唐秀榮

摘? 要：隨著全球經(jīng)濟一體化時代的來臨，我國國民經(jīng)濟也在不斷的增長，對于事業(yè)單位的發(fā)展或多或少的會有一定的沖擊，改革創(chuàng)新是事業(yè)單位進步的唯一途徑，只有這樣才能順應(yīng)時代發(fā)展的需求，為人民群眾更好的服務(wù)，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立能夠?qū)崿F(xiàn)單位的經(jīng)濟目標，與單位的可持續(xù)發(fā)展相互聯(lián)系和依存，并且保障了單位內(nèi)部資產(chǎn)的安全。但是，在現(xiàn)階段事業(yè)單位的工作中對于內(nèi)部控制制度不夠重視，在建設(shè)的過程中有諸多的問題顯現(xiàn)，本篇文章從內(nèi)部管理制度主要內(nèi)容和重要性出發(fā)，分析了完善制度的基本原則，對于當中出現(xiàn)的問題也提出了有針對性的對策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制制度;重要性;問題;對策

企業(yè)的長期發(fā)展，要在完善的制度前提下，事業(yè)單位也不例外，內(nèi)部控制在各個環(huán)節(jié)都發(fā)揮作用，建立健全的內(nèi)部控制管理制度也是事業(yè)單位的首要任務(wù)，這樣能夠提高單位的內(nèi)控管理水平，加強廉政風險防控機制的建設(shè)，但是需要至上而下的全體人員的共同努力，因為進行內(nèi)控不是一個人的事情，近幾年來，我國事業(yè)單位也在面臨一定的改革，改革當中也會顯現(xiàn)出一些，由于內(nèi)部控制與管理問題，所帶來的發(fā)展弊端也開始凸顯。因此，認識到內(nèi)部控制的重要性，并建立完善的內(nèi)部控制管理制度是事業(yè)單位工作開展的關(guān)鍵。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容

內(nèi)部控制制度，是指以財政收支為主的事業(yè)單位，為了達到預定的目標，制定了一系列切實可行的控制制度和實施的細則以及執(zhí)行程序的總稱，并以此為標準，指導和監(jiān)督事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動，事業(yè)單位是隸屬于國家的機關(guān)單位，為社會大眾服務(wù)，承擔了公共管理的各項職能，而內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位的內(nèi)部工作人員的工作指導，也是保障內(nèi)部控制工作順利開展的保障。

二、建立完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要性

（一）保護國有資產(chǎn)的安全和完整性

建立完善的內(nèi)部控制制度，能夠按照制度的規(guī)定對于各項工作進行監(jiān)督，內(nèi)部控制與財務(wù)管理是密不可分的，及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的漏洞，根據(jù)事業(yè)單位的發(fā)展目標和實際的工作情況，找到適宜的處理方法，同時也能對出現(xiàn)的問題進行全面的掌控，避免國有資產(chǎn)的大量流失和浪費，從源頭上找到資產(chǎn)管理的不安全因素，在一定程度上能夠防止腐敗的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）確保事業(yè)單位財務(wù)信息的質(zhì)量真實準確

事業(yè)單位財務(wù)管理水平的高低，跟會計人員收集的信息是否真實準確有著密切的關(guān)系，內(nèi)部控制制度對于財務(wù)人員有嚴格的要求，要明確自身的工作步驟和流程，提高自身的工作熱情和能力，尤其是要保持原始數(shù)據(jù)的準確性，這對于后續(xù)工作尤其重要，一旦出現(xiàn)了問題能夠及時提出整改措施，杜絕違法亂紀的行為出現(xiàn)，在工作開展的過程中，嚴格的按照財務(wù)工作的各項程序收集財務(wù)信息，達到提高財務(wù)信息的質(zhì)量的目標。

三、事業(yè)單位建立完善內(nèi)部控制制度遵循的原則

在現(xiàn)階段，從事業(yè)單位自身的發(fā)展情況和市場經(jīng)濟水平來看，建立完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度要遵循一定的原則，就是要全面、及時、有效以及加強成本控制的管理，以這些為基本原則，我國的事業(yè)單位就是依照國家的要求服務(wù)與社會大眾群體，與此同時要控制和節(jié)約國家的各項資源，最大限度的控制成本，減少資源的浪費，同時事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度要按照一定的程序進行制定，要對事業(yè)單位各個部門的人力、物力以及財力進行全面的管理，在建立制度的過程中及時發(fā)現(xiàn)問題及時的處理，內(nèi)部控制制度的建立要適應(yīng)國家的法律和政策以及工作的特點，加大監(jiān)督力度，定期對內(nèi)部控制工作的實施工作進行調(diào)查，保證內(nèi)部控制管理制度能夠在單位內(nèi)部真正的落實，不是擺設(shè)，發(fā)揮相應(yīng)的職能和作用。

四、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的意識淺薄

一項制度的實施與落實，要看實施的人員是否有高度的認識，這也是保證內(nèi)部控制制度能夠在單位內(nèi)部有效實施的關(guān)鍵，大部分的事業(yè)單位的領(lǐng)導人員認為內(nèi)控制度的建立對于單位的發(fā)展作用不大，認為內(nèi)部控制制度是可有可無的，這種意識是淺薄和錯誤的，忽略了內(nèi)部控制制度建立的重要性，還有的領(lǐng)導認為內(nèi)控工作是財務(wù)部門的事情，就是財務(wù)預算控制，這種想法又是比較片面的，還有的領(lǐng)導認為內(nèi)控制度實施起來時間比較長，有點浪費過多的人力財力和時間，是非常復雜的事情，以上種種意識直接影響內(nèi)部控制制度的建設(shè)進度，造成內(nèi)部控制失去了平衡，沒有良好的內(nèi)控環(huán)境，對于內(nèi)部控制度的建立是非常不利的。

