金輝

摘要：近年來，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度明顯加快，無論是企業(yè)亦或是事業(yè)單位，都開始關(guān)注會計(jì)內(nèi)部控制的作用，以期能夠不斷優(yōu)化企業(yè)是行業(yè)單位管理水平，實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展?；诖?，文章將事業(yè)單位作為主要研究對象，重點(diǎn)闡述其會計(jì)內(nèi)部控制的有效策略，希望有所幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;會計(jì)內(nèi)部控制;加強(qiáng)措施

事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制具體指的就是為保證會計(jì)信息的質(zhì)量，針對事業(yè)單位資金與資產(chǎn)安全程度加以管理和控制，促進(jìn)法律法規(guī)以及規(guī)章制度的有效落實(shí)。由此可見，深入研究并分析如何加強(qiáng)事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制加強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義

對于內(nèi)部控制而言，就是單位為實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息質(zhì)量優(yōu)化，促進(jìn)資產(chǎn)安全與完整，貫徹落實(shí)法律法規(guī)與規(guī)章制度而制定的控制措施。在實(shí)踐發(fā)展的過程中，國內(nèi)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算過于簡單且所涉及的環(huán)節(jié)不多，很多工作人員并沒有高度重視會計(jì)控制工作的作用，且執(zhí)行力度過于薄弱，嚴(yán)重影響了會計(jì)信息的真實(shí)性，嚴(yán)重的還會誘發(fā)財(cái)務(wù)收支控制難度較大的問題。在事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制方面，可以確保事業(yè)單位的會計(jì)信息更加完整與真實(shí)，對財(cái)務(wù)風(fēng)險加以控制，增強(qiáng)管理水平與效益，促進(jìn)事業(yè)單位管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，現(xiàn)實(shí)意義突出。

二、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制問題闡釋

（一）內(nèi)部控制意識缺失

現(xiàn)階段，大部分事業(yè)單位在會計(jì)內(nèi)部控制方面都沒有形成正確的認(rèn)知，集中表現(xiàn)在兩個方面，即內(nèi)部控制機(jī)制不完善，事業(yè)單位內(nèi)部工作人員沒有全面且系統(tǒng)化地理解個人職責(zé)。

（二）制度有待完善

很多事業(yè)單位內(nèi)部的會計(jì)基礎(chǔ)性工作的落實(shí)效果都差強(qiáng)人意，而且會計(jì)工作規(guī)范水平偏低，采用的監(jiān)督方式不合理，內(nèi)部控制制度落實(shí)不到位。受上述諸多因素的影響，事業(yè)單位的內(nèi)部控制受到了嚴(yán)重影響。在此基礎(chǔ)上，事業(yè)單位監(jiān)督職能逐漸弱化，所以使得事業(yè)單位會計(jì)信息的真實(shí)性與整體性受到不利影響。

（三）會計(jì)基礎(chǔ)工作不穩(wěn)定

事業(yè)單位會計(jì)基礎(chǔ)工作不穩(wěn)定，集中表現(xiàn)在幾個方面：1. 會計(jì)預(yù)算的約束力缺失;2. 資產(chǎn)實(shí)物與會計(jì)賬務(wù)等信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性缺失;3. 事業(yè)單位每一年的預(yù)算收支都是前松后緊，所以導(dǎo)致事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作有效性缺失。

（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制不正確

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制不正確，直接影響了會計(jì)內(nèi)部控制的成效與執(zhí)行力度?，F(xiàn)階段，國內(nèi)事業(yè)單位主體的內(nèi)部控制缺乏合理性，所以使得審計(jì)效果不理想。還有部分事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)管部門的員工專業(yè)能力不達(dá)標(biāo)，致使事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)管機(jī)制被約束。

三、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的加強(qiáng)策略

根據(jù)以上對事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制加強(qiáng)意義的研究與分析，結(jié)合當(dāng)前事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，要想實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的全面穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，就必須要在實(shí)踐過程中，合理地采取加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制的策略。以江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局為例，是事業(yè)單位，主營業(yè)務(wù)包括基礎(chǔ)地質(zhì)調(diào)查、礦產(chǎn)勘查、礦山及環(huán)境地質(zhì)綜合服務(wù)。該事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)自身的進(jìn)一步發(fā)展，確定了會計(jì)內(nèi)部控制措施，以供參考。

（一）內(nèi)部控制制度完善

江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局對會計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性給予了高度重視，致力于增強(qiáng)內(nèi)部管理工作的質(zhì)量與效率。在具體實(shí)施方面，江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局始終遵循預(yù)防為主、控制為輔的基本原則，嚴(yán)格控制了自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險。其中，確保不兼容職務(wù)的有效分離，并科學(xué)設(shè)計(jì)會計(jì)與相關(guān)崗位，保證了權(quán)責(zé)的分明化，而且各職務(wù)間還能夠互相制約。另外，嚴(yán)格按照授權(quán)審批制度開展會計(jì)內(nèi)部控制工作，相關(guān)負(fù)責(zé)工作人員只能夠在授權(quán)范圍之內(nèi)對業(yè)務(wù)加以辦理，且層級不同的管理工作人員也要在特定的授權(quán)范圍之內(nèi)明確權(quán)責(zé)，合理承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。在此基礎(chǔ)上，江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局嚴(yán)格把控預(yù)算工作，強(qiáng)化預(yù)算編制、審批與執(zhí)行的力度。特別是在預(yù)算范圍之內(nèi)，貫徹落實(shí)責(zé)任人的限額審批機(jī)制，如果是超過限額的資金要求接受集體審批。江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局結(jié)合自身的具體需求與特點(diǎn)，形成了與自身發(fā)展需求相適應(yīng)的會計(jì)控制機(jī)制，并結(jié)合實(shí)踐與環(huán)境等諸多因素的改變，采取必要的改善與完善測繪，為江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的開展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，能夠始終根據(jù)預(yù)期目標(biāo)開展相關(guān)工作。

