張麗娟 趙龍祥

摘要：隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，很多企業(yè)也應(yīng)運(yùn)而生。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)下，企業(yè)在很多方面都獲得了相對(duì)自由的發(fā)展空間。高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)必然需要企業(yè)能夠適應(yīng)市場(chǎng)需求，找到自己的發(fā)展特色和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。但是，即使再完善的企業(yè)也存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是各行各業(yè)都需要面臨的問(wèn)題?，F(xiàn)代企業(yè)也對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有了一定的認(rèn)識(shí)，了解其在企業(yè)發(fā)展中的重要性，但是，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中很多時(shí)候不能夠和實(shí)際情況有機(jī)結(jié)合，導(dǎo)致很多風(fēng)險(xiǎn)依舊得不到控制。本文主要通過(guò)對(duì)企業(yè)普遍存在且常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析探討，提出一些能夠合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施，確保企業(yè)能夠快速平穩(wěn)地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);規(guī)避措施

近年來(lái)，我國(guó)不斷地為企業(yè)提供良好的發(fā)展環(huán)境以及創(chuàng)造優(yōu)越的市場(chǎng)準(zhǔn)入條件。同時(shí)，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的保證之下也要求所有的企業(yè)在各自創(chuàng)造營(yíng)收同時(shí)能夠給國(guó)家繳納一定比例的稅款。因此，所有企業(yè)都存在著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般企業(yè)的稅務(wù)方面的工作都是由財(cái)務(wù)部在操作，財(cái)務(wù)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力就決定著企業(yè)能否正常的運(yùn)營(yíng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦引發(fā)，就會(huì)對(duì)企業(yè)的形象及客戶的信任以及公司的資金流轉(zhuǎn)等方面造成很大的影響，同時(shí)在監(jiān)管部門(mén)還會(huì)對(duì)其進(jìn)行處罰，造成更大的經(jīng)濟(jì)損失。所以，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如何規(guī)避是所有企業(yè)急需探討的問(wèn)題。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)對(duì)企業(yè)造成的影響

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最主要的會(huì)造成經(jīng)濟(jì)損失，使得企業(yè)的稅務(wù)成本增加。造成企業(yè)稅務(wù)成本增加的主要有三方面的原因[1]。第一是企業(yè)在稅務(wù)繳納過(guò)程中漏繳或者少繳造成監(jiān)管部門(mén)的處罰;企業(yè)沒(méi)有能夠及時(shí)了解國(guó)家的稅收政策導(dǎo)致沒(méi)有能夠很好地利用造成的利益流失;第三個(gè)原因是企業(yè)因失誤未按照標(biāo)準(zhǔn)繳納而成為監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)控對(duì)象，產(chǎn)生的一系列成本。

企業(yè)的稅務(wù)和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)各方面都存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。因企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的信譽(yù)問(wèn)題下降，合作伙伴以及投資方、銀行等方面都受阻。從而給企業(yè)業(yè)務(wù)的開(kāi)展造成很大的困難，產(chǎn)生一系列的不良影響，甚至?xí)沟闷髽I(yè)因稅務(wù)問(wèn)題造成破產(chǎn)的情況。

企業(yè)因稅務(wù)方面存在違法違規(guī)問(wèn)題，很多會(huì)牽連到企業(yè)的高層管理人員受到刑事責(zé)任，對(duì)于公司管理人員的征信以及個(gè)人記錄都會(huì)造成很不好的影響。

二、企業(yè)當(dāng)中比較常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）國(guó)家稅收政策的不斷調(diào)整

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越演越烈，國(guó)家為能夠平衡市場(chǎng)上關(guān)系，對(duì)稅務(wù)政策也不斷進(jìn)行著調(diào)整和改變。稅征收政策的調(diào)整，不是亙古不變的，是由我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展所決定的，目的也是為了能夠更好地為納稅人提供保障和便利[2]。最近幾年，我國(guó)的稅務(wù)政策也經(jīng)過(guò)幾輪的調(diào)整，今年又將企業(yè)稅務(wù)征收比例下調(diào)，這些政策的變化就要企業(yè)能夠及時(shí)了解國(guó)家的稅收政策。然而，很多企業(yè)的不能夠及時(shí)掌握稅收政策的走向和動(dòng)態(tài)，即使了解了政策不能很好的做出應(yīng)對(duì)的方案和措施，如果這些政策調(diào)整的時(shí)期與企業(yè)的資金收緊處于同一時(shí)期，就很難避免產(chǎn)生稅務(wù)方面的問(wèn)題。

（二）企業(yè)辦稅人員不夠?qū)I(yè)

很多企業(yè)都會(huì)設(shè)置辦稅人員，大多數(shù)的辦稅人員都是財(cái)會(huì)出身，雖然有一定的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，但是對(duì)稅務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)了解不夠。企業(yè)在辦理稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)時(shí)都是由這些辦稅人員來(lái)操作，由于稅務(wù)知識(shí)本身就比較專(zhuān)業(yè)、難懂，如果辦稅人員缺乏基本的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，技能比較差，法律意識(shí)不夠強(qiáng)，稍有不慎就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤操作，甚至觸犯法律，最終對(duì)企業(yè)辦稅造成很大的影響，帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。其次，辦稅人員對(duì)于國(guó)家的稅務(wù)優(yōu)惠政策了解不夠，不能有效地為公司降低稅點(diǎn)或者爭(zhēng)取到福利，也會(huì)使得企業(yè)的造成一定的損失。

