文/劉靜鳳

一、前言

我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式在全球經(jīng)濟(jì)化發(fā)展進(jìn)程中趨于多元化，其發(fā)展勢(shì)頭十分迅猛。也就是說，企業(yè)的發(fā)展要同時(shí)受到外部與內(nèi)部?jī)煞矫娴挠绊?，這使得企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展要?dú)v經(jīng)不同難題與機(jī)遇，在此過程中不可避免會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題與風(fēng)險(xiǎn)。

如何能幫助企業(yè)減少運(yùn)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)其轉(zhuǎn)型發(fā)展，是當(dāng)前企業(yè)管理者需要著重考慮的問題。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制與內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的應(yīng)用，在很大程度上能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但是，在實(shí)際應(yīng)用過程中也會(huì)面臨諸多問題，這就需要相關(guān)管理人員及時(shí)提供解決問題的對(duì)策，這樣才能提升內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理效果。在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境中，只有不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制工作成效，才能夠?yàn)槠髽I(yè)多元化發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的效能

（一）核查企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的工作價(jià)值就是核查會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，每一名審計(jì)人員專業(yè)技能與專業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備量都是非常充足的，對(duì)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)專業(yè)相關(guān)信息資源熟知度與掌握度是極高的，能夠根據(jù)專業(yè)的會(huì)計(jì)信息，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作進(jìn)行核查，通過已知的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)工作信息，能夠輔助企業(yè)找出內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，可以在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理潛藏的問題，這樣能夠降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

（二）與企業(yè)內(nèi)部各部門之間具有高度協(xié)調(diào)性

在企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)機(jī)制過程中，能夠發(fā)現(xiàn)它不僅僅可以輔助企業(yè)核查會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，還能夠有針對(duì)性的制定應(yīng)急對(duì)策，可以對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)給予一定的防范。那么，以目前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，通過完善審計(jì)工作，就能夠達(dá)成內(nèi)部審計(jì)工作與各個(gè)部門之間的協(xié)同合作目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制進(jìn)行細(xì)化，以此實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門職能的融合，使內(nèi)部審計(jì)與部門之間的協(xié)調(diào)性不斷提升，從而有效降低企業(yè)發(fā)展過程中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控值。

（三）可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)工作信息咨詢

審計(jì)人員屬于企業(yè)內(nèi)部員工，在日常工作中對(duì)企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)、面臨問題具有非常細(xì)致的了解，所以，在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制工作中，可以向?qū)徲?jì)人員尋求幫助，咨詢一些相關(guān)的問題。審計(jì)人員本身專業(yè)性非常強(qiáng)，能夠給予咨詢?nèi)藛T專業(yè)的信息數(shù)據(jù)，憑借這些信息能夠制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，以科學(xué)有效的形式制約風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的攀升。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控中內(nèi)部審計(jì)機(jī)制存在的弊端

（一）工作制度有留白

當(dāng)前，各大企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)制應(yīng)用的重要性，但是在應(yīng)用過程中還存在一些問題，在傳統(tǒng)企業(yè)管理模式的影響下，轉(zhuǎn)型期發(fā)展的企業(yè)雖然能夠意識(shí)到應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的重要作用，但是并沒有真正建立完善的制度，以至于內(nèi)部審計(jì)無法在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮出自身的職能。

（二）工作內(nèi)容有缺失

在企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展中工作人員或多或少會(huì)受傳統(tǒng)行業(yè)管理模式的影響，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容有一些不看重情緒，以至于內(nèi)部審計(jì)工作存在潛藏的風(fēng)險(xiǎn)值。例如，審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，工作重心偏向企業(yè)賬目管理，而忽視了企業(yè)這一階段轉(zhuǎn)型發(fā)展的實(shí)際情況與問題，這就很容易導(dǎo)致審計(jì)工作結(jié)果出現(xiàn)誤差，這種誤差就會(huì)在很大程度上對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行制約。實(shí)際上，這種偏差性較大的工作傾向，會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制造成不利影響，不但無法滿足企業(yè)的審計(jì)需求，也無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

（三）工作認(rèn)知有誤差

雖然已經(jīng)有很多企業(yè)意識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的重要意義，但企業(yè)深受傳統(tǒng)管理模式影響，在實(shí)際管理工作中比較重視經(jīng)濟(jì)性運(yùn)行，將工作重心放在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益管理上，這是對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的忽視，這種認(rèn)知上的誤差導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作不能在企業(yè)轉(zhuǎn)型期起到輔助作用，不能幫助企業(yè)會(huì)計(jì)人員找出潛藏的風(fēng)險(xiǎn)問題。也就是說，當(dāng)前多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的認(rèn)識(shí)只停留在必要性方向，而未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)制于企業(yè)發(fā)展來說所具有的重要性。

