張世炳

[摘 要]隨著企業(yè)擴大規(guī)模，企業(yè)必然面臨越來越多的風險，財務(wù)風險就是其中重要的風險類別，財務(wù)風險的累積對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生了嚴重的不利影響，阻礙了企業(yè)的競爭力，企業(yè)需要在迅速發(fā)展的同時，重視對財務(wù)風險的管控，建立起符合企業(yè)集團自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和市場環(huán)境變化的財務(wù)風險管控體系?；贑PA視角，企業(yè)對現(xiàn)存的財務(wù)風險進行全新的分析，運用CPA專業(yè)理論在實踐中指導企業(yè)集團探索有效的財務(wù)風險管控的方式，是當前企業(yè)解決財務(wù)風險管控難題的一個全新的途徑。

[關(guān)鍵詞]CPA;集團財務(wù);風險管控

[中圖分類號]F239.4

1 引 言

當前，隨著企業(yè)競爭環(huán)境的變化，競爭對手之間的競爭加劇，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理已經(jīng)難以適應(yīng)如此競爭激烈的環(huán)境所需，同時風險的多樣化嚴重影響企業(yè)的經(jīng)營，在新的發(fā)展時期，企業(yè)對財務(wù)風險的管控模式受到了前所未有的挑戰(zhàn)?；贑PA視角下對企業(yè)的財務(wù)風險進行分析和管控，是從更加專業(yè)的角度解決財務(wù)風險的重要方式，企業(yè)應(yīng)該積極探索CPA視角下的財務(wù)風險管控模式，為財務(wù)風險的管控提供更加有效的、多元化的途徑。

2 基于CPA視角的企業(yè)財務(wù)風險類別分析

基于CPA視角對企業(yè)的財務(wù)風險進行分析，是從企業(yè)當前面臨的財務(wù)風險現(xiàn)狀出發(fā)，對財務(wù)風險管控的一種全新的思考和探索，企業(yè)積極借助CPA的相關(guān)理論和方法分析財務(wù)風險，識別和控制日益嚴重和復雜的風險，尋求新的財務(wù)風險管控途徑，這對企業(yè)的長遠發(fā)展有著重要的意義。

2.1 籌資風險分析

在企業(yè)的籌資過程中，風險主要來自籌資造成的負債，籌資成本增加、利息增加，導致企業(yè)被拖入沉重的負債中，無法正常地進行戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營，企業(yè)的籌資渠道如果過于單一，單純的依賴傳統(tǒng)的金融機構(gòu)，這樣企業(yè)的籌資結(jié)構(gòu)難以拓寬，籌資風險就會累加，帶來嚴重的籌資風險，一旦經(jīng)營不善，或者項目周期過長，企業(yè)的現(xiàn)金流受阻，難以還息，導致企業(yè)的籌資成本大幅度上升，加重了企業(yè)的負債。究其原因，是因為企業(yè)在籌資過程中籌資結(jié)構(gòu)不夠多元化，大量的依靠銀行等金融機構(gòu)，一旦出現(xiàn)風險，難以尋求其他途徑獲得資金，大量的負債導致企業(yè)難以償還，降低了企業(yè)的發(fā)展空間和活力，企業(yè)的流動資產(chǎn)大幅度減少，難以變現(xiàn)，一旦發(fā)生債務(wù)問題，將嚴重影響企業(yè)的生存發(fā)展，將企業(yè)拖入危機狀態(tài)，引發(fā)債務(wù)危機。

2.2 投資風險分析

企業(yè)的投資過程中，由于投資環(huán)境的變化，企業(yè)面臨的投資風險不斷變化，企業(yè)的投資方案如果無法順利按照預期進行，可能會造成既定的投資收益難以實現(xiàn)，投資項目周期拉長、回收慢，會導致資金回籠速度降低，資金回收慢，一旦遇到資金問題，企業(yè)將會面臨資金風險，有很多企業(yè)的投資方案并沒有經(jīng)過嚴格的專業(yè)論證，如果資金大量的投入盲目擴張的項目和行業(yè)，一旦泡沫破裂，將會給企業(yè)帶來嚴重的投資風險。究其原因，企業(yè)盲目投資，對所投項目的分析不夠科學和全面，過度投資占用了企業(yè)的大量資源，制約了企業(yè)的多元化發(fā)展，投資收益較低，使得企業(yè)的投資目標難以達到預期，這些都需要企業(yè)建立基于CPA視角的投資分析，幫助企業(yè)有效地控制投資過程中的風險。