（三）核算錯(cuò)納稅金額

我國(guó)企業(yè)繳稅的類(lèi)型比較多樣、體系結(jié)構(gòu)復(fù)雜、很多需要繳稅的業(yè)務(wù)之間存在著交集，很容易出現(xiàn)因?yàn)楹怂愕牟蛔屑?xì)造成漏繳或者重復(fù)繳稅的情況。企業(yè)本身的稅務(wù)人員就比較少，而且辦理稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力也不夠強(qiáng)，在進(jìn)行繳稅核算時(shí)，很多辦理人員也不愿意進(jìn)行反復(fù)的核算，經(jīng)過(guò)一遍的核算就交工。有些核算人員為了避免少繳稅帶來(lái)的不良后果，把自己不清楚是否存在重復(fù)的部分都計(jì)入到繳稅金額當(dāng)中，雖然避免了因少繳、漏繳帶來(lái)的損失，但是一定程度上也給企業(yè)增加了一定的成本。

三、應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）在法律范圍內(nèi)活動(dòng)

法律是保證一個(gè)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，每一個(gè)企業(yè)都的發(fā)展都不能脫離法律的保障。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)方式都需要活動(dòng)在界限之內(nèi)，這樣只有出現(xiàn)問(wèn)題才能夠利用法律進(jìn)行維權(quán)和申訴。法律不僅是限制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一把度量尺，更是鞭策企業(yè)更好發(fā)展的一把戒尺，只有誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)才能夠?qū)⑵髽I(yè)做大做強(qiáng)，在自己的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)不斷地提高自身業(yè)務(wù)的質(zhì)量才能夠贏得客戶的青睞[3]。

（二）按規(guī)定納稅

每一個(gè)企業(yè)都需要向國(guó)家納稅，這是所有企業(yè)不容忽視的資金開(kāi)支。由于公司辦稅人員以及國(guó)家政策的變動(dòng)，這部分資金需要企業(yè)進(jìn)行仔細(xì)盤(pán)算，盡量避免出現(xiàn)多繳和漏繳的情況。首先，辦稅人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)納稅的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，了解哪一部分的稅務(wù)是存在重復(fù)的情況，弄清楚企業(yè)內(nèi)所有的繳稅種類(lèi)，將企業(yè)的繳稅金額按照繳稅類(lèi)型進(jìn)行劃分，核算時(shí)要認(rèn)真仔細(xì)，多檢查幾遍，盡量減少個(gè)人失誤。另外，辦稅人員還需要準(zhǔn)確把握國(guó)家的稅務(wù)動(dòng)態(tài)，對(duì)于國(guó)家新出臺(tái)的稅務(wù)政策要做好及時(shí)學(xué)習(xí)，并將最新的稅務(wù)政策第一時(shí)間告知公司領(lǐng)導(dǎo)層，以便于提前做好一些稅務(wù)應(yīng)對(duì)措施。

（三）建立企業(yè)會(huì)計(jì)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度

會(huì)計(jì)崗位是所有企業(yè)都會(huì)設(shè)置的，只是每一個(gè)企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)的定義不同，有些企業(yè)的會(huì)計(jì)只負(fù)責(zé)公司日常事務(wù)的報(bào)銷(xiāo)，有些企業(yè)的會(huì)計(jì)也會(huì)兼職辦理一些銀行貸款手續(xù)?，F(xiàn)代社會(huì)對(duì)于會(huì)計(jì)人才的要求越來(lái)越高，不再局限于算賬、記賬方面，更多的要求具備良好的財(cái)務(wù)管理能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也是最近幾年非常熱門(mén)的一個(gè)技能證書(shū)。一般企業(yè)的稅務(wù)工作都是由公司的財(cái)務(wù)部門(mén)人員在管理，在一定程度上就要求會(huì)計(jì)人員能夠通過(guò)優(yōu)化公司的財(cái)會(huì)制度，從而縮小與稅法之間的差距，使得公司的稅務(wù)工作能夠有序開(kāi)展[4]。同時(shí)，企業(yè)在稅務(wù)方面也需要設(shè)置一定的監(jiān)管，約束企業(yè)辦稅人員的一些不良行為。

（四）打造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)為了避免因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，要做好提前的預(yù)防和善后的處理工作，不能盲目的制定稅務(wù)防范措施及應(yīng)急預(yù)案。企業(yè)首先要清楚了解內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，結(jié)合自身情況然后進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理體系涉及到的是一系列的工作和活動(dòng)，必須由企業(yè)的管理人員進(jìn)行發(fā)起，財(cái)務(wù)部門(mén)作為引導(dǎo)，公司各部門(mén)及相關(guān)納稅人共同議定，建立一套適用于公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，根據(jù)國(guó)家政策及公司情況及時(shí)做出調(diào)整。同時(shí)要定期對(duì)辦稅人員進(jìn)行稅法的培訓(xùn)，提高辦稅人員的業(yè)務(wù)能力，增強(qiáng)其法律意識(shí)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。公司的辦稅人員要做好自身工作，積極配合企業(yè)將稅務(wù)工作不斷做好，避免產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)涉及到的業(yè)務(wù)范圍越大、新增的技術(shù)越多、員工數(shù)量越多，企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素也會(huì)越多。每一個(gè)企業(yè)應(yīng)該及時(shí)了解國(guó)家稅收政策，結(jié)合內(nèi)部發(fā)展情況做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃、辦理工作。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，嚴(yán)格遵循國(guó)家的繳稅流程及規(guī)章，依法繳稅、合法經(jīng)營(yíng)，不斷的完善自身的稅務(wù)管理體系。企業(yè)只有在自身不斷具備一定規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能夠在市場(chǎng)上長(zhǎng)足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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