張 倩

一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)風(fēng)險概述

（一）高新技術(shù)企業(yè)的含義

高新技術(shù)企業(yè)是從事高新技術(shù)研究、開發(fā)、使用等業(yè)務(wù)的企業(yè)，其主要工作就是將知識轉(zhuǎn)化為市場產(chǎn)品獲取利潤，其工作人員主要以科技研發(fā)人員構(gòu)成，其資產(chǎn)構(gòu)成中無形資產(chǎn)占主要比例，其技術(shù)性產(chǎn)值一般都會超過50%。我國對高新技術(shù)企業(yè)具有嚴(yán)格的資格認(rèn)真條件，而擁有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)將可以享受國家相關(guān)扶持優(yōu)惠政策。

（二）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)風(fēng)險的概述

高新技術(shù)企業(yè)以研發(fā)活動為主，其研發(fā)頻率與次數(shù)等很高，在研發(fā)過程中需要投入大量財力、物力、人力資源，只有充分利用這些資源，才能提高高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)效率與質(zhì)量。但是，研發(fā)活動中也存在著大量風(fēng)險因素，這與研發(fā)活動的特點有關(guān)。分析高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)活動，可知其具有以下特點：

1、高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)活動直接對其經(jīng)營效果產(chǎn)生影響，也是高新技術(shù)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動力，因此，高新技術(shù)企業(yè)的研究開發(fā)密集度高，研發(fā)方面的投入也非常大，這也是其研發(fā)風(fēng)險多發(fā)的主要原因之一。

2、高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險比一般企業(yè)高，其經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r與經(jīng)營者的創(chuàng)新理念和經(jīng)營機制的靈敏度有很大關(guān)系，一般創(chuàng)立時間段或者創(chuàng)新意識較為薄弱的高新技術(shù)企業(yè)很可能會遇到較大風(fēng)險。

3、高新技術(shù)企業(yè)對技術(shù)前沿研發(fā)比較重視，其產(chǎn)品技術(shù)含量比較高，市場競爭力較大，一些新興技術(shù)可能形成的新的產(chǎn)業(yè)，但是，如果產(chǎn)品研發(fā)與市場定位不明確，與市場聯(lián)系不緊密，也可能引發(fā)風(fēng)險。

（三）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)風(fēng)險的表現(xiàn)出的特點

1、高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)風(fēng)險貫穿與研發(fā)創(chuàng)意萌芽、研發(fā)活動過程、研發(fā)產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售等整個研發(fā)活動的全過程與所有環(huán)節(jié)，而且與研發(fā)決策人員、研發(fā)人員、企業(yè)資源狀況、市場內(nèi)外部環(huán)境等諸多因素密切相關(guān)。

2、高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)風(fēng)險客觀存在，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，但是，風(fēng)險可以提前預(yù)防，高新技術(shù)企業(yè)可以通過制定科學(xué)規(guī)范的規(guī)章制度，規(guī)范研發(fā)過程中的具體行為，增強工作人員的風(fēng)險意識，研發(fā)風(fēng)險就可以度量控制。

3、高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)風(fēng)險表現(xiàn)在政策、技術(shù)、運營等多種層面，市場環(huán)境、政策變化、人員素質(zhì)與能力等都可能引發(fā)研發(fā)風(fēng)險，所以，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)風(fēng)險因素具有多樣性。

（四）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)風(fēng)險與內(nèi)部控制的關(guān)系

風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間具有密切的聯(lián)系，內(nèi)部控制既是風(fēng)險管理的基本內(nèi)容，也是風(fēng)險管理的主要手段，風(fēng)險管理可以實現(xiàn)對內(nèi)部控制的全面覆蓋。因此，對高新技術(shù)企業(yè)面臨的主要風(fēng)險進(jìn)行分析、判斷、控制，是高新技術(shù)企業(yè)健全內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部控制，有效防范風(fēng)險的主要的重要方式與手段。

二、高新技術(shù)企業(yè)有效控制研發(fā)風(fēng)險的策略

（一）改善內(nèi)部環(huán)境

高新技術(shù)企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)外情況的變化，不斷完善組織架構(gòu)，改善內(nèi)部環(huán)境，為研發(fā)風(fēng)險控制提供有力支持。首先，高新技術(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與管理層應(yīng)該認(rèn)識到研發(fā)風(fēng)險控制對高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要作用，應(yīng)成立風(fēng)險管理部門，由專業(yè)的風(fēng)險管理人員，對研發(fā)過程中的風(fēng)險因素進(jìn)行全面管控。同時，高新技術(shù)企業(yè)需要加大文化建設(shè)，將風(fēng)險防控融入到企業(yè)文化建設(shè)中，通過宣傳教育與系統(tǒng)培訓(xùn)，逐步提升工作人員的風(fēng)險管理意識。風(fēng)險管理部門應(yīng)積極利用各種手段，開展風(fēng)險評估與預(yù)測工作，與研發(fā)人員進(jìn)行充分溝通，及時了解研發(fā)過程中的風(fēng)險因素，并制定科學(xué)的風(fēng)險防范策略，以便風(fēng)險發(fā)生時及時采取合理的應(yīng)對措施。其次，高新技術(shù)企業(yè)需要進(jìn)一步完善人力資源管理部門，對科研人員的選拔、培訓(xùn)等工作進(jìn)行合理安排，為科研人員提供科學(xué)的職業(yè)成長指導(dǎo)，增強科研人員對企業(yè)的認(rèn)同感，不同提升科研團隊的凝聚力，促使高新技術(shù)企業(yè)的整體科研水平不斷提升，為高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供重要保障。再次需要注意的是研發(fā)費用加計扣除是高新技術(shù)企業(yè)主要的稅收優(yōu)惠政策，在研發(fā)費用加計扣除的政策運用中也存在風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)為了有效防范研發(fā)費用加計扣除風(fēng)險，企業(yè)高級管理層就必須首先增強稅務(wù)風(fēng)險防范意識，積極了解研發(fā)費用加計扣除政策，以及相關(guān)政策的具體運用，并開展宣傳培訓(xùn)活動，加大研發(fā)費用加計扣除政策宣傳，增強高新技術(shù)企業(yè)全體工作人員防范研發(fā)費用加計扣除處理中的風(fēng)險防范意識與能力，并通過完善相關(guān)制度，規(guī)范研發(fā)活動中的項目管理、稅務(wù)處理、會計核算等具體工作行為，降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生機率。

