王莉娜

摘要：基于EVA與平衡積分卡相結(jié)合的理論，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)學(xué)科的觀點(diǎn)和方法，追本溯源，由表及里，全面梳理和分析了寧夏國(guó)有商業(yè)銀行績(jī)效管理中存在的問(wèn)題，在廣征博引中側(cè)重就寧夏國(guó)有商業(yè)銀行績(jī)效管理體系的路徑選擇、建設(shè)步驟和關(guān)鍵問(wèn)題進(jìn)行綜合研究，并提出構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的績(jī)效管理體系;科學(xué)設(shè)定指標(biāo)、權(quán)重和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)有商業(yè)銀行;績(jī)效管理;平衡計(jì)分卡;EVA

中圖分類(lèi)號(hào)：F272 ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2019）07-0096-06

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期處于粗放式管理模式，導(dǎo)致商業(yè)銀行在績(jī)效管理體系中還存在諸多問(wèn)題。主要表現(xiàn)在偏重績(jī)效管理體系中財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽視了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響性，導(dǎo)致銀行側(cè)重短期效益，影響其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。從西方先進(jìn)的銀行績(jī)效管理理念來(lái)看，采取財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、定量考核與定性分析相結(jié)合的綜合績(jī)效管理體系已成為寧夏國(guó)有商業(yè)銀行建立合理有效績(jī)效管理體系的發(fā)展趨勢(shì)。

一、EVA—BSC綜合績(jī)效管理體系構(gòu)建

（一）設(shè)計(jì)原則

商業(yè)銀行績(jī)效管理指標(biāo)體系中選取合適的績(jī)效管理指標(biāo)是基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，直接影響績(jī)效結(jié)果的科學(xué)性和有效性，在構(gòu)建績(jī)效管理指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)遵循以下原則。

第一，要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，全面性和重要性相結(jié)合的原則。體系的建立必須統(tǒng)籌兼顧，形成全面的多層次多指標(biāo)的管理體系，這樣才能真實(shí)客觀地反映銀行的績(jī)效，在全面性的基礎(chǔ)上使指標(biāo)盡量簡(jiǎn)化突出重點(diǎn)，避免指標(biāo)的重復(fù)設(shè)置。

第二，要堅(jiān)持定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合的原則。不能單獨(dú)依靠較易得到的定量指標(biāo)，而脫離定性指標(biāo)的分析。同時(shí)在定性指標(biāo)分析時(shí)，盡量避免主觀性。

第三，過(guò)程性指標(biāo)和結(jié)果性指標(biāo)相結(jié)合的原則。銀行管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，只有通過(guò)過(guò)程指標(biāo)的合理設(shè)計(jì)才能發(fā)現(xiàn)銀行管理過(guò)程中的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)。

第四，通用可比性原則。最終所得到的指標(biāo)必須具備通用可比性，否則該指標(biāo)無(wú)法發(fā)揮其真正的作用。

（二）EVA—BSC綜合績(jī)效管理體系的基本框架

結(jié)合BSC的框架式業(yè)績(jī)管理評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)和EVA的財(cái)務(wù)指標(biāo)特點(diǎn)，綜合業(yè)績(jī)管理體系的框架，選擇BSC作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的主要框架再結(jié)合EVA的數(shù)值，運(yùn)用層次分析法，將BSC四個(gè)維度之間的因果關(guān)系指標(biāo)作為戰(zhàn)略層次，把EVA作為這一因果關(guān)系的最終導(dǎo)向，用EVA的具體數(shù)值作為目標(biāo)成果，來(lái)判斷BSC的業(yè)績(jī)指標(biāo)，建立EVA—BSC綜合業(yè)績(jī)管理體系（如圖1）。

（三）具體指標(biāo)設(shè)計(jì)

