郭偉杰

摘要：在“現(xiàn)金為王”的時代，現(xiàn)金是企業(yè)賴以生存的空氣，是維護企業(yè)正常運轉的血液，現(xiàn)金流量是企業(yè)的血液循環(huán)，是企業(yè)生存發(fā)展的基礎，這一點在商貿(mào)企業(yè)體現(xiàn)得尤為突出，原因在于商貿(mào)企業(yè)中商品占據(jù)了大量資金，必須維持穩(wěn)定的現(xiàn)金流量，才能保障企業(yè)正常運營。鑒于此，文章首先介紹了商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流量的特點與管理的重要性，其次，分析了商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流量的現(xiàn)狀及存在的問題，并針對這些問題進一步剖析，最后，從企業(yè)的意識、管理體系、人員培訓、信息化等方面提出改善現(xiàn)金流量的建議，以穩(wěn)定商貿(mào)企業(yè)的現(xiàn)金流量，改善企業(yè)的經(jīng)營管理水平，為企業(yè)的運營管理提供有力支持。

關鍵詞：現(xiàn)金流量;商貿(mào)企業(yè);問題及對策

一、引言

在市場化經(jīng)濟條件下，經(jīng)濟社會已經(jīng)步入到現(xiàn)金為王的時代，充裕的現(xiàn)金流量對企業(yè)的生存和發(fā)展非常重要，現(xiàn)金流量的順暢與否很大程度上決定著企業(yè)的生存能力，因此加強現(xiàn)金流量的管理，促進現(xiàn)金流量資源的合理配置，可保障企業(yè)財務穩(wěn)定性、靈活性，從而有利于企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

二、商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流量的特點與管理的意義

現(xiàn)金流量，又稱現(xiàn)金流轉或現(xiàn)金流動，是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)按收付實付制，通過一定的經(jīng)濟活動（包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和非經(jīng)常性項目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。

商貿(mào)企業(yè)的現(xiàn)金流量管理中，主要特點有：商品占有較大的比重，是管理的核心點;應收、預付形成較大的現(xiàn)金占用，是控制的關鍵點;流動資金用于短期經(jīng)營周轉的需要，不能用于長期項目。

現(xiàn)金流量是評價企業(yè)財務狀況的重要指標，是企業(yè)持續(xù)健康、穩(wěn)定發(fā)展的重要支柱。在企業(yè)的財務管理中，現(xiàn)金流量貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，提升企業(yè)現(xiàn)金流管理水平，增強現(xiàn)金的使用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值，有利于提高企業(yè)的外部市場競爭力。

三、商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)狀及其存在的問題

在商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營中，現(xiàn)金流量管理處于非常重要的地位，關乎企業(yè)運營的成敗。目前商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)狀如下：一是商貿(mào)企業(yè)過于重視利潤指標，而忽略了現(xiàn)金流量指標，把利潤最大化作為公司的戰(zhàn)略目標，為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，大量增加客戶的賒銷，雖然實現(xiàn)了銷售收入，但未產(chǎn)生真正的現(xiàn)金流入。二是商貿(mào)企業(yè)僅關注現(xiàn)金流入、流出，管理現(xiàn)金流量的方法過于單一，僅把控制收付款作為重點，而忽略了付款結算方式的運用，從而影響現(xiàn)金流量的科學性與合理性，管理中出現(xiàn)了失誤與空白區(qū)域;三是商貿(mào)企業(yè)未建立事前預測、事中控制、事后分析的現(xiàn)金流量管理體系，從而現(xiàn)金流量的控制過程及方法不足，導致企業(yè)出現(xiàn)財務危機，影響商貿(mào)企業(yè)的正常運轉。

從商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流量現(xiàn)狀來看，有以下幾個方面問題。

（一）現(xiàn)金流量管理意識淡薄

部分商貿(mào)企業(yè)把公司經(jīng)營管理的重點放在銷售或利潤上，專注于銷售規(guī)模的擴張、利潤的增加，而沒有形成真正的現(xiàn)金流入，導致后續(xù)資金鏈斷裂，企業(yè)經(jīng)營失敗以至于破產(chǎn)。

（二）缺乏健全的現(xiàn)金流量預算管理體系

企業(yè)缺乏現(xiàn)金流量預算管理體系，沒有現(xiàn)金流量系統(tǒng)的及時預警與過程控制，出現(xiàn)資金結構配置不合理、運營流通不暢，導致企業(yè)陷入財務危機或資金冗余等不利狀況，經(jīng)營活動長期出現(xiàn)凈現(xiàn)金流出，資金鏈斷裂等現(xiàn)象。

