武晨熙

【摘要】審計(jì)整改工作是內(nèi)審計(jì)價(jià)值得以體現(xiàn)的重要載體，審計(jì)整改的成效直接影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮和審計(jì)工作價(jià)值的體現(xiàn)。筆者結(jié)合內(nèi)部審計(jì)實(shí)際，認(rèn)真分析了內(nèi)部整改存在的主要問題，分析了存在的原因，提出了加強(qiáng)審計(jì)整改、提升審計(jì)價(jià)值的若干建議。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì);審計(jì)整改;設(shè)計(jì)價(jià)值

審計(jì)整改是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要程序，是審計(jì)質(zhì)量的最終反映。然而當(dāng)前基層審計(jì)整改工作中仍存在一些不容忽視的問題，亟待采取措施加以解決，需要引起審計(jì)人的思索和探討。

一、審計(jì)整改落實(shí)中存在的主要問題

近年來，隨著審計(jì)部門和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改工作重視程度的提高，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改率也不斷提高，但仍然存在以下幾個(gè)問題：

一是屢審屢犯問題時(shí)有發(fā)生。一些被審計(jì)單位重視審計(jì)，輕視審計(jì)整改，敷衍應(yīng)付審計(jì)整改和審計(jì)監(jiān)督。對(duì)整改工作重視程度不高，未將審計(jì)整改與審計(jì)查出問題放在同等重要位置，未親自及時(shí)安排部署審計(jì)整改工作，未能“舉一反三”對(duì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行排查，未針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題深入研究完善長(zhǎng)效機(jī)制，落實(shí)審計(jì)整改的態(tài)度并不積極，審計(jì)整改難以落實(shí)。

二是查出問題整改落實(shí)不到位。個(gè)別被審計(jì)單位片面地認(rèn)為審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題已成過去式，在審計(jì)整改過程中滿足于一時(shí)過關(guān)，避重就輕，只作“選擇性整改”，沒有對(duì)審計(jì)查出問題進(jìn)行深層次分析，去從制度機(jī)制層面推動(dòng)問題解決，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的屢審屢犯的問題，缺乏相應(yīng)的處理手段，有的問題涉及多個(gè)單位，整改時(shí)相互推諉，工作推進(jìn)緩慢;有的經(jīng)常出現(xiàn)一點(diǎn)整改了，別的地方又出現(xiàn)同樣問題，導(dǎo)致審計(jì)整改停滯不前。

三是整改監(jiān)督機(jī)制不夠完善。盡管被審單位也建立了審計(jì)部門牽頭，相關(guān)職能部門配合的聯(lián)席會(huì)議制度，但未制定相應(yīng)制度規(guī)范從而形成自上而下的督促整改機(jī)制，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題與審計(jì)整改還是“兩張皮”，導(dǎo)致一些問題的整改流于形式，審計(jì)整改成果還停留在審計(jì)報(bào)告上。整改機(jī)制不夠健全，督促被審計(jì)單位整改不僅僅是審計(jì)部門的責(zé)任，還應(yīng)包括主管部門、職能部門的參與及協(xié)調(diào)配合，推動(dòng)審計(jì)整改工作開展。

四是責(zé)任主體問責(zé)較難。審計(jì)整改缺乏法律和制度約束，相關(guān)法律法規(guī)雖明確規(guī)定了審計(jì)決定的法律效力，但缺少?gòu)?qiáng)制執(zhí)行的方式與具體內(nèi)容，也未明確規(guī)定審計(jì)意見建議的法律效力。在實(shí)際操作中，對(duì)整改敷衍塞責(zé)，不作為、慢作為的缺少相應(yīng)處理措施，對(duì)拒不合作的審計(jì)對(duì)象審計(jì)部門難以采取有力措施，受問責(zé)的相對(duì)較少，審計(jì)整改往往是流于形式。