EVA績(jī)效評(píng)價(jià)和平衡計(jì)分卡在西方商業(yè)銀行的成功運(yùn)用，值得我們借鑒。通過(guò)對(duì)平衡計(jì)分卡的改變，將EVA置于平衡計(jì)分卡的頂端，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度出發(fā)，依據(jù)上文所列的選取原則，充分考慮寧夏地區(qū)商業(yè)銀行的實(shí)際情況，重新設(shè)計(jì)寧夏地區(qū)國(guó)有商業(yè)銀行績(jī)效管理體系，構(gòu)建EVA和平衡計(jì)分卡相結(jié)合的績(jī)效管理體系。

1.EVA方面的指標(biāo)確定

經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)體系是一套相互關(guān)聯(lián)的指標(biāo)。與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)指標(biāo)相比，EVA的先進(jìn)性就體現(xiàn)在實(shí)際應(yīng)用中對(duì)于某些項(xiàng)目的處理和調(diào)整，以消除根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)編制的報(bào)表對(duì)公司真實(shí)性的扭曲。

（1）EVA

EVA =息前稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-資金總成本=息前稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-（全部資本-當(dāng)前債務(wù)）×加權(quán)平均資本成本率

（2）EVA回報(bào)率

EVA回報(bào)率=EVA/資本總額

2.財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)確定

雖然財(cái)務(wù)指標(biāo)在某種意義上，對(duì)銀行管理層的決定具有一定的局限性，但作為可以真實(shí)反映商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)成果的綜合指標(biāo)，它在平衡計(jì)分卡績(jī)效管理工具中是不可缺少的一個(gè)重要部分。因此，合理設(shè)置財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)，可以改善績(jī)效管理中的不足之處。結(jié)合銀行自身的管理與發(fā)展需求，財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)主要包括資產(chǎn)利潤(rùn)率、資本充足率、不良貸款率、流動(dòng)性比率等。

（1）資產(chǎn)利潤(rùn)率

資產(chǎn)利潤(rùn)率=商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)/商業(yè)銀行資產(chǎn)總額×100%

（2）資本充足率

資本充足率=資本凈額÷（加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)+市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×12.5）÷加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)

（3）不良貸款率

不良貸款率=（次級(jí)類(lèi)貸款+可疑類(lèi)貸款+損失類(lèi)貸款）/各項(xiàng)貸款×100%

（4）流動(dòng)性比率

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額×100%

3.客戶方面的指標(biāo)確定

客戶方面的指標(biāo)主要包括市場(chǎng)占有率、客戶滿意度、客戶忠誠(chéng)度及客戶貢獻(xiàn)度等。作為經(jīng)營(yíng)特殊商品服務(wù)于客戶的銀行而言，盡量達(dá)到客戶滿意度，為客戶創(chuàng)造更多的價(jià)值財(cái)富，才能使商業(yè)銀行在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，最終取得更好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。因此，商業(yè)銀行應(yīng)該盡力爭(zhēng)取更多的客戶占有份額及優(yōu)質(zhì)客戶，并以此提高。

（1）市場(chǎng)占有率

市場(chǎng)占有率=某一種產(chǎn)品或服務(wù)取得銷(xiāo)售量/該產(chǎn)品或服務(wù)的行業(yè)銷(xiāo)售量×100%

（2）客戶滿意度

客戶滿意度是一個(gè)相對(duì)的概念，是客戶期望值與客戶體驗(yàn)的匹配程度。

（3）客戶忠誠(chéng)度

顧客忠誠(chéng)度是指由于質(zhì)量、價(jià)格、服務(wù)等諸多因素的影響，使顧客對(duì)某一企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)生感情，形成偏愛(ài)并長(zhǎng)期重復(fù)購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的程度。

（4）客戶貢獻(xiàn)度

客戶貢獻(xiàn)度是指銀行在為客戶提供金融產(chǎn)品和其他服務(wù)中所獲得的凈收益。它是銀行資源產(chǎn)出與資源投入的差值，是客戶收入與客戶成本的差。

4.內(nèi)部流程方面的指標(biāo)確定

內(nèi)部流程方面的主要指標(biāo)包括內(nèi)部控制力、信息系統(tǒng)效率及業(yè)務(wù)流程再造等。商業(yè)銀行內(nèi)部流程作為提高業(yè)績(jī)強(qiáng)有力的驅(qū)動(dòng)因素之一，成為繼財(cái)務(wù)指標(biāo)與客戶指標(biāo)之后又一重要指標(biāo)，在流程再造方面起到至關(guān)重要的作用。銀行管理層必須知道什么是核心經(jīng)營(yíng)流程，并組織價(jià)值觀取向。

