夏娜

摘 要：企業(yè)稅務(wù)籌劃工作對日常運營來說至關(guān)重要。稅務(wù)籌劃工作具有雙面性，雖然能夠為企業(yè)節(jié)省一部分資金投入，但存在一定的風(fēng)險。本文對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行了深入分析，最后從市場風(fēng)險防范、宏觀經(jīng)濟環(huán)境把握、貫徹稅收籌劃整體效益、人才培養(yǎng)等方面提出了相應(yīng)的防范對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險防范

隨著我國經(jīng)濟體制的發(fā)展，財務(wù)會計制度和稅務(wù)相關(guān)制度逐步完善，財務(wù)會計和稅務(wù)會計發(fā)生分離。財務(wù)會計主要依托稅務(wù)會計，二者相互成就，彼此分離。稅務(wù)部門規(guī)范完善了稅務(wù)會計，并且使稅務(wù)成為一個相對獨立的會計系統(tǒng)。我國大部分較大的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部將財務(wù)會計和稅務(wù)會計進(jìn)行分離，以便更好地完善財務(wù)工作，促進(jìn)會計相關(guān)事務(wù)的專業(yè)化和系統(tǒng)性。為有效解決經(jīng)濟發(fā)展中存在的弊，企業(yè)應(yīng)掌握財務(wù)會計和稅務(wù)會計的差異，并使二者共同發(fā)展。

一、財務(wù)會計和稅務(wù)會計的內(nèi)涵

（一）財務(wù)會計

對我國大部分企業(yè)來說，財務(wù)會計主要是對外的，相關(guān)工作是遵照管理工作相關(guān)規(guī)定客觀地分析企業(yè)生產(chǎn)、運營活動，在財務(wù)報表中體現(xiàn)真實的運營情況，在財務(wù)報告中明確企業(yè)的各方面利益。財務(wù)報告中所體現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)濟運營狀況，是企業(yè)財務(wù)相關(guān)內(nèi)容的一種全面體現(xiàn)，有力于決策人員作出更健全的決策方案。從財務(wù)會計的主要結(jié)構(gòu)和具體情況分析，財務(wù)會計表現(xiàn)的綜合性較強，并且財務(wù)會計是企業(yè)財務(wù)的重要組成部分。

（二）稅務(wù)會計

稅務(wù)會計是企業(yè)財務(wù)的重要分支。稅務(wù)會計在日常活動中開展的工作主要包括稅收籌劃和當(dāng)期納稅申報以及稅金核算等。通常情況下，大部分企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)會計是財務(wù)會計和管理會計的延伸內(nèi)容，但隨著我國稅收法律的完善，稅務(wù)會計被劃分為一個單獨的體系，其中包括的主要內(nèi)容有流轉(zhuǎn)稅會計、所得稅會計。

二、企業(yè)在會計處理中運用稅務(wù)籌劃的基本原則

（一）建立健全風(fēng)險預(yù)警機制

企業(yè)如果要保證稅務(wù)籌劃有序進(jìn)行，就需要制定一套完善的風(fēng)險預(yù)警機制。企業(yè)管理層人員應(yīng)充分認(rèn)識到稅務(wù)籌劃風(fēng)險帶來的不利影響，能夠在此環(huán)境下具備良好的風(fēng)險防范意識，明確基本的工作原則。大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)都是以提升自身經(jīng)濟效益為基礎(chǔ)的，因此，在具體進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時，企業(yè)必須要充分考慮如何科學(xué)地提升自身的經(jīng)濟效益，這就要制定合理的稅收籌劃方案，明確工作的側(cè)重點，規(guī)范工作流程，消除會計處理過程中存在的安全隱患問題，比如，員工操作行為不當(dāng)、會計數(shù)據(jù)處理方法不規(guī)范等都需要進(jìn)行嚴(yán)格的管理，這是影響企業(yè)經(jīng)濟效益穩(wěn)步增長的關(guān)鍵所在，也是推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作順利發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

