劉霞

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸完善，以及國(guó)有體制改革不斷推進(jìn)，我國(guó)國(guó)有制造企業(yè)正面臨著轉(zhuǎn)型與發(fā)展困境。在原材料成本和勞務(wù)成本不斷攀升的情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本變得越來(lái)越高，這給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理帶來(lái)了資金上的壓力，企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。因此，制造業(yè)企業(yè)要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)壓力大、運(yùn)營(yíng)資金緊缺、盈利水平下降等問(wèn)題。本文就如何加強(qiáng)制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;問(wèn)題與策略

一、制造業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本概述

從制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)上，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為兩大類，即業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)。由于業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施目標(biāo)就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)價(jià)值，可以說(shuō)，制造業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也可以劃分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)過(guò)程中潛在的某一項(xiàng)可能會(huì)帶來(lái)不利影響的因素。制造業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又能分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)即產(chǎn)品價(jià)格變化、投資成本變化、宏觀經(jīng)濟(jì)政策變化，外部風(fēng)險(xiǎn)由產(chǎn)業(yè)性質(zhì)決定;內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)就是指產(chǎn)品設(shè)計(jì)失誤、生產(chǎn)操作流程不規(guī)范、產(chǎn)品質(zhì)量不佳、實(shí)物資產(chǎn)虧損、設(shè)備故障等[1]。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指阻礙企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值目標(biāo)的各項(xiàng)不利因素，狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中，因?qū)?nèi)外部環(huán)境無(wú)法預(yù)測(cè)，或預(yù)期財(cái)務(wù)結(jié)果與實(shí)際財(cái)務(wù)狀況之間存在差異，給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失;廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指在外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境影響下而造成企業(yè)難以延續(xù)正常的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，無(wú)法完成戰(zhàn)略目標(biāo)。由于外部宏觀的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往是不可控的，需要企業(yè)及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和防范工作。當(dāng)然，廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)不善而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)不靈而無(wú)法維持運(yùn)營(yíng)，例如：債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、投融資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)性審計(jì)與管理工作，通過(guò)預(yù)算管理、內(nèi)部控制等一系列手段來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[2]。

（三）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合

由于業(yè)務(wù)實(shí)施離不開(kāi)財(cái)務(wù)支持，而財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)就是業(yè)務(wù)實(shí)施產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，因此，制造業(yè)企業(yè)在談?wù)撠?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須要將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合。通過(guò)固化業(yè)務(wù)流程，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、方法等融入到企業(yè)日常管理中心，構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

二、制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

從整體來(lái)說(shuō)，我國(guó)制造業(yè)行業(yè)現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平還處于初級(jí)階段，企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到企業(yè)內(nèi)部管理的框架體系中，缺乏內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制;同時(shí)，企業(yè)在績(jī)效考核、產(chǎn)品定價(jià)等方面沒(méi)有引入風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，這使得制造業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作流于表面形式[3]。引發(fā)制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因可以概括為以下幾個(gè)方面：

首先，制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)較為薄弱。從企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看，制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理重心一般都放在了產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作與業(yè)務(wù)部門聯(lián)系不夠緊密，造成了企業(yè)業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有及時(shí)了解到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和內(nèi)部控制方法，這就使得企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺乏良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

其次，制造企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足。當(dāng)前，很多制造企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立有效的防控機(jī)制，制定相應(yīng)的控制流程和組織機(jī)構(gòu)等，企業(yè)面對(duì)外部的宏觀政策風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化等反應(yīng)能力慢，無(wú)法及時(shí)調(diào)整內(nèi)部的生產(chǎn)計(jì)劃和資源調(diào)配等，使得企業(yè)內(nèi)部資金供給不足，其經(jīng)營(yíng)管理也潛在著一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

再次，制造企業(yè)對(duì)成本控制工作不夠重視。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，勞務(wù)成本和原材料成本不斷攀升，這對(duì)于制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，在一定程度上會(huì)增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。制造型企業(yè)的成本管理工作包括采購(gòu)成本、運(yùn)營(yíng)成本、物流成本、生產(chǎn)成本、銷售成本、服務(wù)成本等，企業(yè)在進(jìn)行成本管理工作時(shí)，僅僅只是圍繞著資金開(kāi)支來(lái)進(jìn)行基礎(chǔ)的成本控制，企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)微薄，內(nèi)部資產(chǎn)流動(dòng)性下降，影響了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