（1）內(nèi)部控制力

內(nèi)部控制力包括案件和業(yè)務(wù)事故差錯(cuò)發(fā)生率等的控制能力。既反映了銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力度又反映了銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的安全性。

（2）信息系統(tǒng)效率

信息系統(tǒng)效率是指商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)的運(yùn)作效率，是有效服務(wù)客戶的有力保障。

（3）業(yè)務(wù)流程再造

業(yè)務(wù)流程再造是指將原來(lái)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行二次改造，從而更適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

（4）新業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)率

隨著銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益激勵(lì)以及社會(huì)發(fā)展腳步的大幅度加快，簡(jiǎn)單的存貸款業(yè)務(wù)已滿足不了客戶日益增長(zhǎng)的需求。

5.學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面的指標(biāo)確定

面對(duì)激烈的全球競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)現(xiàn)有技術(shù)和能力已無(wú)法確保其實(shí)現(xiàn)未來(lái)的業(yè)務(wù)目標(biāo)。員工素質(zhì)低已成為制約我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展的重要原因之一，不斷提高員工業(yè)務(wù)水平成為銀行的當(dāng)務(wù)之急。學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)方面是銀行滿足客戶需求，提高經(jīng)營(yíng)效率的關(guān)鍵，主要包含的指標(biāo)有激勵(lì)制度效率、組織學(xué)習(xí)、員工的流動(dòng)性及改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量等指標(biāo)。

（1）激勵(lì)制度效率

激勵(lì)制度一旦形成，就會(huì)內(nèi)在的作用于組織系統(tǒng)本身，使組織機(jī)能處于一定的狀態(tài)，并進(jìn)一步影響組織的生存和發(fā)展，所以激勵(lì)制度效率的高低決定了提高員工主觀能動(dòng)性，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展方向。

（2）組織學(xué)習(xí)

通過(guò)組織員工學(xué)習(xí)，提高培訓(xùn)率，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，有利于增強(qiáng)員工與企業(yè)之間的默契度，同時(shí)商業(yè)銀行可以根據(jù)不同員工的年齡、工作能力、特長(zhǎng)等方面將其個(gè)人發(fā)展與企業(yè)發(fā)展相結(jié)合，更好地發(fā)揮人才的作用。

（3）員工的流動(dòng)性

員工的流動(dòng)性是指年末員工流失量與全年平均員工人數(shù)的比率。

（4）改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量

銀行只有通過(guò)改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量，提升客戶的忠誠(chéng)度，提高經(jīng)營(yíng)效率，才能獲得新的市場(chǎng)份額，獲取更多的利潤(rùn)，創(chuàng)造更大的價(jià)值，更好的服務(wù)客戶。

二、基本步驟

寧夏地區(qū)國(guó)有商業(yè)銀行在實(shí)行平衡計(jì)分卡結(jié)合EVA績(jī)效管理模式時(shí)，大致可分為以下四個(gè)基本步驟。

第一步：建立基于對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分配，首先就需要銀行內(nèi)部高層管理者對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的了解和認(rèn)知。

第二步：在得到高層支持的同時(shí)，還要積極與員工進(jìn)行溝通反饋，及時(shí)得到具體實(shí)施者針對(duì)目標(biāo)的看法，并將各層面的員工個(gè)人報(bào)酬、個(gè)人發(fā)展與該戰(zhàn)略目標(biāo)的完成程度掛鉤，最終與個(gè)人目標(biāo)保持一致，更大限度地完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

第三步：各層面的管理者通用應(yīng)用EVA指標(biāo)和平衡計(jì)分卡的四個(gè)方面作為優(yōu)化資源配置的重要依據(jù)之一，使得難以整合的業(yè)務(wù)規(guī)劃得以完成，最終達(dá)到業(yè)務(wù)規(guī)劃與財(cái)務(wù)計(jì)劃步調(diào)一致，為實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)提供相應(yīng)的保障。

