對業(yè)務(wù)、財務(wù)權(quán)限進行了分設(shè)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動流轉(zhuǎn)，杜絕了財務(wù)人員人工干預(yù)因素，保障財務(wù)環(huán)節(jié)資金收付安全有效。所以基金支付環(huán)節(jié)的風險點分析也分別從業(yè)務(wù)及財務(wù)兩方面著手。
（一）業(yè)務(wù)風險點
1.業(yè)務(wù)復(fù)核、審核流于形式
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2.業(yè)務(wù)人員專業(yè)技能不足
對一些虛假就醫(yī)發(fā)票、虛假印章辨別技能不足，存在不法，人員據(jù)此騙取社?；鸬娘L險。
3.特殊業(yè)務(wù)辦理未進行系統(tǒng)控制
特殊業(yè)務(wù)審批不全，業(yè)務(wù)單據(jù)保管不全。還有業(yè)務(wù)部門回退業(yè)務(wù)不規(guī)范。業(yè)務(wù)部門在沒有收回錯誤單據(jù)的情況下，隨意回退業(yè)務(wù)，并重新出具新的業(yè)務(wù)單據(jù)，導(dǎo)致當事人手中或財務(wù)部門有兩張不同金額的業(yè)務(wù)單據(jù)，容易出現(xiàn)基金重復(fù)支付現(xiàn)象。
4.印章管理、信息化系統(tǒng)密碼管理不規(guī)范
印章管理不規(guī)范，未實現(xiàn)動態(tài)管理。離開崗位的時候，印章未及時鎖好;信息化系統(tǒng)未及時退出;密碼未定期.更新。存在印章、用戶名被盜用的風險。
（二）財務(wù)風險點
1.崗位分離不足的風險
由于編制人員不足，存在不相容崗位沒有嚴格分離的情況。包括貨幣資金保管與賬務(wù)處理、空白憑證保管與使用、用款計劃申請與審批、資金收支審批與業(yè)務(wù)辦理、會計處理與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、信息數(shù)據(jù)處理等不相容崗位。
2.業(yè)務(wù)單據(jù)審批不規(guī)范
在業(yè)務(wù)財務(wù)一體化的情況下，財務(wù)對業(yè)務(wù)單據(jù)審批不足，未及時審核發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)單據(jù)未簽字或蓋章情況，存在錯支的責任風險。
3.仍存在社發(fā)數(shù)據(jù)人工報盤的現(xiàn)象
數(shù)據(jù)在傳輸過程存在被不法人員修改、套取社會保險基金的風險。
4.印章管理、密鑰管理不規(guī)范
財務(wù)專用章、法人章、網(wǎng)銀密鑰保管風險。保險柜保管風險。
三、健全社?；鹬Ц秾徟贫鹊慕ㄗh
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（一）配備崗位人員，落實崗位責任
不相容崗位嚴格分離，經(jīng)辦、審核執(zhí)行到位。加強責任意識，落實崗位制約制度，杜絕一人辦結(jié)現(xiàn)象。勿將習(xí)慣代替制度，信任不能代替監(jiān)督。關(guān)鍵崗位要配置責任心.強，技能高的人員。定期進行輪崗，完善崗位交接制度。
（二）明確審批權(quán)限和范圍
完整列明基金支出范圍，細化支出類型。規(guī)范逐級審批制度，流轉(zhuǎn)有序。特殊業(yè)務(wù)辦理需加強審批管理，業(yè)務(wù)、財務(wù)、信息、審計和中心主任均需審批，單獨存檔備查?；鹬Ц俄椖可婕靶薷男畔?shù)據(jù)的，需增加信息科負責人簽字確認。對月度發(fā)放匯總數(shù)據(jù)或者明細數(shù)據(jù)變動幅度較大的，必須進一步審核確認。
（三）完善審批程序和流程
各項基金支出的金額由分管的各業(yè)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)的政策計算產(chǎn)生，并經(jīng)書面加蓋業(yè)務(wù)專用章或通過信息系統(tǒng)確認后生效。財務(wù)人員必須根據(jù)業(yè)務(wù)部門確認的支付金額撥付資金。不得早付、多付或少付。特殊情況需扣減支付金額時，須填寫情況說明，并經(jīng)財務(wù)負責人或中心主任簽字授權(quán)，嚴禁多付基金。要加強財務(wù)與業(yè)務(wù)對賬，及時查明對賬不一致的原因。
（四）落實審批責任
各項基金支出的相關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，要認真履行崗位職責，嚴格按照審批權(quán)限及流程辦理。未按上述規(guī)定執(zhí)行，必須責令改正。造成基金流失或嚴重后果的，除責令改正外，需追究相關(guān)責任，并給予處罰。
參考文獻：
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