（二）加強研發(fā)過程中的財稅風(fēng)險管理

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)過程中的財稅風(fēng)險管理需要從從兩方面入手，一方面是嚴(yán)格規(guī)范研發(fā)費用會計核算，這是高新技術(shù)企業(yè)有效防范財稅風(fēng)險的必要措施。首先，高新技術(shù)企業(yè)必須完善研發(fā)項目會計核算制度，為企業(yè)合理、準(zhǔn)確享受研發(fā)費用加計扣除政策提供必要支持，同時，企業(yè)的研發(fā)部門與財務(wù)部門必須制定完善的研發(fā)活動管理制度，為研發(fā)費用會計核算提供嚴(yán)格的制度規(guī)范指導(dǎo)。其次，高新技術(shù)企業(yè)需要科學(xué)劃分各項具體費用，準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用。比如，企業(yè)在研發(fā)活動中存在機器共用的情況，就需要依據(jù)資產(chǎn)的具體使用情況進(jìn)行歸集折舊費用。其三，高新技術(shù)企業(yè)需要對申報資料進(jìn)行規(guī)范的備案、儲存，避免相關(guān)材料缺失等問題的發(fā)生。

另一方面，高新技術(shù)企業(yè)需要從具體研發(fā)項目管理入手，不斷完善研發(fā)項目管理制度，優(yōu)化研發(fā)項目管理方法，這也是高新技術(shù)企業(yè)有效防范稅務(wù)風(fēng)險的重要方式之一。首先，高新技術(shù)企業(yè)需要科學(xué)設(shè)置與管理研發(fā)部門，明確研發(fā)部門的責(zé)任，避免生產(chǎn)經(jīng)營工作與研發(fā)項目工作混淆不清的情況出現(xiàn)。其次，企業(yè)還需要加大對研發(fā)人員的管理，研發(fā)人員通過研發(fā)活動為高新技術(shù)企業(yè)提供利潤來源，因此，企業(yè)必須對研發(fā)人員進(jìn)行全面的考核管理，對其參與研發(fā)項目的過程進(jìn)行詳細(xì)登記，并合理歸集人工費用，還要不斷提高研發(fā)人員的費用處理能力。另外，高新技術(shù)企業(yè)還要與稅務(wù)機關(guān)加強溝通交流，建立良好的稅企關(guān)系，及時了解具體政策的變化，并對企業(yè)的稅務(wù)管理人員加強涉稅政策培訓(xùn)，有效防范稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生。

（三）加強績效考核

高新技術(shù)企業(yè)需要建立健全的績效考核體系，加強對工作人員的績效考核，促使工作人員的風(fēng)險管理意識不斷增強，并利用績效考核結(jié)果對工作人員進(jìn)行激勵與約束，使工作人員的工作熱情不斷提升。由于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)活動周期較長，研發(fā)成果量化難度較大，不同研發(fā)項目衡量標(biāo)準(zhǔn)也會存在較大差異，如果出現(xiàn)問題，查找原因的難度較大，無法對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追求問責(zé)，這對導(dǎo)致風(fēng)險進(jìn)一步擴大。所以，加強研發(fā)過程的績效考核，對防范與控制研發(fā)風(fēng)險可以發(fā)揮重要的積極作用。在考核研發(fā)項目團隊時，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)主要從費用制度、研發(fā)進(jìn)度、研發(fā)質(zhì)量等風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)格管控。同時，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)將團隊考核與個人績效考核結(jié)合在一起，將企業(yè)的研發(fā)活動與員工的利益聯(lián)系在一起，并運用合理的獎懲措施，提高員工的工作熱情與積極性。

三、結(jié)束語

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)風(fēng)險不僅有內(nèi)外部環(huán)境因素的影響，還有高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部管理不到位的原因，因此，高新技術(shù)企業(yè)需要加大對市場環(huán)境與行業(yè)動態(tài)的調(diào)研分析，對引發(fā)風(fēng)險的各種因素進(jìn)行全面評估，從研發(fā)活動的具體環(huán)節(jié)入手，采取合理有效的應(yīng)對措施，加強研發(fā)風(fēng)險管控，確保研發(fā)活動的程序合法合規(guī)，保證高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)活動正常進(jìn)行。同時，高新技術(shù)企業(yè)對于國家的優(yōu)惠政策也能夠應(yīng)享盡享，使之更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。