第四步：銀行通過(guò)五個(gè)維度指標(biāo)反饋的信息，進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整和優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行發(fā)展。

三、模型檢驗(yàn)

（一）預(yù)測(cè)試與先導(dǎo)測(cè)試

將寧夏地區(qū)國(guó)有商業(yè)銀行績(jī)效測(cè)試體系分解為五個(gè)方面，即財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)及EVA方面。每個(gè)方面又包括了幾個(gè)測(cè)速指標(biāo)，從而形成五要素十八觀察指標(biāo)的測(cè)試體系。體系結(jié)構(gòu)如圖2。

主要通過(guò)十八個(gè)觀察指標(biāo)，結(jié)合寧夏地區(qū)商業(yè)銀行實(shí)際績(jī)效管理體系情況的調(diào)查，選取五大國(guó)有銀行的各五名資深銀行高管進(jìn)行調(diào)查的預(yù)測(cè)試。結(jié)合銀行高管所提出的意見(jiàn)對(duì)調(diào)查問(wèn)題進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

隨著預(yù)測(cè)試工作的完成，將修改后的調(diào)查問(wèn)題再發(fā)給五大國(guó)有銀行各十名精通業(yè)務(wù)，具有一定管理經(jīng)驗(yàn)的中層干部進(jìn)行先導(dǎo)測(cè)驗(yàn)。與預(yù)測(cè)試相同，被調(diào)查者根據(jù)自身的銀行從業(yè)經(jīng)驗(yàn)針對(duì)調(diào)查問(wèn)題提出相應(yīng)的意見(jiàn)。再根據(jù)調(diào)查后得到的意見(jiàn)進(jìn)行調(diào)查問(wèn)題的修改。課題組為了保證調(diào)查結(jié)果的準(zhǔn)確性、科學(xué)性，將調(diào)查問(wèn)卷利用Cronbach's α值進(jìn)行信度工作。根據(jù)Cronbach's α值的標(biāo)準(zhǔn)，若測(cè)試結(jié)果分布在0.6到0.8之間說(shuō)明，調(diào)查問(wèn)題內(nèi)部結(jié)構(gòu)的一致性較好，通過(guò)50份調(diào)查問(wèn)卷的Cronbach's α值的測(cè)試，發(fā)現(xiàn)該值分布位于0.676到0.843之間，說(shuō)明修改后調(diào)查模型結(jié)果可以運(yùn)用。

（二）數(shù)據(jù)采集

通過(guò)電話調(diào)查、電子郵件訪問(wèn)、面談等形式進(jìn)行了調(diào)查走訪，主要在寧夏地區(qū)范圍內(nèi)的五大國(guó)有銀行各高中層管理人員進(jìn)行樣本250份選取，每個(gè)銀行各50份。最終收回調(diào)查問(wèn)卷共計(jì)149份，有效回收率為59.6%，滿足調(diào)查研究中樣本回收率不低于20%的要求。

（三）單構(gòu)面尺度檢驗(yàn)

