王芬

[摘 ? ? ? ? ? 要] ?從諸多的納稅違法事件中不難發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致納稅違法的發(fā)生，很少是因?yàn)槎愂沼?jì)算、納稅申報(bào)等技術(shù)差造成的，絕大多數(shù)是因?yàn)槁殬I(yè)道德缺失而引發(fā)的納稅違法。由此可見，高校在財(cái)經(jīng)專業(yè)人才培養(yǎng)的過程中，職業(yè)德育尤其重要。針對會計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)課程《稅法》的教學(xué)以及教學(xué)體會，就如何加強(qiáng)會計(jì)專業(yè)《稅法》課程中的職業(yè)道德教育進(jìn)行了闡述。

[關(guān) ? ?鍵 ? 詞] ?會計(jì)專業(yè);稅法;職業(yè)道德;德育

[中圖分類號] ?G641 ? ? ? ? ? ? ? ? [文獻(xiàn)標(biāo)志碼] ?A ? ? ? ? ? ?[文章編號] ?2096-0603（2019）18-0052-02

在立德樹人、教育現(xiàn)代化的時(shí)代背景下，財(cái)經(jīng)類獨(dú)立學(xué)院的辦學(xué)目標(biāo)是為地方社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展培養(yǎng)和輸送德智雙全的財(cái)經(jīng)類專業(yè)人才。歷年來，隨著高校學(xué)生規(guī)模的擴(kuò)張以及就業(yè)壓力的增大，獨(dú)立學(xué)院在人才培養(yǎng)上，側(cè)重于學(xué)生所學(xué)專業(yè)、技能、實(shí)踐活動能力的培養(yǎng)，而忽略了與專業(yè)相關(guān)的職業(yè)道德和責(zé)任心的培養(yǎng);同時(shí)對學(xué)生健全人格以及適應(yīng)周邊環(huán)境等能力的養(yǎng)成關(guān)注度不高?！抖惙ā肥菚?jì)專業(yè)的一門專業(yè)基礎(chǔ)課程，該課程的開設(shè)對培養(yǎng)既具備一定稅收理論知識和稅收操作技能，又具備一定稅務(wù)籌劃能力的學(xué)生具有極其重要的意義。本文結(jié)合教師在專業(yè)課程《稅法》教學(xué)中的現(xiàn)狀，全方位地分析專業(yè)課程教學(xué)中的不足，并在此基礎(chǔ)上提出些許改進(jìn)措施及建議。

一、獨(dú)立學(xué)院會計(jì)專業(yè)《稅法》課程教學(xué)的現(xiàn)狀分析

《稅法》課程的學(xué)習(xí)能夠?yàn)閷W(xué)生大學(xué)畢業(yè)后從事會計(jì)、稅務(wù)等工作打下一定的專業(yè)基礎(chǔ)。因此，財(cái)經(jīng)類獨(dú)立學(xué)院在會計(jì)、財(cái)務(wù)管理、注冊會計(jì)師以及金融、人力資源管理等專業(yè)均開設(shè)了《稅法》課程，《稅法》作為會計(jì)專業(yè)的一門專業(yè)基礎(chǔ)課程，在課程體系中占有非常重要的作用，是會計(jì)專業(yè)的一門必修課程。在課程教學(xué)中，配有一定的課時(shí)量，且配備了一支穩(wěn)定的師資隊(duì)伍。教材的選用上，很多教師都是選用注冊會計(jì)師或者注冊稅務(wù)師的考試用書，教學(xué)大綱、教學(xué)PPT制作、教學(xué)教案等都是以注冊會計(jì)師的考試內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)。從學(xué)生的學(xué)習(xí)情況看，學(xué)生對稅收稅法理論知識、稅收實(shí)務(wù)處理以及納稅申報(bào)等技能的學(xué)習(xí)，都取得了不錯(cuò)的成績。在用人單位的技能考核中以及各種本科生財(cái)經(jīng)類技能大賽中，學(xué)生在技能方面的表現(xiàn)都是可喜的。從上述情況來看，財(cái)經(jīng)專業(yè)《稅法》課程的教學(xué)取得了一定的成績。但是，在對學(xué)生進(jìn)行稅法普及宣傳、誠信納稅等活動的調(diào)研過程中發(fā)現(xiàn)，學(xué)生普遍缺乏對稅收征管、誠信納稅、納稅光榮等意識。從中，我們可以發(fā)現(xiàn)《稅法》課程教學(xué)中的不足。

