黃卓 江瑩

【摘要】公共政策審計是監(jiān)督和保障公共政策貫徹落實的有效方式。是提高國家治理水平和國家治理現(xiàn)代化的重要途徑。進(jìn)人新時代。公共政策審計在提高黨和國家的公信力、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的作用日益凸顯。在增強“四個意識”、堅定“四個自信”、傲到“兩個維護(hù)”中的地位日益重要，成為審計工作的重中之重。

【關(guān)鍵詞】公共政策;審計;新時代;重要性;緊迫性

公共政策是公共權(quán)力機關(guān)經(jīng)由政治過程所選擇和制定的為解決公共問題、達(dá)成公共目標(biāo)、實現(xiàn)公共利益的方案。公共政策審計是審計機關(guān)、機構(gòu)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，從形式、事實、價值等維度，對公共政策、公共政策系統(tǒng)、公共政策過程、公共政策結(jié)果和影響等進(jìn)行監(jiān)督、評價和建議咨詢。十八大以來，隨著“四個全面”的推進(jìn)，政策審計的內(nèi)涵不斷豐富，外延不斷拓展，政策審計的功能和作用，得到進(jìn)一步的強化和鞏固?？梢哉f，進(jìn)入新時代，政策審計成為審計工作的重中之重。

一、政策審計的作用日益凸顯

十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央統(tǒng)籌推進(jìn)“五位一體”總體布局、協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個全面”戰(zhàn)略布局，提出一系列新理念、新思想、新戰(zhàn)略，推出一系列重大政策、重大舉措、重要部署，而這些重大政策、重大舉措、重要部署的貫徹落實，離不開審計工作的監(jiān)督、保障。國務(wù)院曾多次、多輪委托第三方機構(gòu)評估重點政策措施的落實情況，通過第三方政策評估調(diào)研、整合性政策過程跟蹤、專業(yè)性政策系統(tǒng)分析，為公共政策過程提供全面、實時、優(yōu)質(zhì)的信息數(shù)據(jù)和意見建議。

2014年，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于加強審計工作的意見》，要求“持續(xù)組織對國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況的跟蹤審計，著力監(jiān)督檢查各地區(qū)、各部門落實穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險等政策措施的具體部署、執(zhí)行進(jìn)度、實際效果等情況，特別是重大項目落地、重點資金保障，以及簡政放權(quán)推進(jìn)情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為，反映好的做法、經(jīng)驗和新情況、新問題，促進(jìn)政策落地生根和不斷完善?！睂徲嬍鹣掳l(fā)《關(guān)于進(jìn)一步發(fā)揮審計作用促進(jìn)經(jīng)濟穩(wěn)增長政策措施貫徹落實的若干意見》，開展“穩(wěn)增長促發(fā)展調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生防風(fēng)險政策措施貫徹落實跟蹤審計”。這一政策跟蹤審計重點關(guān)注國家出臺的20多個方面80多項重大政策，并于2015年6月起按月向社會公告審計結(jié)果。

2016年，審計署《“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出：“到2020年，基本形成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的審計監(jiān)督機制，使中國特色社會主義審計制度更加完善，更加充分發(fā)揮審計在保障國家重大決策部署貫徹落實、維護(hù)國家經(jīng)濟安全、推動深化改革、促進(jìn)依法治國、推進(jìn)廉政建設(shè)中的作用?！?/p>

2018年，習(xí)近平總書記主持中央審計委員會第一次會議時強調(diào)“要拓展審計監(jiān)督的廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)，加大對黨中央重大政策措施貫徹落實情況的跟蹤審計力度，加大對經(jīng)濟社會運行中各類風(fēng)險隱患揭示力度，加大對重點民生資金和項目審計力度?！?019年，中央審計委員會辦公室印發(fā)的《關(guān)于深入推進(jìn)審計全覆蓋的指導(dǎo)意見》強調(diào)審計全覆蓋的重點任務(wù)中的第一件就是“重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計”。

政策審計在推動重大政策措施落實、提高黨和國家的公信力、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的作用日益凸顯，在增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護(hù)”中的地位日益重要。

二、政策審計的范圍逐漸擴大

從嚴(yán)格意義而言，我國尚未開展完整意義的政策審計。從寬泛意義而言，我國的審計工作又是伴隨著政策審計而開展的。20世紀(jì)80年代，我國審計機關(guān)就結(jié)合財政收支審計、工程建設(shè)項目審計開展政策審計相關(guān)工作。只不過早期政策審計僅針對經(jīng)濟活動，屬于事后開展的舞弊審計。審計時效滯后，反饋效力不足。

