彭豪旦

摘要：抽水蓄能電站工程竣工決算工作是整個(gè)工程財(cái)務(wù)管理的重中之重，其中涵蓋了竣工決算的結(jié)構(gòu)規(guī)劃、編撰設(shè)計(jì)、核查申報(bào)和研究分析等作業(yè)?？⒐Q算編制的核心與主體是竣工的決算報(bào)告。決算報(bào)告是全方位展現(xiàn)工程建造時(shí)長、資金投入狀況、工程預(yù)算的實(shí)行狀況、建造結(jié)果和財(cái)政情況的結(jié)論性文案，是準(zhǔn)確核算資產(chǎn)價(jià)值的重要參照，是核查工程預(yù)算實(shí)行狀況的關(guān)鍵參照。文章依據(jù)抽水蓄能電站工程竣工決算編制的全面性及繁瑣性，并在實(shí)際工作當(dāng)中，總結(jié)歸納概述了竣工決算編制的詳細(xì)流程和環(huán)節(jié)，并提出了幾點(diǎn)提升竣工決算管理能力的幾點(diǎn)意見，以供參考。

關(guān)鍵詞：抽水蓄能電站工程;竣工;決算;編制

一、關(guān)于竣工決算的準(zhǔn)備工作

（一）確定中介企業(yè)

為了有效提高竣工決算編制的工作質(zhì)量與效率，企業(yè)常會(huì)選擇有關(guān)中介機(jī)構(gòu)來參與工作，從而幫助工程施工單位完成竣工的決算工作。在選擇中介機(jī)構(gòu)的時(shí)間上，必須不晚于倒數(shù)第一臺(tái)設(shè)備投入到生產(chǎn)的前六個(gè)時(shí)間。中介公司應(yīng)當(dāng)盡早進(jìn)行參與到工程建設(shè)當(dāng)中，從而幫助工程項(xiàng)目企業(yè)制定相關(guān)的決算編制計(jì)劃，并處置好相應(yīng)的竣工決算工作。

（二）組建竣工決算的工作團(tuán)隊(duì)

竣工決算的編制工作是具有一定綜合性的，必須由各部門相互配合、一同進(jìn)行的，竣工決算團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)以財(cái)務(wù)部為主體，再由計(jì)劃物資部、工程部等各部門的相關(guān)人員所組成，主要擔(dān)負(fù)文件等靜態(tài)資料的的采集、歸納工作，按照預(yù)定時(shí)間盡快提交與竣工決算有關(guān)的文件，從而一同開展工程的竣工決算工作。

（三）制定竣工決算的編制方案

企業(yè)在竣工決算團(tuán)隊(duì)組建后，需要確定相關(guān)的工作計(jì)劃，并在短時(shí)間內(nèi)匯報(bào)給上級(jí)部門進(jìn)行審批。在竣工決算的工作計(jì)劃當(dāng)中必須包含各項(xiàng)工程建設(shè)的進(jìn)程情況、編報(bào)組織機(jī)構(gòu)成立情況編報(bào)工作形式、編報(bào)工作具體方案、竣工決算編制報(bào)告的樣式、編制工作保障措施等方面內(nèi)容。

（四）嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理程序

以公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，總結(jié)這些年來企業(yè)自身的管理經(jīng)驗(yàn)，不斷優(yōu)化工作流程并將其逐漸體制化，對(duì)管理工作進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，從而保證各部門的任務(wù)與責(zé)任，以及部門間的溝通聯(lián)系，從而提升辦事效率。同時(shí)需要加強(qiáng)督導(dǎo)和考核力度，保證在短時(shí)間內(nèi)高效完成決算編制。

（五）審核清算來往款項(xiàng)

抽水蓄能電站工程項(xiàng)目的建造工期長、各種供應(yīng)商較多、來往的款項(xiàng)眾多，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的收支現(xiàn)狀開展一次全方位的審核和清算，尤其是資金投入額必須與預(yù)算部門的數(shù)據(jù)相匹配。依據(jù)工程項(xiàng)目的合同及結(jié)算情況，并結(jié)合實(shí)際的建設(shè)狀況開展詳實(shí)的審核;精準(zhǔn)展現(xiàn)施工項(xiàng)目的成本，從而為保證工程決算編制的精確性、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)於ɑA(chǔ)。