（二）遵循相關(guān)法律規(guī)定

企業(yè)的經(jīng)濟運行將會影響到市場發(fā)展的經(jīng)濟狀態(tài)，因此，國家會對經(jīng)濟問題統(tǒng)一規(guī)劃管理，通過法律制度約束各個企業(yè)的經(jīng)營行為。在稅務(wù)籌劃的過程中，企業(yè)必須要遵循相關(guān)法律的規(guī)定，保證合法經(jīng)營，制定好合理的方案政策，以正當(dāng)?shù)姆绞教嵘髽I(yè)經(jīng)濟效益。

（三）遵循全面性原則

稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)會計處理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于新時期企業(yè)會計處理工作增多，相應(yīng)的處理也有了一定的變化，尤其是稅務(wù)計算方式的選擇問題，是企業(yè)需要關(guān)注的重點問題，這就要求相關(guān)會計工作人員在開展稅務(wù)籌劃工作時，必須保證稅務(wù)籌劃工作的全面性。此外，企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展與外部的市場變化息息相關(guān)，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，需要實時關(guān)注外部市場的變化、制度變化以及同類企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，以保證稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)性和合理性。

三、企業(yè)會計處理中稅務(wù)籌劃的具體方法

企業(yè)在會計處理中開展稅務(wù)籌劃工作，需要制定科學(xué)的工作方案，保證會計人員具備相應(yīng)的操作能力。

（一）資產(chǎn)折舊工作

資產(chǎn)折舊問題是稅務(wù)籌劃過程中需要關(guān)注的一個問題，其主要指的是企業(yè)內(nèi)部原有的資產(chǎn)在長期使用后實際的價值與剛買入時的價值產(chǎn)生的差異。通常情況下，當(dāng)企業(yè)收入固定時，只要折舊額和攤銷比例大，企業(yè)短期內(nèi)就會減少所應(yīng)交的稅費，從而獲取時間的資金價值。因此，企業(yè)在進(jìn)行會計處理時，應(yīng)專門設(shè)置相應(yīng)的工作崗位，讓會計人員定期對企業(yè)固有資產(chǎn)的價值進(jìn)行估算，包括實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，并且要結(jié)合新時期市場經(jīng)濟體制的改革，制定合理的稅務(wù)籌劃方案，具體的籌劃方法還需要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟狀況來分析。盈利企業(yè)就需要通過適當(dāng)延長資產(chǎn)折舊攤銷年限實現(xiàn)稅務(wù)虧損的遞延。這是目前比較有效的折舊方式，能夠有效減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，推進(jìn)企業(yè)各個項目可持續(xù)發(fā)展。

（二）收入支出環(huán)節(jié)

企業(yè)的經(jīng)濟運行狀態(tài)主要分為兩種，分別是收入和支出，收益的增加意味著稅務(wù)總額也將有所上升，二者之間成正比。在實際進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時，企業(yè)需要研究項目結(jié)算的方式。一般來說，分期收款的稅負(fù)可以得到有效分?jǐn)?。但這種收款方式可能造成資金周轉(zhuǎn)不靈的情況。因此，相關(guān)會計工作人員應(yīng)充分分析企業(yè)的經(jīng)濟實力，并做好風(fēng)險預(yù)測工作，這個過程可以應(yīng)用相關(guān)管理會計工具以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)手段來完成。

從支出問題來看，現(xiàn)階段一些支出項目如果能夠取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票，也可以抵消部分稅款。這是新時期稅制改革下的一種新政策，能夠緩解企業(yè)經(jīng)濟運行的壓力，推動各個行業(yè)不斷發(fā)展和壯大。在支出環(huán)節(jié)，企業(yè)要選擇正規(guī)的進(jìn)貨渠道，在此基礎(chǔ)上再選擇價格相對較低的供貨商建立合作關(guān)系，在科學(xué)開展稅務(wù)籌劃工作的同時保證產(chǎn)品的質(zhì)量。

