張龍芳

摘要：信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代應(yīng)運(yùn)而生。隨著我國(guó)審計(jì)職業(yè)化以及審計(jì)全覆蓋的深入推進(jìn)，如何利用大數(shù)據(jù)促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮，值得我們認(rèn)真思考。本文從大數(shù)據(jù)在國(guó)家審計(jì)中的重要地位入手，闡述了我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)的現(xiàn)狀以及為完善大數(shù)據(jù)審計(jì)提出相應(yīng)的對(duì)策建議、未來(lái)發(fā)展方向。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) ?國(guó)家審計(jì) ?現(xiàn)狀 ?發(fā)展

一、大數(shù)據(jù)在國(guó)家審計(jì)中的重要地位

在信息技術(shù)的推動(dòng)下，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)、文化、醫(yī)療、政治等方面有了較快的發(fā)展，相關(guān)記錄統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)也同樣快速增長(zhǎng)，政府審計(jì)與國(guó)家的發(fā)展息息相關(guān)。而審計(jì)必須依托數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行。如果審計(jì)人員對(duì)信息技術(shù)一竅不通，那么審計(jì)工作將進(jìn)入“進(jìn)不了門(mén)，看不了帳”的尷尬境地。在信息化時(shí)代和大數(shù)據(jù)背景下，政府的高度重視和信息技術(shù)的推動(dòng)下，促使國(guó)家機(jī)關(guān)審計(jì)必須順應(yīng)時(shí)代的要求，重視審計(jì)的信息化建設(shè)。

二、大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）人員素質(zhì)方面

大數(shù)據(jù)背景下對(duì)于審計(jì)人員的能力素質(zhì)提出了更高的要求，它不僅要求審計(jì)人員具有審計(jì)、財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，也要求審計(jì)人員具有相應(yīng)的對(duì)海量信息進(jìn)行整合以及分析能力，因而其要求審計(jì)人員具有復(fù)合型知識(shí)背景。但是，由于目前我國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)比較繁重，審計(jì)人員很難抽出相應(yīng)時(shí)間來(lái)對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，尤其對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)骨干來(lái)說(shuō)，更是如此。我國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于計(jì)算機(jī)技術(shù)人才配備方面也存在不足也嚴(yán)重阻礙了大數(shù)據(jù)技術(shù)充分應(yīng)用于審計(jì)業(yè)務(wù)。

（二）法律制度方面

大數(shù)據(jù)應(yīng)用于審計(jì)業(yè)務(wù)是一個(gè)不可避免的趨勢(shì)，但是規(guī)范信息化審計(jì)的相應(yīng)法律法規(guī)卻還是很少，因而如何促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的規(guī)范化、制度化也是一個(gè)必須面對(duì)的問(wèn)題。大數(shù)據(jù)審計(jì)會(huì)涉及到很多敏感信息，對(duì)于這些信息的運(yùn)用會(huì)帶來(lái)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因而就要求國(guó)家對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)取證等進(jìn)行立法層面的完善，從而有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）學(xué)術(shù)科研方面

大數(shù)據(jù)技術(shù)是一門(mén)新興技術(shù)，因而我國(guó)在審計(jì)實(shí)踐中把大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)實(shí)務(wù)的過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生各種各樣值得審計(jì)人員進(jìn)行探討的問(wèn)題。對(duì)于這些問(wèn)題的探討能夠有效地促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展。然而我國(guó)對(duì)于大數(shù)據(jù)審計(jì)的相關(guān)研究較少，大數(shù)據(jù)審計(jì)的理論探討跟不上大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展，因而加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)研究也是一個(gè)緊迫的任務(wù)。

（四）思維模式方面

一項(xiàng)新興技術(shù)的有效運(yùn)用更有賴(lài)于人們思維模式的變革。大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)于各行各業(yè)的最顯著影響就是帶來(lái)了思維模式的變革。很多審計(jì)單位已經(jīng)將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于其工作的方方面面，因而其必然會(huì)對(duì)我們審計(jì)部門(mén)的審計(jì)工作帶來(lái)影響與沖擊。但是由于目前我國(guó)審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、工作模式傳統(tǒng)等嚴(yán)重阻礙了審計(jì)思維模式的變革。

三、完善大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)策建議及發(fā)展方向

（一）促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)人才的培養(yǎng)