單構(gòu)面尺度檢驗(yàn)的主要目的就是檢測(cè)每一個(gè)值是否顯著與相關(guān)要素（潛在變量）相關(guān)聯(lián)，如關(guān)聯(lián)則必須與唯一要素相關(guān)聯(lián)。作為單構(gòu)面尺度檢測(cè)的常用方法之一的探索性因子分析法，主要是為了找出影響觀測(cè)變量的因子個(gè)數(shù)，以及各個(gè)因子和各個(gè)觀測(cè)變量之間的相關(guān)程度，以試圖揭示一套相對(duì)比較大的變量的內(nèi)在結(jié)構(gòu)。為此，在探索性因子分析之前，先針對(duì)四個(gè)方面要素進(jìn)行了KMO測(cè)度和Bartlett球體檢測(cè)。其中KMO統(tǒng)計(jì)量是通過(guò)比較各變量間簡(jiǎn)單相關(guān)系數(shù)和偏相關(guān)系數(shù)的大小判斷變量間的相關(guān)性，相關(guān)性強(qiáng)時(shí)，偏相關(guān)系數(shù)遠(yuǎn)小于簡(jiǎn)單相關(guān)系數(shù)，KMO值接近1。根據(jù)KMO的相關(guān)指標(biāo)要求，當(dāng)KMO在0.5以下不適宜作因子分析。同時(shí)Bartletts球型檢驗(yàn)[巴特利球形檢驗(yàn)（Barlett Test of Sphericity]，也是用于檢測(cè)各變量是否獨(dú)立。它是以變量的相關(guān)系數(shù)矩陣為出發(fā)點(diǎn)，若認(rèn)為相關(guān)系數(shù)矩陣可能是一個(gè)單位陣，不適合做因子分析。根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)檢測(cè)，KMO值分布在0.765到0.798之間，且相關(guān)系數(shù)矩陣不為單位陣。所以，該樣本符合進(jìn)行因子分析的條件。

探索性因子分析法（ExploratoryFactorAnalysis，EFA）是一項(xiàng)用來(lái)找出多元觀測(cè)變量的本質(zhì)結(jié)構(gòu)、并進(jìn)行處理降維的技術(shù)。若得到的因子負(fù)荷量越高，則說(shuō)明觀測(cè)變量與因子之間的關(guān)聯(lián)性越強(qiáng)。目前在研究中采用的是主成分法來(lái)提取因子，而旋轉(zhuǎn)法用的是最大方差法，因子負(fù)荷的提取點(diǎn)為0.5。于是筆者在所獲得149份調(diào)查問(wèn)卷中隨機(jī)抽取50份進(jìn)行探索性因子分析法，進(jìn)過(guò)5次旋轉(zhuǎn)迭代，結(jié)果如下表，每個(gè)指標(biāo)在相應(yīng)因子上的負(fù)荷均大于0.5的臨界值，樣本的機(jī)構(gòu)有效性較高。

（四）信度檢驗(yàn)

如先導(dǎo)測(cè)試相同，最終選取的149份樣本需要進(jìn)行相應(yīng)的信度分析，主要還是為了驗(yàn)證各個(gè)檢測(cè)指標(biāo)的可靠性，即反映出相同條件下重復(fù)檢測(cè)結(jié)果的近似程度。此時(shí)筆者還是利用Cronbach's α值進(jìn)行信度工作。根據(jù)Cronbach's α值的標(biāo)準(zhǔn)，若測(cè)試結(jié)果分布在0.6到0.8之間說(shuō)明，調(diào)查問(wèn)卷內(nèi)部一致性較好，通過(guò)隨機(jī)抽出的50份調(diào)查問(wèn)卷的Cronbach's α值的測(cè)試，發(fā)現(xiàn)該值分布位于0.653到0.789之間，說(shuō)明樣本信度比率較高。

（五）效度檢驗(yàn)

效度檢驗(yàn)，主要是確定一個(gè)量表所測(cè)量的事物特征是否確實(shí)是真正要測(cè)量的。它包含有內(nèi)容效度、構(gòu)想效度以及效標(biāo)效度三個(gè)方面。

1.內(nèi)容效度

內(nèi)容效度又稱(chēng)邏輯效度或表面效度，主要是測(cè)量目標(biāo)與測(cè)量?jī)?nèi)容之間的適合性與相符性。要想獲得準(zhǔn)確的內(nèi)容效度則必須滿足兩個(gè)條件，一是測(cè)量項(xiàng)目應(yīng)是已界定的內(nèi)容范圍的代表性樣本。二是確定好內(nèi)容范圍，并使測(cè)量的全部項(xiàng)目均在此范圍內(nèi)?？梢哉f(shuō)，必須選擇其中重要的測(cè)算范圍內(nèi)容，并且使各部分項(xiàng)目所占比例適當(dāng)。在針對(duì)寧夏地區(qū)國(guó)有銀行績(jī)效管理體系中所存在的種種問(wèn)題研究分析的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷的內(nèi)容。同時(shí)通過(guò)與幾家銀行的高層溝通調(diào)查后，又將調(diào)查問(wèn)卷中可能出現(xiàn)的漏洞和錯(cuò)誤進(jìn)行了修改和更正，以保證該調(diào)查問(wèn)卷內(nèi)容的有效性。