二、影響審計(jì)整改落實(shí)的原因分析

影響審計(jì)整改工作成效的，既有機(jī)制體制方面的因素。也有主觀和客觀方面的原因，還有審計(jì)部門自身原因，主要有以下幾個(gè)方面：

1.對(duì)審計(jì)整改認(rèn)識(shí)不到位，主觀能動(dòng)性不高。部分被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改的重要性、必要性缺乏足夠認(rèn)識(shí)，沒有認(rèn)識(shí)到審計(jì)整改查錯(cuò)糾弊、防范風(fēng)險(xiǎn)的功用，沒有把審計(jì)整改作為堵塞漏洞、提高管理水平的重要途徑，而是存有消極甚至敵對(duì)情緒，導(dǎo)致審計(jì)整改難，整改浮于表面;個(gè)別單位過多從管理體制、工作機(jī)制和制度不完善上找客觀原因，認(rèn)為造成問題的情況復(fù)雜，整改難度大，把責(zé)任推給上級(jí)部門，開展實(shí)質(zhì)性整改的積極性不高，應(yīng)付了事，導(dǎo)致審計(jì)查出問題屢查屢現(xiàn)，屢改屢犯。

2.審計(jì)整改督促力度不夠，整改成效不佳?；鶎訉徲?jì)部門力量不強(qiáng)、手段有限，有的審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后沒有實(shí)地審計(jì)回訪或?qū)φ那闆r進(jìn)行跟蹤，督促整改職能未履行到位;有的被審計(jì)單位僅是問題涉及部門“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”進(jìn)行整改，未將問題進(jìn)行全轄機(jī)構(gòu)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化聯(lián)動(dòng)整改，從而導(dǎo)致問題在原發(fā)單位已整改，而又在其他單位復(fù)發(fā)的情況;有的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，提出建議缺乏建設(shè)性、針對(duì)性和可操作性，缺乏問責(zé)的震懾力，影響審計(jì)整改成效。

3.審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制不健全，整改深入不夠。審計(jì)整改工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，必須從制度上、源頭上推動(dòng)，絕非審計(jì)部門和被審計(jì)單位雙方努力就可以完成。由于落實(shí)審計(jì)整改的機(jī)制不健全，相關(guān)職能部門聯(lián)合督促問責(zé)的工作合力沒有真正形成，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況也沒有與被審計(jì)單位綜合績(jī)效和領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)考核掛起鉤來，影響審計(jì)整改的實(shí)際效果。

4.審計(jì)整改問責(zé)機(jī)制不健全，整改效力不強(qiáng)。在制度層面上缺少頂層設(shè)計(jì)，部分被審計(jì)單位未能制定出實(shí)地督查、掛牌督辦、問責(zé)追責(zé)等一系列整改措施，未對(duì)重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行責(zé)任厘定，造成審計(jì)屢審屢犯、邊改邊犯，造成審計(jì)整改疲勞。完善責(zé)任追究機(jī)制，通過對(duì)“屢審屢犯”相關(guān)責(zé)任人追責(zé)問責(zé)，倒逼審計(jì)查出問題真改、改實(shí)，不留死角和盲區(qū)。

三、推進(jìn)審計(jì)整改落實(shí)的建議

推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)，既是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用的根本途徑和審計(jì)價(jià)值的重要體現(xiàn)，也是推進(jìn)依法經(jīng)營(yíng)，推進(jìn)反腐倡廉的必然要求。必須把落實(shí)審計(jì)整改作為加強(qiáng)管理、促進(jìn)發(fā)展的重要手段，確保審計(jì)整改工作取得實(shí)效。