伴隨著改革開放的進(jìn)行和事業(yè)的發(fā)展，各級審計機關(guān)結(jié)合專項審計、審計調(diào)查、績效審計等項目，在環(huán)境保護(hù)、教育、醫(yī)療、社會保障、地方性債務(wù)、重大公共政策投資項目建設(shè)、重大宏觀經(jīng)濟政策落實情況、國家重大戰(zhàn)略和政策方針等方面對開展公共政策審計進(jìn)行了有益的探索。這些審計揭示了公共政策程序不夠規(guī)范、辦法不夠完善、調(diào)整不夠及時、措施不夠到位等體制、機制性的問題和障礙，促進(jìn)了更加適應(yīng)中國國情的公共政策的適時出臺、有效執(zhí)行和不斷完善。

2015年，審計署辦公廳印發(fā)《國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況跟蹤審計實施意見（試行）》，為規(guī)范國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況的跟蹤審計工作，建立健全跟蹤審計的長效機制，提升跟蹤審計質(zhì)量提供了制度化保障?！秾嵤┮庖姟窂娬{(diào)抓好重大項目完成情況、重點資金保障情況、重大政策落實情況和簡政放權(quán)推進(jìn)情況這“四個抓手”，做好政策落實的“督查員”和經(jīng)濟發(fā)展的“助推器”，有效地擴大了跟蹤審計的范圍，在完善財政政策、稅收政策、金融政策、產(chǎn)業(yè)政策、社保政策、醫(yī)療政策、環(huán)保政策、教育政策、科技政策等審計的基礎(chǔ)上，對更大范圍的重大政策、重大措施、重大投資和重大突發(fā)事件開展跟蹤審計。

2018年，審計署通過第11號令《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的形式，明確“內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)”的首要職責(zé)是“對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進(jìn)行審計”。這表明：政策審計不僅僅是政府審計的職責(zé)，也是內(nèi)部審計的職責(zé);不僅是職責(zé)之一，而且是重要職責(zé)。

三、政策審計的手段不斷豐富

為充分發(fā)揮政策審計在國家治理體系中的監(jiān)督、保障、服務(wù)功能，審計署著眼于公共政策的全過程，豐富政策審計的手段，著力推進(jìn)審計模式、方法創(chuàng)新，強化研究式審計、數(shù)據(jù)式審計，推動政策審計從事后、事中審計向全流程審計延伸，從微觀審計向全局把控轉(zhuǎn)變，從專項審計向多維度審計擴展，從現(xiàn)場審計向非現(xiàn)場審計延伸。

公眾作為公共政策的利益相關(guān)者，對于公共政策的利弊得失、貫徹執(zhí)行有最直接的感受，公眾參與有利于審計機構(gòu)及時獲取第一手信息和資料，從而及時、有效地完成審計任務(wù)。在審計中，充分運用問卷調(diào)查、實地訪談等調(diào)查方法，獲取社會公眾對公共政策的真實評價。在審計后，及時對審計結(jié)果發(fā)布較為全面的公告，更加有力地促進(jìn)國家的善治。

可以利用政策跟蹤審計的機會，發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行過程中的不合規(guī)、不合法等行為，揭露公共政策制定、執(zhí)行、調(diào)整中的重大違法違規(guī)問題，加大處罰、懲治、問責(zé)力度，強化對公共政策決策和執(zhí)行權(quán)力的制約，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，保證公共政策的運行置于權(quán)力監(jiān)督之下，確保政策目標(biāo)的實現(xiàn)。

可以借助大數(shù)據(jù)、云計算、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，為被審計單位防范風(fēng)險、優(yōu)化流程、完善制度、促進(jìn)發(fā)展服務(wù)，為保障政策制定、執(zhí)行、調(diào)整、評估的系統(tǒng)性、科學(xué)性、合理性、針對性、實效性提供咨詢服務(wù)，為政府宏觀調(diào)控行為進(jìn)行調(diào)節(jié)和規(guī)劃，減少或避免政策偏差，降低政府失靈的概率。

總之，在智能+環(huán)境下，政策審計更是可能如魚得水，通過持續(xù)不斷的、及時有效、方法多樣的信息采集、數(shù)據(jù)分析，以審計的獨立立場、客觀視角、專業(yè)程序，對公共政策的制定、執(zhí)行與實施效果進(jìn)行評價，并提出一系列意見建議，為公共政策制定、執(zhí)行、調(diào)整、評估提供監(jiān)督、保障和服務(wù)。