梁棟

摘要：本篇文章主要是對審計項目各階段的特征，應用內(nèi)部控制的觀念以及做法，探究和供給出一套特意對于審計項目質(zhì)量管理的詳細辦法，用此對指導和規(guī)范詳細審計行為的辦法，然后才可以達到提高審計項目質(zhì)量的管理數(shù)字混，從而達到降低審計項目風險的目的，還可以填補該領域科研方面的空缺。

關鍵詞：內(nèi)部控制;質(zhì)量管理;審計項目;應用

1.前言

這些年來，中國審計事業(yè)取得了長足發(fā)展，社會關注度在不斷的提高。如今隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，經(jīng)濟事務開始變得復雜，舞弊手段也在不斷的翻新，這對審計項目的質(zhì)量有一定的影響，審計風險也逐漸增加。從審計工作的實踐來看，審計項目的質(zhì)量管理之中，基于個人經(jīng)驗存在或多或少的管理問題，如果個人能力或道德方面存在問題，審計計劃的質(zhì)量將面臨嚴重風險。因此，如何最大限度地降低個人在審計實施過程中對審計質(zhì)量影響的可能性，能夠最大限度地發(fā)揮審計管理機制的有效性，有必要在審計項目的質(zhì)量管理中引入內(nèi)部控制。

2、主要步驟以及做法

2.1、建設內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境決定了企業(yè)的規(guī)律和結(jié)構(gòu)，影響著企業(yè)的經(jīng)營目標的確立，塑造了企業(yè)的文化氛圍，也影響著企業(yè)的人員。要讓審計工作和內(nèi)部控制意識相結(jié)合，是審計工作順利開展以及內(nèi)部控制建立和實施的基礎。

審計內(nèi)部環(huán)境主要包括公司的組織結(jié)構(gòu)，審計職能設置、審計工作流程、權(quán)力分配，以及審計職業(yè)道德。在設計組織結(jié)構(gòu)時，企業(yè)至少應遵循以下原則：第一，必須遵守國家法律法規(guī);第二，它必須有助于實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略;第三，必須符合內(nèi)部管理控制的要求，科學規(guī)定審計程序。這不僅是審計的正常工作，也是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提。具體過程可參考中國的內(nèi)部審計標準。

考慮具體設置的時候，它應該基于科學簡化，有效和透明的制衡原則，同時考慮到每個職位需求的自然責任和內(nèi)部控制，合理設定的職位數(shù)量，責任和澄清每個職位的責任。避免過度集中責任或權(quán)責，形成不同職責、相互責任、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。典型的審計職責設置，如：審計小組成員、審計小組組長、審計小組副組長、單位領導等。

審計職業(yè)道德是內(nèi)部審計師遵守內(nèi)部職業(yè)道德的基本要求，通過提供其專業(yè)能力的完整性、客觀性和機密性，為內(nèi)部審計師提供內(nèi)部審計活動。具體行為準則可參考《中國內(nèi)部審計準則》編號1201《內(nèi)部審計師道德準則》。

2.2、確認關鍵控制點、制定好控制方案

識別主要的審計風險，分析產(chǎn)生的風險因素，確定每個風險因素的控制節(jié)點，并根據(jù)重要性原則為每個風險因素分配相應的權(quán)重，從而確定每個階段主要風險的關鍵控制點。

可以依據(jù)各階段關鍵控制點的主要風險，從而分析風險類型，審計團隊的容忍度，靈活運用適當?shù)娘L險應對策略，采用內(nèi)部控制的概念和實踐，提出有針對性的關鍵點、方式控制點內(nèi)部控制措施。

2.3、做好審計流程中的質(zhì)量把控方案

信息溝通是實現(xiàn)內(nèi)部控制的必要因素之一，是及時準確收集和傳遞內(nèi)部控制信息，確保內(nèi)外信息有效溝通的重要條件。為能確保內(nèi)部控制措施在確保項目審計質(zhì)量方面發(fā)揮有效作用，應在內(nèi)部審計團隊與審計團隊之間建立審計信息溝通機制，審計團隊內(nèi)部應確保及時有效的信息溝通機制，這是實現(xiàn)項目整體審核質(zhì)量控制的重要條件。

一定要通過審計項目評審，體現(xiàn)出傳達和使用信息的價值。審計項目評審主要體現(xiàn)在以下的幾個方面：一方面，審核人員通過審核數(shù)據(jù)，將質(zhì)量審核信息傳遞給審核員和審核組長，通過對信息的合理篩選、驗證和整合，信息得到進一步完善，確保實用性;另一方面，質(zhì)量審核信息繼續(xù)傳遞給審核機構(gòu)負責人，直至將其傳遞給上級主管部門領導。作為該單位的負責人和主要負責人，進一步指導審計項目的工作，匯總和分析審核員傳遞的信息，加強對審計人員工作的了解和掌握。在這個過程中，形成了多個閉環(huán)信息流，一旦重復信息流，就可以保證內(nèi)部控制的效果。然后通過信息傳遞，審計項目質(zhì)量控制的相關負責人可以在第一時間掌握與審計質(zhì)量有關的信息，并根據(jù)各自的職責控制審計項目的質(zhì)量。

內(nèi)部監(jiān)督是組織內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的建立和實施，以評估內(nèi)部控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，是實施內(nèi)部控制的重要保證。審計部門應當建立審計項目質(zhì)量監(jiān)督制度以及內(nèi)部控制，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和審計組在內(nèi)部監(jiān)督中的職責，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序方法和要求。我們可以考慮定期監(jiān)管和特殊監(jiān)管。日常監(jiān)督是專項監(jiān)督的根本，專項監(jiān)督也是日常監(jiān)督的補充。為能夠完成項目審核工作，監(jiān)管部門應明確規(guī)定績效考核個管理標準，要做好日常監(jiān)督，對重要節(jié)點和事項進行專項監(jiān)督，最終形成關于審計監(jiān)督的書面報告。在查看報告的時候發(fā)現(xiàn)了審查現(xiàn)有的內(nèi)部控制缺陷，同時也包括設計缺陷和操作缺陷，并定期評估、修訂和改進審計小組內(nèi)部質(zhì)量控制方案。

3、結(jié)束語

筆者希望有關內(nèi)容能夠運用到內(nèi)部控制的思維以及做法，研究和供應出一套應對審計項目管理的內(nèi)部控制方案，讓其形成各負其責、相互制約、相互協(xié)調(diào)、各司其職的工作制度，從而能夠達到提高審計項目質(zhì)量管理水平的目標，還希望在審計體系建設研究方面能夠提供出一些有效的參照與借鑒。

4、參考文獻

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