（二）實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算發(fā)展目標(biāo)

江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局內(nèi)部的部門運(yùn)算指的就是政府部門可以根據(jù)國家預(yù)算管理要求與規(guī)定，考慮自身的基本職能，在特定時期內(nèi)更好的履行職能需求，保證能夠逐級編制并審核，在匯總的基礎(chǔ)上上報(bào)，在財(cái)政部門的幫助下完成審核工作，向相應(yīng)層級人民代表大會上交，根據(jù)法律規(guī)定要求對綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃進(jìn)行審批。現(xiàn)階段，大部分基層事業(yè)單位在預(yù)算管理工作落實(shí)的過程中，過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制工作的重要性，一定程度上弱化了預(yù)算執(zhí)行與績效考核作用。所以，事業(yè)單位管理功能與服務(wù)功能嚴(yán)重分離。針對這一情況，江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局有效升級了傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，將自身的發(fā)展目標(biāo)當(dāng)作未來發(fā)展方向，不斷優(yōu)化組織架構(gòu)的效率，確定相關(guān)工作人員職責(zé)，保證工作流程的全面優(yōu)化。另外，江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局在全面預(yù)算方面，將重點(diǎn)放在事業(yè)單位整體規(guī)劃方面，同時貫徹落實(shí)動態(tài)控制模式。較之于傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，全面預(yù)算管理更關(guān)注預(yù)測環(huán)節(jié)與規(guī)劃環(huán)節(jié)。在此基礎(chǔ)上，江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局在預(yù)算執(zhí)行與控制方面，對于自身目標(biāo)與發(fā)展規(guī)劃等相關(guān)個人目標(biāo)相互關(guān)聯(lián)，實(shí)施全過程互動性管理，有效地規(guī)避了內(nèi)部管理工作人員短期行為與次優(yōu)化選擇問題的發(fā)生，不斷增強(qiáng)江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局內(nèi)部工作人員的社會發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局和員工的共贏發(fā)展目標(biāo)。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系

江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局積極貫徹落實(shí)會計(jì)內(nèi)部控制工作，其動態(tài)性作用充分發(fā)揮出來，且完整性十分明顯。特別是在實(shí)踐方面，江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局嚴(yán)格控制內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制并采取必要的完善措施。在編制預(yù)算的時候，江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局根據(jù)法律規(guī)定要求，確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制的規(guī)范性與科學(xué)性。在實(shí)際執(zhí)行方面，工作人員不斷加大了監(jiān)督與審查的力度，為內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，并且能夠違章必究。

（四）績效評價工作的落實(shí)

大部分事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)并非盈利，而且工作成果也不會以貨幣的形式加以計(jì)量。在這種情況下，事業(yè)單位就不能夠通過財(cái)務(wù)指標(biāo)作出評價。在相關(guān)規(guī)定內(nèi)容中規(guī)定，事業(yè)單位需要針對內(nèi)部相關(guān)部門亦或是崗位內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)給予明確確定，形成完善的監(jiān)督體系，并全面規(guī)范內(nèi)部控制監(jiān)督懲處。另外，還應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制體系構(gòu)建與落實(shí)狀況實(shí)施必要的自我評價。江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局在績效評價的過程中，始終遵循業(yè)務(wù)落實(shí)績效評價，具體指的就是與既已完成業(yè)務(wù)效率與業(yè)務(wù)效果貫徹相應(yīng)的評價工作。將成本當(dāng)做主要參考依據(jù)實(shí)施績效評價，即便江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局是非盈利組織，但也必須要與成本相互結(jié)合完成績效評價工作。在實(shí)踐過程中，江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局采用了平衡記分卡形式，以財(cái)務(wù)、內(nèi)部運(yùn)營、服務(wù)獨(dú)享以及成長等多個角度保證平衡，全面落實(shí)組織目標(biāo)，保證組織目標(biāo)發(fā)展成可以衡量與操作的指標(biāo)數(shù)值，構(gòu)建全新績效管理機(jī)制。

四、結(jié)語

綜上所述，在時代發(fā)展速度不斷加快的背景下，事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制也必須要與時俱進(jìn)，針對存在的不合理之處要及時采取必要的改進(jìn)與創(chuàng)新措施，從根本上彌補(bǔ)體制與制度的缺陷。針對這一情況，江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局結(jié)合實(shí)際情況構(gòu)建了科學(xué)合理的內(nèi)部控制機(jī)制，為其自身的可持續(xù)發(fā)展提供了必要保障，值得推廣與應(yīng)用。

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