（三）存貨的計價方法

在存貨的計價環(huán)節(jié)，目前比較常見的方式有三種，分別是先進(jìn)先出、加權(quán)平均以及個別計價法。不同的事項在會計應(yīng)用中有所不同，在稅務(wù)籌劃上也有所差異。以先進(jìn)先出法為例，這種方法指的是先購進(jìn)的產(chǎn)品或材料優(yōu)先使用并銷入市場，可以避免存貨積壓問題，但這種方式適用于物價持續(xù)上漲的情況，否則會對企業(yè)造成一定的經(jīng)濟損失。企業(yè)必須要讓會計人員意識到存貨計價方式的選擇會直接影響到銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，進(jìn)而影響到企業(yè)利潤及應(yīng)納稅所得額的計算。為保證稅收籌劃順利開展，企業(yè)還需要對員工進(jìn)行專業(yè)會計知識的培訓(xùn)工作，以此來有效提高會計工作的管理效率，消除經(jīng)濟工作隱患。

（四）制定投資計劃

企業(yè)在投資過程中，還會涉及核算這一過程，對成本核算來說，有成本法以及權(quán)益法兩種方式。投資項目是為了得到可觀的經(jīng)濟利潤，讓資產(chǎn)升值。而投入多少、如何投入，這是相關(guān)人員應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。在這個過程中，企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)制定合理的投資計劃。計劃中要設(shè)置好工作流程，明確工作注意事項。此外，還需要設(shè)計納稅方面的問題，從各個企業(yè)的實際投資情況來看，通常情況下，企業(yè)往往投入的比重在25%～50%。如果投入的比重較少，則可以選擇權(quán)益法;如果比重較大，涉及風(fēng)險較大，就需要選擇成本法?？茖W(xué)的投資方法是保證企業(yè)經(jīng)濟又好又快發(fā)展的根本所在。

（五）提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制能力

稅務(wù)籌劃給企業(yè)各方面發(fā)展帶來的益處是不容忽視的，如果要充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的價值，做好這方面的風(fēng)險控制是必不可少的。當(dāng)前，國家稅收來源穩(wěn)定是為了社會長治久安與企業(yè)健康發(fā)展，國家需要根據(jù)經(jīng)濟情況制定合理的稅務(wù)制度，并頒布相關(guān)稅務(wù)政策，而企業(yè)在這種環(huán)境下必須根據(jù)改革要求依法進(jìn)行納稅，在政策的正確指導(dǎo)下成立自身的稅務(wù)部門，避免產(chǎn)生偷稅、漏稅等不良行為，保證稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制的科學(xué)性、合理性，最終達(dá)到減稅的效果。

四、結(jié)語

企業(yè)會計人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時，必須要將重點放在企業(yè)的合法經(jīng)濟效益問題上，并應(yīng)保證稅務(wù)工作的全面性和有序性。稅務(wù)籌劃工作能夠幫助企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高自身經(jīng)濟效益。然而，新會計制度改革下企業(yè)稅務(wù)工作面臨極大的風(fēng)險，如何結(jié)合自身情況做好風(fēng)險控制工作是企業(yè)亟待思考的一個問題。針對稅務(wù)籌劃風(fēng)險，企業(yè)管理層需要制定科學(xué)的風(fēng)險防范對策與管理機制，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，提高自身經(jīng)營管理水平，促進(jìn)自身經(jīng)濟效益最大化。同時，企業(yè)還應(yīng)選擇合適的存貨計價方法，制定科學(xué)的投資計劃，提高市場競爭實力，從而推動自身可持

續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]林娟.論企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范與機制創(chuàng)新[J].中國商論，2018（24）.

[2]王昆梁.探究如何做好企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范[J].企業(yè)文化，2017（12）.

[3]康愷.淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及防范對策[J].時代金融，2017（11）.

[4]宋小娟.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及控制研究[J].中國民商，2018（9）.