二、明確竣工決算的報(bào)告內(nèi)容

抽水蓄能電站的竣工決算報(bào)告內(nèi)容主要包含下列幾種。

（一）抽水蓄能竣工工程概況表

該表反映工程的竣工工程基本情況，為了全方位考察竣工的技術(shù)指標(biāo)，該表需要按照最后的審核數(shù)據(jù)、成本規(guī)劃和會(huì)計(jì)審察等有關(guān)文件進(jìn)行填報(bào)。首先，“建造性質(zhì)”分為新建造、擴(kuò)展建造、革新建造、遷移建造和恢復(fù)建造等。其次，“工程特性”需要依據(jù)工程設(shè)計(jì)方案及最終的具體狀況進(jìn)行填寫，主要為上下水庫及主壩的壩型、壩體規(guī)格、廠房類型、庫容等信息和發(fā)電廠的設(shè)計(jì)裝機(jī)容量、水輪機(jī)水頭和額定出力等信息。此外，“工程進(jìn)展和工程量”中“工程起始日期”需按照相關(guān)部門所批準(zhǔn)的工程開工文件根據(jù)房屋工程、最先動(dòng)工的項(xiàng)目日期進(jìn)行填報(bào)，“竣工日期”依據(jù)工程驗(yàn)收所具有的投入使用條件日期進(jìn)行填寫，機(jī)組投產(chǎn)日期按照啟委會(huì)確認(rèn)的投入商業(yè)運(yùn)行時(shí)間填寫。還有，“工程成本”這欄中按照估算的總成本和最終準(zhǔn)許的數(shù)額進(jìn)行填報(bào)，“實(shí)際成本”依據(jù)會(huì)計(jì)核對(duì)的文件進(jìn)行填報(bào)，必須與 “實(shí)際成本”相對(duì)比是相同的。同時(shí)，“抵扣增值稅”的數(shù)額需要依據(jù)會(huì)計(jì)核對(duì)的文件進(jìn)行填報(bào)，這必須與增值稅的總金額相一致。再者，“固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)率”=實(shí)際移交固定資產(chǎn)總量÷實(shí)際成本投入量×100%。最后，“工程品質(zhì)的確定”必須依據(jù)竣工報(bào)告中與工程品質(zhì)確定情況相關(guān)的信息進(jìn)行填寫。

（二）竣工工程決算表

1. 竣工工程決算一覽表

在這份報(bào)表當(dāng)中，主要體現(xiàn)的是竣工工程的實(shí)際建設(shè)成本狀況、核對(duì)成本預(yù)算的實(shí)行狀況與具體含稅成本的投入狀況。概算價(jià)值部分根據(jù)建筑工程、安裝工程、設(shè)備購置和其他費(fèi)用依次填寫，實(shí)際成本數(shù)額必須與其他費(fèi)用數(shù)據(jù)相等。

2. 預(yù)測(cè)未完工預(yù)算明細(xì)表

在這份報(bào)表中，主要體現(xiàn)了工程已完工，然而還是有一些工作必須繼續(xù)進(jìn)行。預(yù)測(cè)的未竣工工程的成本投入，必須依據(jù)預(yù)算中所羅列的單位工程預(yù)算或依據(jù)預(yù)算所需要的成本數(shù)額進(jìn)行填寫，并表明所在位置、預(yù)測(cè)物品數(shù)量等數(shù)據(jù)，在有些情況下還必須對(duì)其他方面進(jìn)行簡(jiǎn)單的表述。

3. 其他費(fèi)用明細(xì)表

在這份報(bào)表中，其主要體現(xiàn)的是所有“待攤基建支出”以及所需要移交的各種資產(chǎn)數(shù)額和具體數(shù)額，預(yù)算數(shù)額必須依據(jù)預(yù)算所羅列的費(fèi)用進(jìn)行分類填寫，具體數(shù)額依據(jù)會(huì)計(jì)核對(duì)的數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫，其他費(fèi)用必須依照實(shí)事。非其他費(fèi)用欄，依據(jù)預(yù)算所羅列的費(fèi)用名并聯(lián)系所應(yīng)用的管理規(guī)范進(jìn)行填寫，主要包含建設(shè)征地移民補(bǔ)償費(fèi)、獨(dú)立費(fèi)用等項(xiàng)目?！按龜偦ㄖС觥笔侵赴词芤鎸?duì)象計(jì)入、分?jǐn)偟馁M(fèi)用。

（三）移交資產(chǎn)明細(xì)表

1. 移交使用資產(chǎn)總表

在這份報(bào)表中，主要體現(xiàn)的是由建設(shè)工程轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)的價(jià)值，其中包含固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)項(xiàng)目，移交資產(chǎn)總值應(yīng)與抽水蓄能竣工工程概況表中工程實(shí)際投資數(shù)保持一致。

2. 移交資產(chǎn)——房屋及建筑物一覽表

該表需根據(jù)工程結(jié)算審核報(bào)告進(jìn)行填寫。在這當(dāng)中需要實(shí)現(xiàn)依據(jù)預(yù)算書中所明確的房屋工程資產(chǎn)種類，同時(shí)需要與《國網(wǎng)公司固定資產(chǎn)目錄》相一致;在結(jié)算報(bào)告中所存在的房屋工程費(fèi)用必須分為下列兩部分，分別是房屋工程及裝置價(jià)值，這份報(bào)表中無法體現(xiàn)裝置的價(jià)值，需要在移交資產(chǎn)表中的機(jī)械安裝表中單獨(dú)表現(xiàn)。

