黃秋容 蒙振海

摘 要：在新時(shí)代背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平逐步提高，企業(yè)發(fā)展得到了人們普遍的關(guān)注?，F(xiàn)如今在各個(gè)行業(yè)之中，都已經(jīng)開(kāi)始應(yīng)用計(jì)算機(jī)，并且發(fā)揮了巨大的價(jià)值。正是在這一背景下，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)就此誕生，促使會(huì)計(jì)人員更好地處理各類信息。本篇文章主要描述了計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念，探討對(duì)會(huì)計(jì)各個(gè)部門的管理控制以及對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的日常控制，并對(duì)于系統(tǒng)內(nèi)部存在的問(wèn)題和改進(jìn)措施方面發(fā)表一些個(gè)人的觀點(diǎn)和看法。

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī);會(huì)計(jì)系統(tǒng);內(nèi)部控制

從現(xiàn)階段發(fā)展而言，會(huì)計(jì)電算化的作用越發(fā)重要，而內(nèi)部控制則是其中非常重要的工作內(nèi)容。企業(yè)為了保證財(cái)產(chǎn)安全，理應(yīng)做好內(nèi)部控制工作。為此，企業(yè)便需要對(duì)原有的制度內(nèi)容進(jìn)行完善，從而能夠在真正意義上實(shí)現(xiàn)健康成長(zhǎng)。

一、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念

所謂內(nèi)部控制，主要是指企業(yè)為了確保數(shù)據(jù)資料的安全性，實(shí)際制定的相關(guān)制度或者管理準(zhǔn)則。伴隨計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行控制的時(shí)候，如果仍然采用早期的人工方式，很難滿足日常工作開(kāi)展的基本需求。為此，企業(yè)便需要對(duì)管理方式進(jìn)行優(yōu)化，結(jié)合電算的特點(diǎn)，采用最為合適的方案。

二、對(duì)會(huì)計(jì)各個(gè)部門的管理控制

（一）設(shè)立組織機(jī)構(gòu)

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算的時(shí)候，通過(guò)應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，理應(yīng)對(duì)其原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行改變。為此，企業(yè)便需要根據(jù)日常工作的特點(diǎn)，設(shè)置多個(gè)功能完全不同的機(jī)構(gòu)。諸如，企業(yè)能夠基于數(shù)據(jù)資料本身，設(shè)置輸入小組處理小組以及分析小組，各個(gè)小組各自負(fù)責(zé)相關(guān)工作內(nèi)容。

（二）責(zé)任劃分

在針對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行控制的時(shí)候，理應(yīng)對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行合理劃分，以防在同一個(gè)崗位之中，會(huì)有多個(gè)責(zé)任人的情況存在。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，必須做到分工明確，對(duì)于任何有可能出現(xiàn)舞弊問(wèn)題的任務(wù)，堅(jiān)決不能讓單一部門負(fù)責(zé)。諸如在進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)的時(shí)候，理應(yīng)確保電算審核的職務(wù)全面分離。如此一來(lái)，欺詐問(wèn)題出現(xiàn)的概率將會(huì)降至最低。

（三）上機(jī)管理

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行財(cái)會(huì)管理的時(shí)候，每一個(gè)工作人員都要進(jìn)行上機(jī)管理。畢竟每人的電腦都是專用的，同時(shí)該電腦不能從事其他任何和工作無(wú)關(guān)的事物。當(dāng)人員上機(jī)或者下機(jī)的時(shí)候，都要進(jìn)行相應(yīng)記錄。

三、對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的日常控制

（一）數(shù)據(jù)輸入控制

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行財(cái)會(huì)工作的時(shí)候，往往需要使用大量數(shù)據(jù)資料，當(dāng)數(shù)據(jù)本身有任何問(wèn)題，都會(huì)使得整個(gè)系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行，同時(shí)有可能帶來(lái)大量經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)便需要及時(shí)采取內(nèi)部控制的措施，針對(duì)所有輸入的數(shù)據(jù)資料，認(rèn)真展開(kāi)監(jiān)督。