二、《稅法》課程教學(xué)中的問題分析

（一）《稅法》教材的使用缺乏一定的適切性

在《稅法》課程的教學(xué)中，很多教師會選用注冊會計(jì)師的稅法考試用書。原因是，稅法由于國家政策的需要，經(jīng)常不斷更新。那么，稅法知識和內(nèi)容變化就比較快，普通的稅法教材更新不及時(shí)，而注冊會計(jì)師的稅法考試用書，會及時(shí)更新稅法內(nèi)容和知識點(diǎn)，具有很好的權(quán)威性。同時(shí)，注冊會計(jì)師的稅法考試用書在內(nèi)容和知識點(diǎn)方面，也是最全面的，并且具有一定難度。但是，大學(xué)的課堂教育目標(biāo)有別于職稱考試目標(biāo)。職稱考試目標(biāo)非常明確，就是對單科考試知識點(diǎn)的把握，著重于理論知識理解和技能的掌握。而大學(xué)的教學(xué)目標(biāo)，除了學(xué)生知識的掌握，更應(yīng)該注重學(xué)生健全人格的培養(yǎng)以及職業(yè)素養(yǎng)的形成。很顯然，選用注冊會計(jì)師的稅法考試用書用于大學(xué)《稅法》課堂教學(xué)，缺乏一定的適切性，不完全符合大學(xué)課堂的培養(yǎng)目標(biāo)。

（二）《稅法》課堂教學(xué)中，缺乏職業(yè)道德教育元素

會計(jì)專業(yè)《稅法》課程是一門應(yīng)用性極強(qiáng)的學(xué)科。在教學(xué)過程中，教師會重點(diǎn)講授稅收稅法的理論知識和技能。授課內(nèi)容和框架是比照會計(jì)、稅收工作崗位而進(jìn)行設(shè)計(jì)的，主要包括：稅收稅法理論概述、應(yīng)納稅額的計(jì)算、應(yīng)交稅費(fèi)的會計(jì)處理以及納稅申報(bào)。從內(nèi)容框架上看，大體上是符合應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)的，只是缺少了一些德育元素教育。原因是：總課時(shí)有限，該門課程的教學(xué)課時(shí)安排每周只有2個(gè)課時(shí)，想要兼顧職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)的教學(xué)，確實(shí)存在很大的難度。同時(shí)，有部分授課教師，由于沒有會計(jì)、稅收實(shí)務(wù)工作經(jīng)歷，缺乏對職業(yè)道德的深刻體會與理解，缺乏對職業(yè)道德的敬畏之心。所以授課也僅僅停留在理論知識的傳授方面，缺乏對學(xué)生職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。

（三）《稅法》課程考核方式和內(nèi)容較為單一，缺乏系統(tǒng)性

縱觀學(xué)院歷年來會計(jì)專業(yè)《稅法》課程的考核，主要以每學(xué)期期末的試卷考試方式為主;考核范圍和內(nèi)容主要是各個(gè)稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算以及稅收稅法基本概念的理解和掌握，缺乏對稅收罰則、納稅違法案件處理、工作責(zé)任心、職業(yè)道德等內(nèi)容的考核。很多院校同時(shí)開展了形式各色的第二課堂教學(xué)，比如江西財(cái)經(jīng)大學(xué)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院每年都會在全院師生中舉行“專業(yè)技能暨創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)競賽學(xué)術(shù)節(jié)”活動。在歷屆舉辦的“稅務(wù)技能”學(xué)術(shù)節(jié)競賽中，考核的內(nèi)容和重點(diǎn)還是與第一課堂教學(xué)的考核相類似。對學(xué)生而言，第二課堂的開展并未彌補(bǔ)第一課堂的教學(xué)不足?？傮w而言，教學(xué)目標(biāo)較為單一，缺乏一定的系統(tǒng)性。

三、加強(qiáng)會計(jì)專業(yè)《稅法》課程職業(yè)道德教育的措施和方法

（一）選擇適用的教材

因?yàn)榇髮W(xué)課堂的培養(yǎng)目標(biāo)有別于注冊會計(jì)師考試的目標(biāo)，所以，不能簡單地采用注冊會計(jì)師的稅法考試用書。授課教師應(yīng)該根據(jù)學(xué)院財(cái)經(jīng)專業(yè)人才的培養(yǎng)目標(biāo)、教學(xué)大綱及教學(xué)內(nèi)容，選用更為適切的教材。江西財(cái)經(jīng)大學(xué)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院針對本院會計(jì)專業(yè)《稅法》課程教學(xué)進(jìn)行了問卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)注冊會計(jì)師稅法考試用書的教學(xué)盲點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，該院會計(jì)系教師根據(jù)授課目標(biāo)重新編寫了立德樹人教育背景下財(cái)經(jīng)專業(yè)《企業(yè)稅收實(shí)務(wù)》教材。新教材相比于傳統(tǒng)的教材，有了一些更新和完善。表現(xiàn)為：第一章稅收稅法概述中，增加了稅收與稅法關(guān)系分析、稅法與會計(jì)制度的區(qū)別等。在各個(gè)具體稅種介紹的章節(jié)里，增加了稅收業(yè)務(wù)專題擴(kuò)展項(xiàng)目。稅收專題拓展項(xiàng)目中，就涉及各國稅負(fù)比較、增值稅虛開、集團(tuán)公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)不合理以減少消費(fèi)稅繳納等案例探討。在探討過程中，引導(dǎo)學(xué)生培養(yǎng)“納稅光榮”“誠信納稅”等職業(yè)道德和素養(yǎng)，并讓學(xué)生熟知偷稅、漏稅、騙稅等不良稅收犯罪行為的法律后果。除了讓學(xué)生“知稅法、懂稅法”，更應(yīng)該“守稅法”，將稅法的法律常識、稅收的職業(yè)道德教育融入專業(yè)課堂教學(xué)。

