鐘志宇

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的現(xiàn)實意義

（一）有利于提升單位內(nèi)部管理水平

行政事業(yè)單位很多都是公共服務(wù)單位，因此其履行職責(zé)的能力直接關(guān)系到其提供的公共服務(wù)的質(zhì)量，想要提升行政事業(yè)單位的管理水平，提升內(nèi)部的控制手段是非常有效的一種方式，內(nèi)部控制能夠從多個方面對內(nèi)部進(jìn)行協(xié)調(diào)，其中包括強(qiáng)化資產(chǎn)、預(yù)算、財務(wù)等多個方面，只有形成這種一體化的管控機(jī)制，才能夠提升行政事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量，提升其中工作人員的工作水平，強(qiáng)化整個行政事業(yè)單位履行職責(zé)的能力。

（二）有利于保證財政資金的使用率

行政事業(yè)單位的資金主要來源是國家的財政撥款，因此在使用的過程中需要有一定的透明度，并且由于國家財政撥款專項性較強(qiáng)，即在使用的過程中?？顚Ｓ?，防止出現(xiàn)浪費公款或者私自盜用的現(xiàn)象出現(xiàn)，同時在財政使用的過程中應(yīng)該注意需要制定詳細(xì)的使用流程，其中包括財政使用前的調(diào)查，使用時的控制操作以及使用完成后的統(tǒng)計、評價等。只有在使用的過程中嚴(yán)格按照這樣的流程進(jìn)行，才能夠保證公款的合理使用，保證資金在使用中能夠達(dá)到較高的使用效率。

（三）有利于保障國有資產(chǎn)的安全

行政事業(yè)單位資產(chǎn)從本質(zhì)上來說是國有資產(chǎn)，因此在進(jìn)行資產(chǎn)的處置的過程中，往往需要通過復(fù)雜的流程，從制定計劃、審核計劃、處置、監(jiān)督以及總結(jié)等多個流程，在這個過程中一般情況下會有會計、審計人員以及管理人員參與，這樣復(fù)雜就是為了能夠保證國有資產(chǎn)不會被違規(guī)處置，并且處置國有資產(chǎn)過程中需要時刻將賬目做清楚，需要時刻與市面上同等物品進(jìn)行對比，只有這樣才能夠杜絕出現(xiàn)資金濫用以及國有資產(chǎn)縮水現(xiàn)象的發(fā)生。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

行政事業(yè)單位在對內(nèi)進(jìn)行控制的過程中，存在一定的問題，首先就是對內(nèi)部控制的重要性沒有客觀的認(rèn)識，在很多的行政事業(yè)單位中，認(rèn)為內(nèi)部控制更多是財務(wù)部門的事情，這就造成了部分行政事業(yè)單位之中缺乏內(nèi)部控制，造成內(nèi)部財務(wù)部門缺乏對資產(chǎn)的管理手段，導(dǎo)致了內(nèi)部工作效率低下，而已經(jīng)建立內(nèi)部控制的單位也存在問題，這批單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是在實施的過程中，由于對單位沒有做出充分的調(diào)查，沒有讓工作人員建立足夠的心理準(zhǔn)備，這樣實施的結(jié)果就是工作人員積極性不高，同時在實施的過程中不能夠很好結(jié)合自身單位的情況，造成了內(nèi)部控制制度名存實亡的現(xiàn)象。

（二）風(fēng)險評估無法起到作用

當(dāng)前行政事業(yè)單位中關(guān)于風(fēng)險評估做的不夠到位，很多單位甚至沒有風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，這就造成了內(nèi)部控制無法實施，內(nèi)部控制中非常重要的一個環(huán)節(jié)就是事前防范，這一點需要風(fēng)險控制部門插手才可以得以實現(xiàn)，一旦行政事業(yè)單位中缺乏風(fēng)險控制部門，就會造成內(nèi)部控制措施難以實施。其次就是部分行政事業(yè)單位雖然有風(fēng)險控制部門，但是沒有起到其應(yīng)有的作用，風(fēng)險控制部門主要是通過對風(fēng)險進(jìn)行評估，制定應(yīng)對措施以及應(yīng)急預(yù)案等部分構(gòu)成，但是在很多的事業(yè)單位中，單位內(nèi)部控制不能夠和風(fēng)險控制部門進(jìn)行合作，導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度不能夠有效實施。

（三）內(nèi)部控制不注重重點的控制

在行政事業(yè)單位中，存在兩種現(xiàn)象，一種是對所有的內(nèi)部控制內(nèi)容都著重進(jìn)行控制，一種就是對所有的內(nèi)部控制都不在意。第一種現(xiàn)象導(dǎo)致了行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制的過程中，需要投入大量的人力以及物力，但最終的收益與支出明顯難以達(dá)到平衡，這就讓工作人員在實施內(nèi)部控制時承受著過大的壓力。而第二種情況下，內(nèi)部控制成為了一種口頭制度政策，自然對行政事業(yè)單位的發(fā)展起不到任何幫助。

因此在當(dāng)前的內(nèi)部控制的過程中，需要進(jìn)行有重點的實施制度，這樣一方面能夠增強(qiáng)該制度的科學(xué)性，另一方面則能夠?qū)︻A(yù)算進(jìn)行控制以及調(diào)整，明確了內(nèi)部控制的側(cè)重點后，在實施的過程中自然也能夠更好抓住主要矛盾，從而對其進(jìn)行解決。