（三）對營運資金控制不力

企業(yè)日常運營過程中，人員疏于資金計劃管理與控制，無法及時獲得企業(yè)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)，導致企業(yè)資金收付無計劃，整體資金支付手段欠考慮，未及時收回貨款，產(chǎn)生大量的應收、預付賬款，形成大額的資金占用，影響企業(yè)資金的運營效率，導致企業(yè)資金流緊張。

四、影響商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流量管理因素分析

（一）思想意識

企業(yè)將現(xiàn)金流量的目標納入日常經(jīng)營管理指標，形成企業(yè)整體思想共識，引起企業(yè)全員的高度重視，從而降低財務風險的發(fā)生，進而推動企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。缺乏統(tǒng)一的思想意識，會導致企業(yè)現(xiàn)金流量管理方面意識不足，部門間出現(xiàn)嚴重的內(nèi)耗，進而影響企業(yè)的健康、良性發(fā)展。

（二）制度體系

完備的制度管理體系，是確保企業(yè)現(xiàn)金流量全過程目標管理的關鍵，對現(xiàn)金流量各個環(huán)節(jié)加以管控，引導企業(yè)的現(xiàn)金流量按計劃、有序流動，形成連接企業(yè)各個部門的控制網(wǎng)絡，為企業(yè)開源節(jié)流，提高企業(yè)市場競爭力，有利于推動企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。缺乏相關的制度體系，企業(yè)不能把控事前、事中、事后多個環(huán)節(jié)，形成對現(xiàn)金流量進行預測、控制、分析的管理體系，進而現(xiàn)金流量管理失去控制，無法形成有效的現(xiàn)金流量管理。

（三）人員水平

財務人員能力嚴重影響企業(yè)的現(xiàn)金流量管理水平，如果人員能力強，可以深入理解現(xiàn)金流量的重要性，并充分重視過程中的現(xiàn)金流量管理，對企業(yè)的財務風險進行把控，從而有利于提升企業(yè)的財務管理水平，為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展提供充裕的現(xiàn)金流量;否則人員能力不足，觀念陳舊，對現(xiàn)金流量的價值不能理解，無法認識現(xiàn)金流量的重要作用，針對現(xiàn)金流量的管理缺少方法及手段，導致企業(yè)現(xiàn)金流量發(fā)生問題，從而出現(xiàn)財務危機，進而影響企業(yè)的戰(zhàn)略目標決策。

（四）技術方面

利用新技術研發(fā)建立系統(tǒng)化管理報表，可以實時掌握企業(yè)現(xiàn)金流量的變動情況，便于對現(xiàn)金流量進行跟蹤，實行過程化管理，跟進預算目標達成，控制企業(yè)的財務風險，提升現(xiàn)金流量管理水平，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。若企業(yè)缺乏先進的技術支持，沒有實時分析報表，不但增加了現(xiàn)金流量管理分析的工作量，而且相關數(shù)據(jù)缺乏實時性及管理的有效性，從而影響現(xiàn)金流量的過程控制，增加了企業(yè)的財務風險。

五、完善商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的對策

（一）培養(yǎng)現(xiàn)金流量控制的意識

企業(yè)現(xiàn)金流量充足，可以推動企業(yè)的快速發(fā)展，提升企業(yè)的集體意識，提升員工的使命感，歸屬感;若企業(yè)現(xiàn)金流量不充分，會影響整體員工的心態(tài)及做事風格，進而影響企業(yè)正常運轉，甚至會發(fā)生財務危機。建立企業(yè)長久發(fā)展的戰(zhàn)略目標，將現(xiàn)金流量納入管理理念，將現(xiàn)金流量作為企業(yè)運營管理的重要戰(zhàn)略目標。增強全體員工經(jīng)營現(xiàn)金流的意識，明確現(xiàn)金流量管理的必要性及重要性，作為企業(yè)的內(nèi)部日常培訓及重要的績效考核指標。培訓現(xiàn)金流量管理優(yōu)秀方法與經(jīng)驗教訓，從而提升企業(yè)整體現(xiàn)金流量管理意識，強化企業(yè)管理層及全體員工的現(xiàn)金流管理的認識度與參與度。

（二）建立現(xiàn)金流量管理控制體系

企業(yè)要確保充裕的現(xiàn)金流量，提升現(xiàn)金的周轉效率及有效配置資源，必須制定完善的現(xiàn)金流量管理體系?，F(xiàn)金流量管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分，是衡量企業(yè)運營狀況優(yōu)劣的重要指標。完善企業(yè)的現(xiàn)金流量管理，建立系統(tǒng)的風險控制體系，有利于企業(yè)加強運營管理，避免財務風險，穩(wěn)步提升市場競爭力的重要保障。