2.構(gòu)想效度

構(gòu)想效度是指測(cè)量工具所反映的題目?jī)?nèi)部結(jié)構(gòu)與其概念的程度。它一般是通過(guò)理論假設(shè)和測(cè)量結(jié)果比較來(lái)檢驗(yàn)的。如果用某一測(cè)量工具對(duì)某一命題（概念）測(cè)量的結(jié)果與該命題變量之間在理論上的關(guān)系相一致，那么這一測(cè)量就具有構(gòu)想效度。如何確定構(gòu)想效度，首先從理論的單一面出發(fā)，提出關(guān)于內(nèi)容的假設(shè)，然后設(shè)計(jì)和編制測(cè)量并進(jìn)行施測(cè)，最后對(duì)測(cè)量的結(jié)果采用相關(guān)分析或因素分析等方法進(jìn)行分析，驗(yàn)證與理論假設(shè)的相符程度。

采用驗(yàn)證性因子分析來(lái)測(cè)量量表的收效有效性。驗(yàn)證性因子分析是對(duì)社會(huì)調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)行的一種統(tǒng)計(jì)分析。它測(cè)試一個(gè)因子與相對(duì)應(yīng)的測(cè)度項(xiàng)之間的關(guān)系是否符合研究者所設(shè)計(jì)的理論關(guān)系。通過(guò)構(gòu)建方程模型，即基于變量的協(xié)方差矩陣來(lái)分析變量之間的關(guān)系。需要注意的是樣本量與指標(biāo)數(shù)之比應(yīng)該大于5：1;同時(shí)用于驗(yàn)證分析的樣本集合與用于探索分析的樣本集合差異性越小，則因子分析的最終效果越好?；谝陨戏治觯ㄟ^(guò)LISREL得到因子符合參數(shù)及因子協(xié)方差矩陣如表2所示。

最后得到模型擬合指標(biāo)（如表3所示）。

通過(guò)表中分析，我們可以看出，模型擬合程度較好，具有較高收斂效果，無(wú)需繼續(xù)修正。

3.效標(biāo)效度

效標(biāo)效度又稱(chēng)準(zhǔn)則效度、實(shí)證效度、統(tǒng)計(jì)效度、預(yù)測(cè)效度或標(biāo)準(zhǔn)關(guān)聯(lián)效度，是指用不同的幾種測(cè)量方式或不同的指標(biāo)對(duì)同一變量進(jìn)行測(cè)量，并將其中的一種方式作為準(zhǔn)則（效標(biāo)）。由相關(guān)系數(shù)矩陣克制，理論模型的效標(biāo)效度較高。

（六）模型結(jié)論

1.根據(jù)擬合度類(lèi)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)可知，該模型的擬合效果較好

根據(jù)模型可知，針對(duì)寧夏地區(qū)國(guó)有商業(yè)銀行績(jī)效管理系統(tǒng)制度的建設(shè)，平衡計(jì)分卡結(jié)合EVA工具成為了不二的選擇，具有一定的有效性與真實(shí)性，為寧夏地區(qū)國(guó)有商業(yè)銀行績(jī)效管理提供了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的平臺(tái)。

2.根據(jù)因子協(xié)方差矩陣表中的相關(guān)數(shù)據(jù)可知，該模型的五個(gè)要素方面相關(guān)性較高

根據(jù)模型可知，關(guān)于績(jī)效管理系統(tǒng)中的五個(gè)要素方面相關(guān)性較高，說(shuō)明寧夏地區(qū)國(guó)有商業(yè)銀行績(jī)效管理工作已經(jīng)進(jìn)入較為協(xié)調(diào)成熟的狀態(tài)，但同時(shí)如果要很好地應(yīng)用平衡計(jì)分卡及EVA就必須得到管理層的支持，這樣才能使寧夏地區(qū)國(guó)有商業(yè)銀行的管理工作與現(xiàn)代化銀行的管理模式相接軌。