3. 移交資產(chǎn)——設(shè)備安裝一覽表

工程主管機(jī)構(gòu)必須依據(jù)物資的出入庫對(duì)設(shè)備進(jìn)行核對(duì)，對(duì)比預(yù)算核對(duì)是否存在疏忽的裝置，并填充移交資產(chǎn)——安裝設(shè)備的有關(guān)內(nèi)容，核對(duì)設(shè)備價(jià)值合計(jì)應(yīng)與物資出庫在安裝設(shè)備金額一致。該類資產(chǎn)轉(zhuǎn)資維度要與固定資產(chǎn)目錄保持一致，以便后續(xù)正式轉(zhuǎn)資時(shí)具備較強(qiáng)的操作性。

4. 移交資產(chǎn)——無需安裝的設(shè)備、工具及家具一覽表

這份報(bào)表中主要含有費(fèi)用中所含有的各類無需安裝可變成資產(chǎn)的裝置，可依照為了核算而建立的臺(tái)本賬目，依次在固定資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)中詳細(xì)羅列出，同時(shí)，必須盡可能滿足“固定資產(chǎn)”的設(shè)立需要。

（四）財(cái)務(wù)決算表

竣工工程財(cái)務(wù)決算表，該表主要體現(xiàn)的是工程竣工的累計(jì)資金來源自己其所具有的資產(chǎn)總額以及結(jié)余資金狀況。依據(jù)會(huì)計(jì)核對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫，通過資金平衡表的方式，也就是竣工工程的全部數(shù)額源頭與全部資金使用相同。

三、竣工決算的重難點(diǎn)問題和注意事項(xiàng)

（一）竣工決算的重難點(diǎn)問題

重點(diǎn)有三個(gè)方面：第一、必須開展好資金投入的清算工作，核對(duì)好工程項(xiàng)目的建設(shè)投入，這是決算編制中的關(guān)鍵性工作;第二、明確資產(chǎn)事項(xiàng)及編號(hào)是明確最后資產(chǎn)價(jià)值的基本前提，同時(shí)也是實(shí)行其他成本的基礎(chǔ)和決算工作的重心;第三、要做好機(jī)電設(shè)備清單的編制，認(rèn)真開展資產(chǎn)盤點(diǎn)，確保該類資產(chǎn)賬實(shí)相符。

難點(diǎn)有兩個(gè)方面：第一、平分其他投入和臨時(shí)項(xiàng)目，主要難點(diǎn)在于確定其他工程成本和臨時(shí)工程的平攤目標(biāo)，這就需要有關(guān)決算編制的人員和工程管理人員開展分析、討論、核對(duì)，進(jìn)而確定平攤目標(biāo)，從而實(shí)行移交資產(chǎn)的平攤工作;第二、確定資產(chǎn)項(xiàng)目及其編號(hào)、成本投入，難點(diǎn)是由于抽水蓄能電站的工程項(xiàng)目具有較高的資產(chǎn)總額，各種資產(chǎn)中含有非常多的小項(xiàng)，要與業(yè)務(wù)部門專業(yè)人員密切配合，保證清算資產(chǎn)的完全性，這項(xiàng)工作具有非常大的難度性。

（二）竣工決算編制工作的注意事項(xiàng)

抽水蓄能電站的竣工決算工作是系統(tǒng)性較強(qiáng)的工作，在此當(dāng)中必須由各部門相互配合，同時(shí)，還要重視下列這幾項(xiàng)：第一、重視預(yù)算未完工項(xiàng)目收尾的科學(xué)性，預(yù)算時(shí)不僅需要確保足夠的預(yù)留資金，同時(shí)，預(yù)算未完工項(xiàng)目的實(shí)際工作量和預(yù)計(jì)價(jià)值不可以大于總預(yù)算的5%;第二、重視清算隱性成本投入;第三、重視確定資產(chǎn)形成的精準(zhǔn)度;第四、關(guān)注平分其他成本的科學(xué)性和合理性。

四、結(jié)語

竣工決算編制，不但與固定資產(chǎn)的賬目有著一定聯(lián)系，同時(shí)其與電力企業(yè)的發(fā)展有著一定聯(lián)系。所以，需要精準(zhǔn)、高效地開展好竣工決算編制的工作，從而確保固定資產(chǎn)的完善性，讓電力公司的財(cái)務(wù)管理邁入體制化、制度化的方向。

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（作者單位：浙江仙居抽水蓄能有限公司）