1. 建立企業(yè)的資金池，加強資金的集中化管理

完善企業(yè)收付資金預測管理、過程控制的相關制度，開通集團企業(yè)網(wǎng)銀，建立企業(yè)資金池，實行收支兩條線管理制度，通過資金的集中化管理，增強集團資源配置優(yōu)勢，減少資金的冗余或不足，從而使資金的使用率得到提升。

2. 重視現(xiàn)金流量分析，做好資金流量預測

按年度編制現(xiàn)金流量預算規(guī)劃，月度做好資金預測表，定期對相關現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)進行對比，加強現(xiàn)金流入流出結果的動態(tài)監(jiān)測，并對同期、同行業(yè)的相關數(shù)據(jù)分析，查找問題及風控點，按照資金計劃嚴格執(zhí)行。過程中按目標達成進度安排資金收付，確保資金正確、安全使用，掌握資金的存量及變動趨勢，以保證企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行，有利于實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展目標。

3. 建立現(xiàn)金流量管理內(nèi)部制度

建立完善的現(xiàn)金流量內(nèi)部管理制度，有利于提升企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平，增強企業(yè)的實力。如資金管理制度，規(guī)范企業(yè)不同部門使用資金的額度、授權、評級及標準;預付款管理制度，結合供應商的特性與相關合同政策要求，大額的應付或預付賬款采用不同期限的、銀行授信的承兌匯票，控制企業(yè)不同期間的現(xiàn)金流出;應收賬款管理制度，規(guī)范客戶的分類、額度、賬齡等標準，控制不合理的應收影響的現(xiàn)金流;庫存管理制度是加強存貨管理，控制超期90天以上庫存，使存貨周轉率提高，減少企業(yè)的資金占用，加快現(xiàn)金流入速度，避免現(xiàn)金流量短缺的財務危機，提升現(xiàn)金流量資產(chǎn)的流動性、收益性和穩(wěn)定性。

4. 建立現(xiàn)金流量考核評價標準

企業(yè)管理層充分重視企業(yè)現(xiàn)金流量，必須將企業(yè)的現(xiàn)金流量納入考核評價體系，并作為全體員工重要考核指標項目。在考核目標的引導下，最大力度的激勵企業(yè)全體員工，必須圍繞現(xiàn)金流量作為重點工作，樹立企業(yè)內(nèi)部優(yōu)秀的標桿，形成積極的、正能量氛圍。企業(yè)的穩(wěn)定、健康、良性發(fā)展離不開現(xiàn)金流量持續(xù)凈流入，這是關系到企業(yè)生死存亡的重要衡量標準，更是為了實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略。

企業(yè)將事前現(xiàn)金流量預算、執(zhí)行過程中控制、事后分析調(diào)整計劃，并考核評價執(zhí)行結果，充分發(fā)揮現(xiàn)金流量控制體系的作用，進而實現(xiàn)現(xiàn)金流量管理控制的目標，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展助力。

（三）加強人員培訓

提高企業(yè)的現(xiàn)金流量管理水平，通過強化財務人員的意識及專業(yè)化培訓，提升財務人員的主動性和積極性，培養(yǎng)現(xiàn)金流量管理能力，提升財務人員的專業(yè)化能力及數(shù)據(jù)分析能力，控制企業(yè)現(xiàn)金流量風險。定期結合現(xiàn)金流量的結果，對財務人員進行考核評價和激勵機制，激發(fā)員工創(chuàng)新意識，為企業(yè)創(chuàng)造資金效益。

（四）利用新技術建立信息化系統(tǒng)

通過系統(tǒng)研發(fā)及網(wǎng)絡技術建立信息化系統(tǒng)，建立實時現(xiàn)金流量管理平臺，可以提高現(xiàn)金流量綜合分析水平，為財務決策提供準確的信息。對企業(yè)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)進行日常監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動預警，引起企業(yè)重點關注，合理規(guī)劃企業(yè)資源配置，以便調(diào)整企業(yè)資金收付策略，提高企業(yè)現(xiàn)金利用效率，強化商貿(mào)企業(yè)財務風險管理水平，促進企業(yè)經(jīng)濟活動順利開展。

六、結語

商貿(mào)企業(yè)要高度現(xiàn)金流量管理，它是企業(yè)的經(jīng)營質量和效益評價的重要標準。加強企業(yè)現(xiàn)金流量管理，提高現(xiàn)金的使用效率，使企業(yè)保持良好的現(xiàn)金流動性，穩(wěn)步提升企業(yè)的競爭力優(yōu)勢，保證企業(yè)長期健康、穩(wěn)定的發(fā)展，從而實現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標。

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（作者單位：匯通達網(wǎng)絡股份有限公司科技江蘇分公司）