審計(jì)工作是與數(shù)據(jù)緊密關(guān)關(guān)聯(lián)的一份工作，適應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)，審計(jì)部門(mén)需要培養(yǎng)一批具有傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)與信息技術(shù)知識(shí)兼?zhèn)涞囊慌哂袕?fù)合型知識(shí)背景的審計(jì)人才。因而審計(jì)部門(mén)需要采取相應(yīng)措施去迎合這種趨勢(shì)。一是要建立系統(tǒng)化、常態(tài)化的培訓(xùn)機(jī)制。系統(tǒng)性的組織一批業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行信息技術(shù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并將這種培訓(xùn)機(jī)制定期化、常態(tài)化，從而能夠有效地將審計(jì)人員進(jìn)行輪訓(xùn)，進(jìn)而使審計(jì)人員具有能夠適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)趨勢(shì)的復(fù)合型知識(shí)背景。二是提升審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。由于大數(shù)據(jù)審計(jì)背景下的數(shù)據(jù)海量化一定程度上對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)能力提出了更高的業(yè)務(wù)水平能力的要求。因而要求審計(jì)人員具有相應(yīng)復(fù)雜信息的分析能力從而有效的防控審計(jì)分析。

（二）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的制度化建設(shè)

大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于國(guó)家審計(jì)有利有弊，其一方面在強(qiáng)化審計(jì)職能、提升審計(jì)效率的同時(shí)，也帶來(lái)了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)制度化建設(shè)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)有效措施。一方面，我國(guó)應(yīng)在立法層面對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)進(jìn)行規(guī)范。從法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等層面進(jìn)行垂直型的立法完善，從而在立法層面的同時(shí)，結(jié)合各地區(qū)的相應(yīng)特色進(jìn)行適應(yīng)于本地區(qū)的立法。且相應(yīng)的法律法規(guī)的出臺(tái)在完善大數(shù)據(jù)審計(jì)立法的同時(shí)也應(yīng)當(dāng)具有一定的前瞻性，從而更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速迅猛的發(fā)展趨勢(shì)。另一方面，各審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)出臺(tái)相應(yīng)制度對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)進(jìn)行規(guī)范。相應(yīng)制度的出臺(tái)應(yīng)當(dāng)在不違反法律法規(guī)、上級(jí)機(jī)關(guān)出臺(tái)制度的情況下進(jìn)行。審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的相應(yīng)制度應(yīng)當(dāng)盡可能做到細(xì)致化，從而提高其可操作性，進(jìn)而更好地服務(wù)于大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展。

（三）加大數(shù)據(jù)審計(jì)科研的投入

理論研究在一定程度上能夠有效促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展。因而我國(guó)應(yīng)當(dāng)從科研院校到審計(jì)實(shí)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)科研投入。一方面，科研院所的大數(shù)據(jù)審計(jì)研究具有很強(qiáng)的理論性與高度性，因而我國(guó)應(yīng)當(dāng)重視科研院所的大數(shù)據(jù)審計(jì)研究，多進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)科研的課題立項(xiàng)，并進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)投入。另一方面，審計(jì)實(shí)務(wù)部門(mén)與大數(shù)據(jù)的實(shí)際應(yīng)用接觸緊密，因而其更容易從實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的不足并對(duì)其加以完善，因而各審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的科研予以足夠的重視。

（四）引導(dǎo)審計(jì)思維模式的變革

傳統(tǒng)審計(jì)模式主要依賴(lài)于審計(jì)人員審計(jì)、財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)等知識(shí)以及經(jīng)驗(yàn)的積累，在大數(shù)據(jù)審計(jì)背景下，海量信息要求審計(jì)人員創(chuàng)新審計(jì)思路，構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法，發(fā)現(xiàn)存在疑點(diǎn)，最終歸納出審計(jì)結(jié)論。這就要求審計(jì)人員要樹(shù)立與時(shí)俱進(jìn)的意識(shí)，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極開(kāi)拓思維，適應(yīng)時(shí)代變化。傳統(tǒng)的審計(jì)模式主要以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)數(shù)據(jù)具有開(kāi)放性的特點(diǎn)，這就要求審計(jì)人員改變傳統(tǒng)的審計(jì)思維模式，加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)的收集與整合。

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