3.根據(jù)因子負(fù)荷參數(shù)類(lèi)表的相關(guān)數(shù)據(jù)可知，有某些指標(biāo)的缺乏顯著性

根據(jù)模型可知，資本充足率、新業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)率及組織學(xué)習(xí)等三個(gè)指標(biāo)沒(méi)有通過(guò)驗(yàn)證性因子的分析，與其他的指標(biāo)關(guān)聯(lián)性較低，缺乏顯著性。結(jié)合目前寧夏地區(qū)國(guó)有商業(yè)銀行績(jī)效管理的體制的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)不難看出，國(guó)有銀行的分行沒(méi)有相應(yīng)的權(quán)限，只能依賴(lài)總行的新業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)。同時(shí)作為西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)，銀行更是缺乏高素質(zhì)相關(guān)人才，組織學(xué)習(xí)方面匱乏。

四、寧夏地區(qū)國(guó)有商業(yè)銀行改進(jìn)績(jī)效管理的建議

寧夏地區(qū)地處祖國(guó)西部，經(jīng)濟(jì)發(fā)展較東部地區(qū)較為落后，商業(yè)銀行同樣發(fā)展較為緩慢，普遍存在效率低下等問(wèn)題。在商業(yè)銀行績(jī)效管理系統(tǒng)制度的建設(shè)過(guò)程中，成功引進(jìn)并應(yīng)用EVA和平衡計(jì)分卡，更好地把握戰(zhàn)略目標(biāo)使商業(yè)銀行加速發(fā)展就顯得尤為重要。如果想建立一個(gè)以?xún)r(jià)值管理為核心的績(jī)效管理體系，就需要把它作為一種重要的管理制度、員工激勵(lì)制度和戰(zhàn)略管理工具進(jìn)行操作。這就使得銀行高級(jí)管理層對(duì)價(jià)值管理的認(rèn)知度和推進(jìn)決心直接決定綜合績(jī)效管理體系構(gòu)建成功與否。這就要求銀行高層管理者率先轉(zhuǎn)變思想觀念，力推綜合績(jī)效管理體制，最終形成從銀行的高級(jí)管理層到普通員工都應(yīng)樹(shù)立“銀行價(jià)值最大化”或者“股東價(jià)值最大化”的經(jīng)營(yíng)理念和思維方式。為此，提出以下幾點(diǎn)建議。

（一）構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的績(jī)效管理體系

平衡計(jì)分卡自身就是一項(xiàng)戰(zhàn)略管理工具，所以商業(yè)銀行在引入時(shí)就應(yīng)該制定劃分層級(jí)的戰(zhàn)略制度的分工制度，而EVA作為鑲嵌在其中的關(guān)鍵性財(cái)務(wù)指標(biāo)工具，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)起到一定的調(diào)整作用。根據(jù)管理層和員工各自的分工不同劃分不同的層次戰(zhàn)略目標(biāo)，共同向?qū)崿F(xiàn)總目標(biāo)而努力。對(duì)此，商業(yè)銀行可按照縱向和橫向進(jìn)行績(jī)效管理指標(biāo)體系的構(gòu)建，即縱向指總分行—支行—網(wǎng)點(diǎn)逐層進(jìn)行目標(biāo)和考核設(shè)計(jì);橫向指針對(duì)不同業(yè)務(wù)類(lèi)型部門(mén)進(jìn)行目標(biāo)和考核設(shè)計(jì)。

（二）科學(xué)設(shè)定指標(biāo)、權(quán)重和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