1.切實(shí)提高審計(jì)整改認(rèn)知度，發(fā)揮主觀能動(dòng)性。加強(qiáng)審計(jì)整改工作是嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要措施，也是促進(jìn)完善制度、推動(dòng)深化改革的有力抓手。一是省級(jí)分公司要切實(shí)強(qiáng)化審計(jì)整改工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)推動(dòng)審計(jì)整改問題落實(shí)。二是被審計(jì)單位要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)審計(jì)整改工作的重要性和必要性，切實(shí)增強(qiáng)落實(shí)審計(jì)整改的自覺性和主動(dòng)性，明確整改責(zé)任部門、整改責(zé)任人、整改時(shí)限和目標(biāo)要求，確保問題逐項(xiàng)得到整改。三是審計(jì)部門要立足發(fā)現(xiàn)問題，推動(dòng)解決問題，促進(jìn)制度完善，提升審計(jì)監(jiān)督質(zhì)效。

2.全面落實(shí)審計(jì)整改主體責(zé)任，確保流程通暢。要落實(shí)被審計(jì)單位整改主體責(zé)任，推動(dòng)整改落實(shí)。一是要建立完善審計(jì)整改組織體系。通過組織定位，達(dá)到角色明確，職責(zé)清晰，分工協(xié)作。二是要健全整改工作責(zé)任制。切實(shí)推動(dòng)整改工作第一責(zé)任人履職到位，促進(jìn)壓實(shí)各級(jí)責(zé)任，層層抓好落實(shí)，深入分析找準(zhǔn)問題病因病根，完善相關(guān)制度，推動(dòng)解決深層次問題。三是要建立審計(jì)整改跟蹤檢查機(jī)制。不斷創(chuàng)新審計(jì)整改跟蹤檢查方式方法，采用聯(lián)合回訪或約談等辦法，實(shí)行清單式整改和“掛牌銷號(hào)”，整改一件、銷號(hào)一件。

3.不斷完善審計(jì)整改統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制，匯聚審計(jì)合力。加強(qiáng)協(xié)調(diào)統(tǒng)籌，建立和完善公司領(lǐng)導(dǎo)為主導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)、審計(jì)督促、各有關(guān)方面協(xié)調(diào)配合的整改統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作機(jī)制。一是領(lǐng)導(dǎo)重視，形成審計(jì)整改的源動(dòng)力。召開整改專題會(huì)，明確整改責(zé)任及范圍，狠抓落實(shí)。二是審計(jì)驅(qū)動(dòng)，增強(qiáng)整改的內(nèi)生動(dòng)力。結(jié)合全轄區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作，從制度層面規(guī)范、細(xì)化審計(jì)整改工作流程，加強(qiáng)對(duì)發(fā)現(xiàn)問題整改的指導(dǎo)和督查，著力構(gòu)建務(wù)實(shí)高效的內(nèi)審整改工作協(xié)作機(jī)制。三是多方聯(lián)動(dòng)，匯聚審計(jì)整改的工作合力。形成全程跟蹤督查的“大整改”格局，推進(jìn)審計(jì)整改工作制度化、長(zhǎng)效化。

4.建立健全審計(jì)整改問責(zé)機(jī)制，強(qiáng)化整改效力。要把審計(jì)監(jiān)督和追責(zé)、問責(zé)結(jié)合起來，結(jié)合《中國(guó)共產(chǎn)黨問責(zé)條例》的貫徹落實(shí)，促進(jìn)審計(jì)整改。一是健全完善審計(jì)整改問責(zé)制度，充分發(fā)揮黨委在審計(jì)整改問責(zé)工作中的主體作用，加大審計(jì)整改問責(zé)力度，促使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題得到及時(shí)有效整改。二是審計(jì)部門要實(shí)行審計(jì)整改情況通報(bào)，及時(shí)警告拒絕整改或敷衍的公司，推動(dòng)解決深層次問題。三是監(jiān)察部門要對(duì)審計(jì)查出突出問題進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，對(duì)整改落實(shí)情況進(jìn)行滿意度測(cè)評(píng)，對(duì)整改不力的進(jìn)行約談。對(duì)整改不力造成重大影響和損失的單位和個(gè)人進(jìn)行問責(zé)，并在一定范圍內(nèi)通報(bào)批評(píng)。