2.3 經(jīng)營風險和市場風險分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會面臨很多方面的風險，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)眾多，每個環(huán)節(jié)的風險和不確定因素眾多，比如，有很多企業(yè)為了擴大銷售，向買方妥協(xié)，將大量的產(chǎn)品出售，資金延期付款或者分期付款，這樣企業(yè)在未來很長的時期內(nèi)將面臨資金回收的風險，這樣的方式也不利于企業(yè)的資金管理和現(xiàn)金流的穩(wěn)定。當前企業(yè)面臨的是一個變化多端的市場環(huán)境，市場風險層出不窮，經(jīng)濟環(huán)境、政策、競爭對手等一系列因素都會使企業(yè)面臨的市場風險加劇。探究風險原因，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、庫存管理模式的管理不夠科學，導致產(chǎn)能積聚，成本增加，造成企業(yè)的經(jīng)營成本大幅度上升，過剩的產(chǎn)能難以有效地消解，對市場的分析缺乏專業(yè)性，對市場需求的把握還有待精確化。

3 基于CPA視角的企業(yè)集團財務(wù)風險管控建議

3.1 基于CPA視角企業(yè)集團應(yīng)該建立健全預算管理制度

企業(yè)在內(nèi)部預算機制的建立健全方面應(yīng)該加強基于CPA視角對預算的完善，預算機制的完善能夠有效地在財務(wù)風險預防和發(fā)現(xiàn)階段對風險進行有效的管控，尤其是對企業(yè)集團實際財務(wù)指標與預算指標差異較大的項目和活動進行重點關(guān)注，對可能存在的風險隱患進行及時識別和管控，如何基于CPA視角對企業(yè)集團的預算機制進行完善，是當前企業(yè)集團應(yīng)該重點予以關(guān)注的管理角度。首先，企業(yè)集團應(yīng)該通過CPA理論對企業(yè)的財務(wù)狀況和戰(zhàn)略規(guī)劃進行科學專業(yè)的識別和分析，明確企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃方向，推動企業(yè)構(gòu)建全面預算管理理念，在構(gòu)建全面預算理念時，應(yīng)該以集團公司的戰(zhàn)略規(guī)劃為前提，全面預算管理就是通過量化集團公司的各項活動目標將集團公司的資源進行分配，考核各項活動的達標情況，保證集團公司的戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。集團公司在構(gòu)建全面預算管理理念時應(yīng)該以預測和計劃作為工作的基礎(chǔ)，預測要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和市場環(huán)境情況，通過科學專業(yè)的方法進行預測，將定性分析和定量核算結(jié)合，將各項活動的預算進行科學的評估和核算，為預算指標的建立提供有效的參考，給出較為準確的預測，為集團公司的經(jīng)營活動提供準確的決策參考，制定完善的預算結(jié)果，將這些預算結(jié)果拆解細分到集團公司的具體活動執(zhí)行部門，發(fā)現(xiàn)預測出現(xiàn)偏差要及時糾正，同時反思推導預算方法是否恰當，從而改進集團公司的預算編制模式。其次，企業(yè)集團應(yīng)該建立完善的全面預算編制方法，應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展情況和戰(zhàn)略目標以及市場情況選擇合適的預算編制方法，注重創(chuàng)新，避免傳統(tǒng)預算編制方法帶來的各種弊端，注重將各種預算編制方法靈活運用，同時注意在實際執(zhí)行過程中不斷優(yōu)化預算編制方法，使集團公司的預算編制方法更加適應(yīng)市場環(huán)境和集團發(fā)展要求。通過建立健全全面預算管理機制，幫助企業(yè)有效地防范財務(wù)風險，將可能的風險在初始階段就進行識別和管控，防止風險進一步擴大，影響企業(yè)的經(jīng)營管理。