由于目前寧夏地區(qū)大部分國(guó)有商業(yè)銀行正由批發(fā)式經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)向零售化經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型過(guò)渡期，如何實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理中的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)、長(zhǎng)期和短期、過(guò)程和結(jié)果、內(nèi)部和外部的平衡，就必須在指標(biāo)設(shè)計(jì)、權(quán)重配比中體現(xiàn)對(duì)平衡的要求以及對(duì)業(yè)務(wù)長(zhǎng)效發(fā)展的追求。在搭建此項(xiàng)績(jī)效管理體系的過(guò)程中，需要通過(guò)擴(kuò)大客戶群，改善人才培養(yǎng)，做好產(chǎn)品、品牌、服務(wù)、渠道等方面的基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)能夠帶來(lái)未來(lái)效益的戰(zhàn)略性投入，科學(xué)合理的設(shè)計(jì)指標(biāo)、權(quán)重以及評(píng)價(jià)，為成功轉(zhuǎn)型奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）搭建平衡計(jì)分卡系統(tǒng)

EVA的測(cè)算中需要大量精確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而平衡計(jì)分卡中的大量數(shù)據(jù)需要依托信息技術(shù)進(jìn)行采集、分析。目前寧夏地區(qū)尚無(wú)一家國(guó)有商業(yè)銀行具有相應(yīng)的信息軟件可以與其前后臺(tái)系統(tǒng)進(jìn)行無(wú)縫對(duì)接，如果國(guó)有商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)不能高效靈活的運(yùn)行，那就無(wú)法客觀、及時(shí)的提供績(jī)效管理中所需的指標(biāo)，從而使得所構(gòu)建的績(jī)效管理系統(tǒng)失去原有的意義。

高層管理者應(yīng)更為重視和認(rèn)可EVA和平衡計(jì)分卡工具。因?yàn)楣芾碚吒宄髽I(yè)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略和方向及短期財(cái)務(wù)任務(wù)，更明確五個(gè)維度中的指標(biāo)設(shè)定。所以只有獲得了銀行高層對(duì)該設(shè)計(jì)的支持，才能提高其在應(yīng)用過(guò)程中的有效性和權(quán)威性。

（四）塑造價(jià)值管理為核心的企業(yè)文化

建立以?xún)r(jià)值管理為核心的績(jī)效管理體系，就要作為重要的管理制度、員工激勵(lì)制度和戰(zhàn)略管理工具進(jìn)行操作。從銀行的最高管理層到普通員工都應(yīng)樹(shù)立“銀行價(jià)值最大化”、“股東價(jià)值最大化”的經(jīng)營(yíng)理念和思維方式。將核心的績(jī)效管理評(píng)價(jià)思想融入到銀行戰(zhàn)略思維和企業(yè)文化中，深入到員工心靈深處，該績(jī)效管理評(píng)價(jià)體系才有強(qiáng)大的生命力，其對(duì)于商業(yè)銀行的戰(zhàn)略?xún)r(jià)值才能最大限度的體現(xiàn)出來(lái)。

（五）加強(qiáng)精細(xì)化管理

隨著金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)性日益加劇，越來(lái)越多的股份制商業(yè)銀行紛紛踏入寧夏地區(qū)，商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)力逐步向戰(zhàn)略性、細(xì)節(jié)性轉(zhuǎn)變，績(jī)效管理評(píng)價(jià)逐步走向“精細(xì)化管理”。通過(guò)引入先進(jìn)的思想理念，在強(qiáng)化價(jià)值創(chuàng)造的同時(shí)，提高過(guò)程管理水平，積極實(shí)施流程再造，為商業(yè)銀行績(jī)效管理工作邁上新臺(tái)階奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（六）建立動(dòng)態(tài)的管理機(jī)制

在設(shè)計(jì)績(jī)效管理系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)管理層與員工的及時(shí)溝通，確定績(jī)效管理方案，及時(shí)傳遞和反饋績(jī)效信息，改變不適合的指標(biāo)設(shè)置，以最短的時(shí)間來(lái)調(diào)整完善績(jī)效管理系統(tǒng)。

平衡計(jì)分卡與EVA的有機(jī)結(jié)合本身就是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，特別在實(shí)施初期，面臨著確定戰(zhàn)略愿景，梳理各層面工作職能和工作目標(biāo)，分解考核指標(biāo)，采集業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)等一系列困難的工作。管理層必須保持良好的心態(tài)，嚴(yán)格執(zhí)行平衡計(jì)分卡和EVA工具。

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