最后，制造企業(yè)沒(méi)有建立相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)制度。由于制造企業(yè)的一線員工是企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的主力，也是生產(chǎn)成本消耗的主體，如果這些員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，在實(shí)際工作中也沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定來(lái)實(shí)施生產(chǎn)活動(dòng)，資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，而企業(yè)又沒(méi)有建立相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，從而造成企業(yè)內(nèi)部管理松散，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。

三、制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的具體對(duì)策

（一）資金管理方面

制造企業(yè)加強(qiáng)對(duì)資金的全面掌控，需要信息化建設(shè)的支持，通過(guò)建立與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值取向相一致的負(fù)債結(jié)構(gòu)和資金流動(dòng)效率，來(lái)控制資金活動(dòng)，盡量避免資金占用和回收帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因而，制造企業(yè)要運(yùn)用資金集中管理，強(qiáng)化資金支出內(nèi)容管理，以收益定開(kāi)支，保障資金的安全問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)也要重視對(duì)應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的管理，加強(qiáng)對(duì)合同訂單的管理，針對(duì)應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)留資金體系，當(dāng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就可以用該項(xiàng)資金來(lái)彌補(bǔ)預(yù)期損失，以減緩財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)張速度。

（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面

制造企業(yè)要結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)的變化需求，建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系，通過(guò)完善業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)核算等管理制度來(lái)建立一套符合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)，為了避免財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱問(wèn)題，企業(yè)要統(tǒng)一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)口徑，實(shí)行業(yè)財(cái)融合制度，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，在業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相關(guān)的信息、職能和手段上相互滲透，全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

（三）全面預(yù)算管理方面

全面預(yù)算管理應(yīng)用的目的不僅在于追求經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，還包括對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的管理。因此，制造企業(yè)在基于全面預(yù)算管理組織體系的基礎(chǔ)上，要建立以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，遵循效率與公平原則，處理好各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)之間資源供給和利益分配的關(guān)系;同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)發(fā)展的把控，在物資采購(gòu)、勞動(dòng)力支出等方面做好預(yù)算控制工作，一方面，要做好市場(chǎng)均價(jià)的調(diào)查，加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，另一方面，企業(yè)也要避免“因人設(shè)崗”的問(wèn)題，提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)效率。

（四）成本管控方面

對(duì)于制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本控制是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。制造企業(yè)的成本控制工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，為了提高企業(yè)的盈利能力，企業(yè)要進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理流程，全面開(kāi)展降本增效工作，一方面，要做好對(duì)一線生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本控制工作，通過(guò)建立成本責(zé)任制來(lái)明確各個(gè)崗位和部門的責(zé)任，并采用ERP系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)和銷售的監(jiān)督控制;另一方面，企業(yè)也要嚴(yán)格控制職務(wù)消費(fèi)，包括差旅費(fèi)、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、公務(wù)用車費(fèi)等，加強(qiáng)“廉政”建設(shè)，禁止鋪張浪費(fèi)。

（五）風(fēng)險(xiǎn)防控方面

針對(duì)制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，首先，企業(yè)要提升內(nèi)部工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，定期開(kāi)展對(duì)內(nèi)部人員，尤其是財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的知識(shí)培訓(xùn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理工作設(shè)定為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制;其次，制造企業(yè)可以通過(guò)聘請(qǐng)外部第三方機(jī)構(gòu)、充分利用信息技術(shù)來(lái)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控力度，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制;最后，企業(yè)要整合生產(chǎn)決策、資金流量、資產(chǎn)存有量、負(fù)債率等方面財(cái)務(wù)信息的分析與整合工作，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)潛在的內(nèi)外部關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避、轉(zhuǎn)嫁、控制等策略，并集合成本、收入、利潤(rùn)等信息數(shù)據(jù)編制有效的財(cái)務(wù)報(bào)告，為企業(yè)管理層的決策提供數(shù)據(jù)支持。

（六）內(nèi)部控制體系方面

由于風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制工作的核心環(huán)節(jié)，因此，制造企業(yè)可以加快財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，以業(yè)務(wù)流程再造為工作重點(diǎn)，建立行之有效的崗位分離制度和資金審批制度，加強(qiáng)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督與控制。同時(shí)，企業(yè)也要將內(nèi)部控制融入到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理日常工作中，嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)。最后，企業(yè)還要強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督作用，建立長(zhǎng)效的稽查制度，做好對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的事前預(yù)測(cè)、事中控制與事后監(jiān)督工作，堵塞管理漏洞，從根源上避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)制造企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，因此，企業(yè)要重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估、分析和控制工作，通過(guò)預(yù)算控制、成本管理等措施來(lái)提高對(duì)資金支出的監(jiān)督與控制，并建立有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系和風(fēng)險(xiǎn)防控體系，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)性發(fā)展。

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