（四）信息溝通不暢以及監(jiān)督制度的缺乏

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，信息的溝通是限制內(nèi)部控制制度實施的一個問題。在當(dāng)前的單位活動中，其實已經(jīng)有很多的地方能夠使用信息通信。雖然有通信系統(tǒng)，但是工作人員之間缺乏交流主要有兩個方面的原因，一是工作人員之間交流較少，導(dǎo)致雙方之間信息交流不暢。其次就是內(nèi)部交流的手段較為缺乏，導(dǎo)致了內(nèi)部信息流通不暢。

完善監(jiān)督制度則是內(nèi)部控制實施的另一個保證。行政事業(yè)單位內(nèi)部并沒有審計部門，這就導(dǎo)致了在工作的過程中，財務(wù)部門兼任審計的職責(zé)，這樣一方面會造成審計工作不夠?qū)Ｗ?，另一方面造成了審計工作缺乏?quán)威性，導(dǎo)致了單位內(nèi)部存在的問題很難發(fā)現(xiàn)，最終問題擴(kuò)大，造成單位巨大的損失。

三、提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的對策

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施時，首先應(yīng)該保證行政事業(yè)單位中有良好的環(huán)境，這樣才能夠保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制政策能夠?qū)嵤Ｔ谕晟苾?nèi)部控制環(huán)境中，主要有以下幾個方面需要注意：首先是提高工作人員的素質(zhì)，一項措施的實施需要工作人員的配合，素質(zhì)的培訓(xùn)不僅限于工作人員的工作技能，同時在培訓(xùn)的過程中也應(yīng)該對工作人員的認(rèn)識進(jìn)行改變，讓工作人員能夠自發(fā)接受內(nèi)部控制的政策，這樣才能夠為內(nèi)部控制的實施提供一個基礎(chǔ)。其次是完善自身人力資源制度，在工作人員的工作中，不僅需要對專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行培養(yǎng)，同時也應(yīng)該增強(qiáng)工作人員思想方面的教育，讓工作人員能夠?qū)?nèi)部控制制度有著明顯的認(rèn)知，并且產(chǎn)生認(rèn)同感。除此之外，應(yīng)該多招收一些審計方面的人才，這樣才能有足夠的多的人才促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善。

（二）建立風(fēng)控部門

行政事業(yè)單位應(yīng)該有自身的風(fēng)控部門，在風(fēng)控部門建立后，應(yīng)該對自身單位的業(yè)務(wù)需要以及業(yè)務(wù)開展有著充分認(rèn)知的前提上，對單位內(nèi)存在的問題進(jìn)行調(diào)查、取證，找出其中的關(guān)鍵所在，制定行政事業(yè)單位的運行計劃，并且在計劃的制定中應(yīng)該對突發(fā)事件進(jìn)行充分考慮，做好應(yīng)急預(yù)案。將上述的流程做好，并制定出完整的體系后，才能對單位內(nèi)相關(guān)的事項進(jìn)行運作，并且將項目實施的風(fēng)險預(yù)估以及控制等提前上報管理部門，同時實時對項目進(jìn)展進(jìn)行記錄以及分析，分析結(jié)果同樣對上級部門進(jìn)行匯報，從而為管理層制定措施提供足夠的依據(jù)。

（三）內(nèi)部控制應(yīng)該抓住重點

在行政事業(yè)單位提升其內(nèi)部控制有效性時，應(yīng)該抓住內(nèi)部控制的重點內(nèi)容，其中包括：行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)的流程，文件以及收支記錄、憑證等多個方面，確保上述文件的完整后，才能夠繼續(xù)后續(xù)的事項。同時在內(nèi)部的管理過程中，對預(yù)算、決算等各個階段都應(yīng)該有嚴(yán)格的流程。其中在進(jìn)行決策時，必須有單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體進(jìn)行表決，一旦表決完成，不能夠輕易更改，同時應(yīng)該避免由個人進(jìn)行事件的決策，在決策時應(yīng)該由多人進(jìn)行商議后決定。

（四）建立信息溝通體系

想要提升非行政事業(yè)單位內(nèi)部的信息溝通體系，首先應(yīng)該對信息溝通的機(jī)制進(jìn)行改善，在內(nèi)部控制制度進(jìn)行的信息制定中，應(yīng)該能夠讓工作人員即使對信息進(jìn)行了解，同時在各部門之間也應(yīng)該有足夠多溝通的手段，同時，信息系統(tǒng)的使用也能夠讓決策層對單位內(nèi)部的情況進(jìn)行了解，從而制定出更加符合單位發(fā)展的政策。

（五）加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督是內(nèi)部控制能夠得以實施的重要保證。在內(nèi)部控制實施過程中，監(jiān)督機(jī)制的不僅能夠?qū)ぷ魅藛T的工作進(jìn)行有效管理，同時也能夠?qū)挝坏氖罩нM(jìn)行管控，因此加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，首先應(yīng)該加強(qiáng)審計部門的建設(shè)，在內(nèi)部審計建設(shè)完成后，就應(yīng)該對資金的使用程序進(jìn)行科學(xué)制定，這樣才能夠讓杜絕出現(xiàn)貪污腐敗、作風(fēng)不良等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，在當(dāng)前的行政事業(yè)單位發(fā)展中，內(nèi)部控制的實施存在很多的問題，行政事業(yè)單位作為公共服務(wù)單位，只有優(yōu)化自身的內(nèi)部控制手段，保證自身財產(chǎn)的安全、確保國有資產(chǎn)的安全，才能更好為公共事業(yè)貢獻(xiàn)自己的力量，促進(jìn)我國公共事業(yè)的完善與發(fā)展。