3.2 基于CPA視角企業(yè)集團應(yīng)該加強內(nèi)部控制

當前有些企業(yè)集團在對內(nèi)部的財務(wù)控制程度上較弱，導致財務(wù)風險頻發(fā)，為了有效地降低企業(yè)財務(wù)風險隱患，企業(yè)應(yīng)該加強基于CPA視角的財務(wù)內(nèi)部管控。為了使企業(yè)財務(wù)風險管控工作更加有效，企業(yè)必須加強對具體活動的財務(wù)風險管控工作，優(yōu)化管控流程。企業(yè)可以選擇具有CPA從業(yè)經(jīng)歷的優(yōu)秀人員組成內(nèi)部財務(wù)管理小組，與其他財務(wù)人員一起形成企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)內(nèi)控組織，對企業(yè)的各個經(jīng)營管理進行財務(wù)風險管控。對識別到的財務(wù)風險，迅速報告到控制中心，幫助風險處理中心獲得最新的風險情況，由CPA專業(yè)財務(wù)人才組成的內(nèi)控小組迅速對上報的財務(wù)風險進行分析，幫助企業(yè)在風險初發(fā)階段就有效地了解掌控財務(wù)風險，根據(jù)CPA專業(yè)小組形成的分析報告迅速做出風險處理方案，迅速執(zhí)行風險解決方案，而且在風險識別的初期，由于風險對企業(yè)的財務(wù)狀況以及其他經(jīng)營活動的破壞程度還較弱，所以在這一階段對風險進行迅速的處理，能夠避免風險進一步擴大影響，對企業(yè)的財務(wù)工作產(chǎn)生更大的影響。此外，企業(yè)的CPA內(nèi)控小組應(yīng)該針對企業(yè)的財務(wù)風險管理狀況，制定完善的內(nèi)控制度，制度應(yīng)該涵蓋企業(yè)的各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，對各個環(huán)節(jié)的活動進行有力地管控，在內(nèi)控制度中，嚴格各項具體活動的制度和規(guī)則，使得企業(yè)的各項活動嚴格按照既定規(guī)則進行，嚴防不合規(guī)的經(jīng)營活動，強化相關(guān)工作的檢查監(jiān)督工作，將風險扼殺在最初的環(huán)節(jié)。另外，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要與審計工作結(jié)合，健全企業(yè)的內(nèi)部審計制度，有效地借助審計工作及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)工作中的風險隱患，對相關(guān)的工作制度進行優(yōu)化改進，完善企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度，提升企業(yè)的財務(wù)風險防范能力。

3.3 基于CPA相關(guān)理論建立健全企業(yè)財務(wù)風險控制指標

當前，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)風險控制制度并不十分完善，相關(guān)的控制標準仍然處于定性分析和評估的階段，管理層憑借經(jīng)驗和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的支持對企業(yè)的財務(wù)風險進行了定性的分析，制定的風險管理決策很難為實際的風險管控執(zhí)行提供準確的指導，企業(yè)迫切需要建立一套可行性強、從定量評估基礎(chǔ)上產(chǎn)生的風險評估體系，這就需要企業(yè)對風險的各項因素進行量化，引入相關(guān)的指標，建立企業(yè)的財務(wù)風險控制指標體系?；贑PA中的相關(guān)理論，包括戰(zhàn)略風險管理理論、財務(wù)管理理論以及會計管理等諸多專業(yè)的財務(wù)理論，企業(yè)可以有效地將相關(guān)風險的控制標準納入管控體系，風險的衡量有了標準，企業(yè)的管理層和執(zhí)行工作人員就能夠清晰地對財務(wù)風險的作用途徑和原理進行分析，從而建立起富有針對性的風險預警和管控措施，從風險源頭解決風險，降低風險的傳播范圍和速度。另外，企業(yè)在建立健全財務(wù)風險管控指標的基礎(chǔ)上，重視對內(nèi)部財務(wù)風險管控資源的分配，科學高效的資源配置能夠大大提高資源的效率，由于企業(yè)要同時處理多種企業(yè)風險，資源的有限導致企業(yè)必須提高資源配置的科學性，最大程度發(fā)揮資源的作用，將有限的資源發(fā)揮在緊急重大的風險處理中，提高風險解決的效率。

3.4 基于CPA視角的企業(yè)財務(wù)風險管控案例分析

A集團是一家著名的鋼鐵集團，產(chǎn)能過剩，處于虧損狀態(tài)，A集團的財務(wù)狀況不樂觀，很多財務(wù)風險影響著A集團的轉(zhuǎn)型升級。集團通過內(nèi)部選拔和外部引進CPA專業(yè)人才，建立起一支專業(yè)能力極強的財務(wù)管控團隊，基于CPA原理和視角，探究了集團面臨的財務(wù)風險類別、總用途徑和原理，探索出了對A集團有效的財務(wù)風險預警和處置方法，相關(guān)部門建立起了一套科學精準的風險控制指標系統(tǒng)，構(gòu)建了卓有成效的風險評估模型，拓展A集團的資金來源渠道，更加準確謹慎地進行投資分析，選擇了更有效益的投資模式，不斷降低集團的負債規(guī)模，優(yōu)化集團的資本結(jié)構(gòu)，對集團的經(jīng)營進行了梳理，加強了各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的財務(wù)管理，降低了財務(wù)風險。

4 結(jié) 論

在越來越激烈的企業(yè)競爭環(huán)境下，企業(yè)必須加強對財務(wù)風險的管控，通過降低風險來提升企業(yè)的財務(wù)風險管控水平，基于CPA視角對企業(yè)集團的財務(wù)風險進行專業(yè)化管控是當前環(huán)境下有效的方式，企業(yè)應(yīng)該繼續(xù)深入探索CPA視角下的企業(yè)財務(wù)風險管控措施，充分借助CPA方法理論提高風險管控基準性，在CPA視角下，嚴格準確地進行風險識別、風險分析和風險防范，建立起完善的體系，嚴格按照規(guī)定執(zhí)行風險防控工作，不斷優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)風險管控能力，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供強有力的支持。

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