（二）數(shù)據(jù)處理控制

對(duì)于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的時(shí)候，往往包括兩方面工作，分別是文件控制和有效性控制。通過(guò)對(duì)數(shù)字內(nèi)容進(jìn)行審核，把握其檢查范圍，了解其有效性是否達(dá)標(biāo)。而對(duì)于文件控制來(lái)說(shuō)，則主要了解文件本身的長(zhǎng)度是否超出規(guī)定要求。

四、系統(tǒng)內(nèi)部存在的問(wèn)題和改進(jìn)措施

（一）系統(tǒng)內(nèi)部控制較差

對(duì)于多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制模塊的水平仍然比較差。因此在審計(jì)工作的時(shí)候，相關(guān)問(wèn)題往往無(wú)法及時(shí)查重。在早期的工作中，基本上都以手工審計(jì)的方式為主，通?？梢哉页鲆恍┯?jì)算機(jī)未能查處的問(wèn)題。畢竟程序全部都人寫成的，相比于人類自己，往往很難做到問(wèn)題分析和判斷。諸如，企業(yè)在進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移的時(shí)候，電腦無(wú)法對(duì)其使用方向進(jìn)行辨別，很難分辨到底是否挪用。當(dāng)前多數(shù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在進(jìn)行信息管理的時(shí)候，缺乏應(yīng)有的細(xì)致性特點(diǎn)，尤其是在管理信息的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)有漏洞存在，從而造成舞弊的情況出現(xiàn)。正是這一因素，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)很難對(duì)資金展開(kāi)有效管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果無(wú)法達(dá)標(biāo)。

（二）人員能力有限

對(duì)于系統(tǒng)控制工作來(lái)說(shuō)，通常對(duì)于人員的業(yè)務(wù)水平有著較高要求。為此，工作人員必須掌握相關(guān)知識(shí)，不僅要掌握法律知識(shí)，而且懂得如何進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，同時(shí)自身計(jì)算機(jī)操作水平也要達(dá)標(biāo)。然而當(dāng)前許多企業(yè)內(nèi)部操作人員的素質(zhì)不佳，對(duì)于會(huì)計(jì)方面的知識(shí)未能做到充分理解，導(dǎo)致各類問(wèn)題層出不窮。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制的方法

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)是問(wèn)題處理的一個(gè)重要工具，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要。伴隨企業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理也變得十分煩瑣，涉及的內(nèi)容也越來(lái)越多。為了改進(jìn)這一情況，企業(yè)便需要對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，并完善原有的制度，以此設(shè)置統(tǒng)一的管理指標(biāo)和管理體系，確保內(nèi)部控制工作更具多元化特點(diǎn)，同時(shí)對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備進(jìn)一步加強(qiáng)管理，促使系統(tǒng)接入實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)分化。針對(duì)不同的部門，設(shè)置不同的負(fù)責(zé)人，以此提升管理的質(zhì)量。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，對(duì)于廣大企業(yè)來(lái)說(shuō)，在開(kāi)展會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，理應(yīng)經(jīng)濟(jì)應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，以此做好內(nèi)部控制工作，確保各項(xiàng)工作都能夠順利進(jìn)行，進(jìn)而可以獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]賀春桃.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代營(yíng)銷，2017，（12）：185-186.

[2]呂繼英，王竹南.內(nèi)部控制思想在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的體現(xiàn)[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2018，（11）：55-56.

[3]鄺濤，宋玉杰.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制及其舞弊防范[J].平原大學(xué)學(xué)報(bào)，2016，20（4）：55-56.

[4]廖敏.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的內(nèi)部控制[J].中國(guó)外資，2011，（12）.

[5]楊建英.談會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制[J].山西財(cái)稅，2007，（06）.

[6]張守財(cái).淺談?dòng)?jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制[J].哈爾濱市經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào).2001，（03）.

作者簡(jiǎn)介：

黃秋容 （1995-），女，漢族，廣西欽州市人，廣西城市職業(yè)大學(xué)，助理會(huì)計(jì)師。研究方向：會(huì)計(jì)學(xué);

蒙振海（1983-），男，漢族，武鳴，廣西城市職業(yè)大學(xué)，講師。研究方向：高等教育研究、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。