四、解決上述問題的具體措施

（一）消除工作制度留白

完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠確保審計(jì)工作的精準(zhǔn)性，為了能夠第一時(shí)間找出會(huì)計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，就要以完善的工作制度來推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的落地。完善的工作制度能夠強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估系統(tǒng)的建構(gòu)，構(gòu)建與企業(yè)實(shí)際轉(zhuǎn)型發(fā)展相符合的機(jī)制，將企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制作為核心內(nèi)容，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的輔助下建設(shè)相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別制度。不僅能夠從企業(yè)外部環(huán)境中精準(zhǔn)找出風(fēng)險(xiǎn)出處，還能夠?qū)崿F(xiàn)與企業(yè)內(nèi)部階段性發(fā)展的相吻合，有針對(duì)性的提供風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制策略，為強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別制度奠定基礎(chǔ)。

（二）強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作專業(yè)素養(yǎng)

完善的制度建立是為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行與落地，但是，工作制度的完善是需要以工作人員專業(yè)性作為前提條件的，只有審計(jì)人員具有高度的專業(yè)能力，才能與完善的工作制度相匹配，在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)上給予時(shí)效性的策略。所以，要不斷加強(qiáng)專業(yè)性培訓(xùn)，提升人員的審計(jì)水平，并且為內(nèi)部的審計(jì)人員建立一個(gè)正確的審計(jì)觀念，企業(yè)在進(jìn)行人員培訓(xùn)時(shí)，要考慮到員工的發(fā)展，幫助員工在審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行深造，打造出一支具有專業(yè)水準(zhǔn)的高 素質(zhì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)。從專業(yè)知識(shí)出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的財(cái)務(wù)思維和道德體系，有效地落實(shí)內(nèi)審工作以滿足企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控 制和管理，讓企業(yè)在內(nèi)控和內(nèi)審的雙重保障下發(fā)展。

（三）擺脫審計(jì)認(rèn)知上的誤差

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的效益十分重視。因此要從領(lǐng)導(dǎo)開始培 養(yǎng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視。只有重視了內(nèi)部審計(jì)的作用，才能夠 保證內(nèi)部審計(jì)的落實(shí)。對(duì)于這一點(diǎn)，可以相應(yīng)地提高內(nèi)部審 計(jì)工作的待遇，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性，確保審計(jì) 工作的獨(dú)立，保證審計(jì)結(jié)果。這樣才能讓內(nèi)審工作科學(xué)合理 地開展，有效地預(yù)防企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。要避免企業(yè)各部門過于獨(dú) 立而缺少交流的現(xiàn)象，加強(qiáng)企業(yè)各部門的交流和溝通，可以幫助審計(jì)部門進(jìn)行工作。以此來加大對(duì)審計(jì)部門的重視，保 證審計(jì)工作的運(yùn)行。并且在開展企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)中化處理。以便于審計(jì)人員在工作時(shí)借用系統(tǒng)的信息化，來 進(jìn)行分析和歸納提高審計(jì)部門工作效率。加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工 作的支持，也要制定能夠協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作的措施，比如設(shè) 立專門的內(nèi)審監(jiān)督部門，促使內(nèi)部審計(jì)工作公平公正地進(jìn) 行，健康地開展。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的了解和認(rèn)識(shí)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理時(shí)，管理者不僅需要對(duì)管理的效益進(jìn)行重視，還需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，要提升審計(jì)部門的待遇，從領(lǐng)導(dǎo)層出發(fā)加強(qiáng)重視力度， 保證內(nèi)部審計(jì)的落實(shí)。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理時(shí)，需要確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，建設(shè)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)部門，確保內(nèi)部審計(jì)能夠科學(xué)合理的開展，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行完善。

（四）注重現(xiàn)代化審計(jì)信息技術(shù)手段

在企業(yè)內(nèi)部的溝通和信息控制中， 收集企業(yè)內(nèi)部和外部的信息，建設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)等。實(shí)際進(jìn)行工作時(shí)，可以從以下方面出發(fā)：第一，需要盡量避免各個(gè)部門出現(xiàn)各自為政現(xiàn)象，加強(qiáng)各個(gè)部門的協(xié)調(diào)和溝通，以便為內(nèi)部審計(jì)工作提供保障，同時(shí)，管理層也需要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視和支持，確保內(nèi)部審計(jì)制度的全面執(zhí)行和落實(shí)。第二，在開展會(huì)計(jì)核算和記錄時(shí)，需要把相關(guān)信息輸入企業(yè)內(nèi)部的信息化系統(tǒng)內(nèi)，便于審計(jì)人員進(jìn)行分析和總結(jié)，進(jìn)而提升內(nèi)部審計(jì)的效率。第三，要設(shè)置內(nèi)部舉報(bào)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，防止出現(xiàn)貪贓腐敗等現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

五、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)的發(fā)展要同時(shí)受到外部與內(nèi)部?jī)煞矫娴挠绊?，這使得企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展要?dú)v經(jīng)不同難題與機(jī)遇，雖然已經(jīng)有很多企業(yè)意識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的重要意義，但企業(yè)深受傳統(tǒng)管理模式影響，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的認(rèn)識(shí)只停留在必要性方向，而未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)制于企業(yè)發(fā)展來說所具有的重要性。在向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展進(jìn)程中，企業(yè)會(huì)面臨諸多問題：工作制度有留白、工作內(nèi)容有缺失、工作認(rèn)知有誤差，這就需要相關(guān)審計(jì)人員及時(shí)提供解決問題的對(duì)策，這樣才能提升內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理效果。