（二）事業(yè)單位的預算控制有效性不足

預算管理是內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容，對于事業(yè)單位的健康發(fā)展和運行都有一定的影響，是事業(yè)單位內(nèi)控工作切實開展的重要保障，預算控制不足對于提高財政資金的使用效率是十分不利的，會阻礙事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展，是社會公信度缺失的重要源頭，預算控制有效性不足的原因主要是因為：其一，在內(nèi)部控制制度中對于資金的管理沒有確切的辦法，利用公款吃喝的現(xiàn)象時有發(fā)生，事業(yè)單位的內(nèi)部財政補貼總是超出國家的標準。其二，單位內(nèi)部時常用專項款項，進行其他日常的補漏，致使專項資金的使用效率非常低，?？顩]有得到專項的使用，失去了原有的價值。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部控制制度監(jiān)督機制不健全

隨著社會經(jīng)濟體制的深入，事業(yè)單位的各個部門已經(jīng)逐漸的完善了，并設(shè)立了審計和監(jiān)督部門，但是這些部門都不能夠獨立，總是受到一把手責任制的限制，沒有一定的話語權(quán)，同時也沒有獨立審計和監(jiān)督的權(quán)利，工作的展開也會受到影響，工作的質(zhì)量也會降低，發(fā)揮的作用也會大打折扣，這些都是因為內(nèi)部控制制度監(jiān)督機制不夠健全造成的，再加上單位內(nèi)部審計和監(jiān)督的人員素質(zhì)低下，專業(yè)水平也欠缺，由于一定的限制，不能夠公平公正的對待工作，可能會伙同領(lǐng)導一起造假，實現(xiàn)某種訴求，嚴重阻礙了監(jiān)督體系的建立和職能的發(fā)揮，對于事業(yè)單位的長期發(fā)展是極為不利的。

五、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的相關(guān)對策

（一）提升事業(yè)單位領(lǐng)導層的內(nèi)控制度管理意識

事業(yè)單位的領(lǐng)導層對單位內(nèi)部的整體管理進行掌控，那么領(lǐng)導層的管理意識是工作實施的關(guān)鍵，也是單位能否順利健全發(fā)展的根本保障，領(lǐng)導的任何一個決定對于單位的發(fā)展是非常重要的，因此針對意識薄弱的現(xiàn)象要加以重視，及時的轉(zhuǎn)變管理意識，定期的組織一些關(guān)于內(nèi)部控制方面的培訓，提升領(lǐng)導層的管理意識，同時各個部門之間的人員也要了解內(nèi)部控制，明白和認識到建立內(nèi)部控制管理制度的重要性，并且每個人能夠熟練的掌握內(nèi)部控制制度的知識，提升整體的素質(zhì)，除此之外，領(lǐng)導層對于內(nèi)部控制制度的建立要給與充分的肯定，并建立良好的內(nèi)控環(huán)境，從自身做起，起到一定的表率作用，這樣內(nèi)部控制制度才能得到全面的實施和發(fā)展。

（二）事業(yè)單位要加強預算管理并建立完善的制度

預算管理不僅是財務(wù)管理的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。事業(yè)單位各個部門應(yīng)該嚴格遵守預算管理的程序，進行完善的編制，采取合理的方法對預算編制進行深入分析，找到預算不能夠?qū)嵤┑脑?，制定出一套合理的措施，實現(xiàn)資源的有效利用，做好預算管理，對于項目的完成絕對有一定的促進意義，也是項目完成的必經(jīng)途徑，能夠有效促進資金的使用效率，必須指出的是，所有的項目進行預算處理的時候，一定要進行實際的調(diào)查，然后進行合理的分析，最后才能夠?qū)嵤?，一定在進行費用支出的時候，嚴格按照預算進行，這樣可以避免資金的浪費，杜絕以權(quán)謀私，最后建立完善的預算管理制度，在實施的過程中根據(jù)實際情況，對預算支出進行合理的調(diào)節(jié)，達到實現(xiàn)內(nèi)部控制制度更好的建設(shè)的目標。

（三）加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機制

審計與監(jiān)督部門是非常重要的部門，在事業(yè)單位的構(gòu)架中應(yīng)該是獨立的部門，不受任何人管束，具有絕對的話語權(quán)，可以以制度的形式規(guī)定下來，以便于工作開展具有一定的獨立性，審計和監(jiān)督部門是對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，進行監(jiān)督和管理，一旦發(fā)現(xiàn)問題，會向上級反映，及時的研究出解決的方案，當發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度落實的不到位時，及時找到原因，調(diào)整工作。另外對于內(nèi)部會計信息失真的問題，監(jiān)督部門應(yīng)該提高警惕，加以重視，在監(jiān)督工作的環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)造假，進行層層清查，找到根源進行嚴肅的處理，最后在監(jiān)督的同時建立考核制度，對單位內(nèi)部員工進行獎懲，給每個員工一種危險意識，讓大家能夠自主的學習和提升，為自身工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。

結(jié)束語：

內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理中重要的組成部分，是單位內(nèi)部關(guān)鍵的自我調(diào)整系統(tǒng)，其水平和質(zhì)量直接影響著事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，同時也與單位的工作效率和運行效果息息相關(guān)，目前我國的事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度還不夠完善，存在著或多或少的問題，事業(yè)單位必須加以重視，及時的解決問題，以實現(xiàn)內(nèi)部控制職能的充分發(fā)揮，能夠真正高效地促進事業(yè)單位的全面發(fā)展。

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