（二）完善課程內(nèi)容建設(shè)

《稅法》授課老師應(yīng)該在現(xiàn)有的課程教學(xué)內(nèi)容：稅收基本概念、稅收應(yīng)納稅額計(jì)算、稅費(fèi)的會計(jì)處理以及納稅申報(bào)的基礎(chǔ)上，加入職業(yè)道德教育。應(yīng)該結(jié)合不同教學(xué)章節(jié)，引入恰當(dāng)?shù)陌咐寣W(xué)生分組展開討論。比如在講解增值稅出口退稅環(huán)節(jié)，就可以具體案例引發(fā)學(xué)生思考。比如，深圳市某進(jìn)出口有限公司，在深圳市相關(guān)部門檢查過程中，發(fā)現(xiàn)其在2018年1月1日至2018年12月31日期間，存在以下問題：以欺騙手段騙取國家出口退稅款2487.15萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對其處以追繳稅款2487.15萬元的行政處理、處以罰款2487.15萬元，停止辦理出口退稅三年的行政處罰。通過上述案例分析，啟發(fā)學(xué)生遵守增值稅出口退稅政策的規(guī)定，堅(jiān)守職業(yè)道德，不為個(gè)人利益所動。

（三）適當(dāng)調(diào)整課時(shí)，完善第二課堂

要完成會計(jì)專業(yè)《稅法》課程的總目標(biāo)：培養(yǎng)德智雙全的稅收人才，現(xiàn)有的每周2個(gè)課時(shí)的安排顯然是不夠的，應(yīng)該在此基礎(chǔ)上適當(dāng)增加該課程的課時(shí)安排。同時(shí)，可以通過“第二課堂”教學(xué)加強(qiáng)稅收職業(yè)道德教育。比如，在“稅務(wù)技能”學(xué)術(shù)節(jié)比賽活動中，可以增加對稅收違法案例、稅收稅法罰則等內(nèi)容的考核。通過“第二課堂”教學(xué)彌補(bǔ)“第一課堂”教學(xué)的不足。

（四）加強(qiáng)教師人文精神建設(shè)

教師隊(duì)伍除了具備深厚的專業(yè)功底、扎實(shí)的專業(yè)技能以及完善的職業(yè)道德品質(zhì)，還應(yīng)該具備一定的人文精神。教師是學(xué)生的引領(lǐng)者，是課堂教學(xué)的靈魂所在，缺乏人文精神的職業(yè)道德教育必然是空洞的、形式的。在教學(xué)過程中，應(yīng)該引導(dǎo)學(xué)生明白：誠信納稅的重要性以及遵守職業(yè)道德、誠信納稅是人的本質(zhì)等。因此，要加強(qiáng)教師隊(duì)伍人文精神的培養(yǎng)，加強(qiáng)“以人為本”的教育觀念。

（五）完善教學(xué)方式，培養(yǎng)學(xué)生的動手能力

實(shí)踐教學(xué)指的不單是實(shí)習(xí)，同時(shí)也包括實(shí)務(wù)性的教學(xué)。針對《稅法》一課的內(nèi)容，其具有較強(qiáng)的操作性，運(yùn)用實(shí)踐教學(xué)方式也顯得特別重要。稅法教學(xué)包括稅收實(shí)體法、稅收征管法，學(xué)生對征管過程并不清楚，所以先要讓學(xué)生對稅收的征管流程有一個(gè)大概的認(rèn)識。同時(shí)，讓學(xué)生在稅法模擬實(shí)驗(yàn)中學(xué)會運(yùn)用計(jì)賬的方法，填寫會計(jì)報(bào)表、納稅早報(bào)表以及其他的稅收資料等，開展辦理各種稅務(wù)等記流程實(shí)際演練。給學(xué)生展示某個(gè)企業(yè)一個(gè)月或一個(gè)季度的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，自行計(jì)算出有關(guān)稅種應(yīng)用的納稅額，同時(shí)以填報(bào)的方式把納稅表填好。并且在此基礎(chǔ)上讓教師組織，讓學(xué)生開展模擬納稅早報(bào)的過程，掌握好具體的流程以及操作。在教學(xué)過程中，教師通過某一個(gè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)范操作流程，與教學(xué)的環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)學(xué)生的感性認(rèn)知，同時(shí)掌握要點(diǎn)，提升動手的能力，再通過小組合作培養(yǎng)合作、協(xié)調(diào)的能力，讓理論與實(shí)際有機(jī)結(jié)合。在實(shí)踐教學(xué)不僅要加大學(xué)生對稅法總體知識的理解、掌握，同時(shí)還可強(qiáng)化稅法知識具體的實(shí)際運(yùn)用需求。

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編輯 馬燕萍