王佳

摘 ?要：財務管理工作在現(xiàn)代企業(yè)的管理中發(fā)揮的極為重要，出納工作又是企業(yè)財務管理的重中之重，一個企業(yè)的財務秩序是否良好，除了正常嚴格的核算之外，出納工作是財務管理工作中的一個關鍵環(huán)節(jié)，本文通過列舉當前日常工作中出納工作發(fā)生的一些差錯的原因，來說明現(xiàn)代企業(yè)管理中由于制度不嚴不健全、無章可循、監(jiān)督不力、管理混亂等導致出納工作出現(xiàn)的常見差錯，針對出現(xiàn)的問題提出一些解決方案和對策，盡量避免在今后的工作中出現(xiàn)這些常見差錯。

關鍵詞：出納;差錯;對策

一、出納及出納的工作職責

（1）出納的概念界定：

出納顧名思義，出既是支出，納既是收入。出納工作是按照有關規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金支付、銀行結(jié)算及有關賬務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關票據(jù)等工作的總稱。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的首付、保管、核算，就都屬于出納。它既包含各單位會計部門專設出納機構(gòu)的各項票據(jù)、貨幣資金、有價證券的整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等各項工作，也包含各單位業(yè)務部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納則僅僅指各單位會計部門專設出納崗位或人員的各項工作。

（2）出納的工作職責：

出納人員的工作內(nèi)容和任務主要包括貨幣資金核算、外來結(jié)算、工資核算、貨幣資金的收支監(jiān)督等。出納的工作職責主要有：1.出納資金的收支與記錄，出納的貨幣資金管理工作主要包括兩個方面，意識日常貨幣資金收支業(yè)務的辦理;二是上述收支業(yè)務的財務核算。2.結(jié)算往來，辦理外來結(jié)算，建立清算制度，管理企業(yè)的備用金，核算其他往來款項，防止壞賬損失。3.工資核算和發(fā)放，執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用;審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。4.貨幣資金收支的監(jiān)督，貨幣資金收支過程中會面臨很多消極因素，為了保證貨幣資金收支的安全，必須對其實施有效的監(jiān)督。

二、法律法規(guī)對出納的要求

（1）具有較高的政策水平

俗話說，不以規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《會計法》及各種會計制度、現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度等，《會計基礎工作規(guī)范》以及成本管理條例、費用報銷額度、稅收管理制度、發(fā)票管理辦法等。這些法規(guī)、制度如果不熟悉不掌握，是絕對做不好出納工作的。所以，要做好出納工作的第一件事情就是學習、了解、掌握財經(jīng)紀律和制度，提高自己的政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度，明白了那些該干那些不該干，工作就會得心應手，就不會犯錯誤。

（2）具有熟練的業(yè)務技能

出納工作需要很強的操作技巧，打算盤、用電腦、填票據(jù)、點鈔票等都屬于出納的基本功，作為專職出納人員，不但要具備處理一般食物的財會專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納實物的出納專業(yè)知識和較強的數(shù)字運算能力。出納的數(shù)字運算往往在結(jié)算過程中進行，要按照計算結(jié)果當場開出票據(jù)或者收付現(xiàn)金，速度要快，又不能出錯。折合事后的賬目計算有很大的區(qū)別。賬目計算錯了，可以按照規(guī)定的方法進行更改，但是錢一旦算錯了就不一定能夠更改過來。所以要把準確率始終放在第一位。

（3）具有良好的工作作風

要做好出納工作首先必須要熱愛出納工作，要有嚴禁細致的工作作風和職業(yè)習慣。作風的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面只管重要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會造成無法估量的損失，出納工作人員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風：精力集中、有條不紊、嚴謹細致、沉著冷靜。

（4）具有較強的安全意識

出納工作人員每天接觸的都是現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、各種印章印簽，紀要有內(nèi)部的管理分工，各負其責并要做到互相牽制，也要有對外的安全保護措施，從辦公室的建造、門、窗、柜的鎖具配置，到保險柜密碼的管理，都要符合安保的相關規(guī)定。

（5）具有良好的職業(yè)修養(yǎng)

出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱愛本職工作，要愛崗敬業(yè);要科學理財，充分發(fā)揮資金的實用效益;要遵紀守法，嚴格監(jiān)督，并且要以身作則;要潔身自好，不貪、不占公家便宜;要實事求是，真實客觀地反映經(jīng)濟活動的本來面目;要注意保守機密;要竭盡全力為本單位的中心工作、總體利益、全體員工服務。

三、出納工作中常見差錯類型

出納工作中，經(jīng)常遇到的差錯種類很多，其主要表現(xiàn)在：記賬憑證匯總表不平，各明細分類賬戶的余額之和不等于總分類賬有關賬戶的余額;銀行存款賬戶調(diào)整后的余額與銀行對賬單不符等。在實際工作中常見的記錄錯誤主要有以下幾種：

（1）會計原理、原則運用錯誤

這種錯誤的出現(xiàn)是指在會計憑證的填制、會計科目的設置、會計核算形式的選用、會計處理程序的設計等會計核算的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)不符合會計原理、原則、準則規(guī)定的錯誤。例如對規(guī)定的會計科目不設、不應設立的卻亂設，導致資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益不真實;對現(xiàn)行財務制度規(guī)定的開支范圍標準執(zhí)行不嚴等。

（2）記賬錯誤

主要表現(xiàn)為錯記、重記、漏記三種。錯記又表現(xiàn)為錯記了會計科目，錯記了記賬方向，錯用了記賬墨水（藍黑墨水誤用了紅色墨水，或者紅色墨水誤用了藍黑墨水），錯記了金額等;重記是指將已經(jīng)入賬的金額數(shù)據(jù)，又重新計入賬薄;漏記是指在記賬時將某一憑證的金額的數(shù)字遺漏未計入賬薄;記錯科目是指在記賬時“張冠李戴”，如將現(xiàn)金計入銀行存款科目;數(shù)字位數(shù)移位，是指在記賬時將數(shù)字位數(shù)移動，即以大寫?。ㄉ賹?個或幾個0）或以小寫大（多寫1個或者幾個0），例如將100寫成10，或者將10寫成100等;數(shù)字位數(shù)顛倒，在記賬時，將某一數(shù)字相鄰的兩位顛倒登記入賬，例如將12寫成21或者將123寫成132等;結(jié)賬時計算錯誤，結(jié)賬時發(fā)現(xiàn)數(shù)字打錯，余額記錯，從而導致賬目不符。

（3）計算錯誤

主要表現(xiàn)為運用計算公式錯誤;選擇計算方法錯誤;選定計量單位錯誤等。

四、出納工作常見錯誤原因分析

（1）制度不嚴，無章可循

有些單位不按照賬款分管的原則行事，單位領導、會計人員隨意經(jīng)手現(xiàn)金，且長期不與出納結(jié)算，出納員對現(xiàn)金收支情況不明，因而常出現(xiàn)差錯。有的單位為了逃避上級部門或者有關部門的審計、檢查、監(jiān)督，采取隱瞞收入的手段，私設“小金庫”，搞“賬外賬”，這樣不僅造成“賬內(nèi)”資金與“賬外”資金相互交錯，而且由于這部分資金在手指上存在不合理或者不合法，加上長期缺乏正常監(jiān)督管理，因此，常常出現(xiàn)亂批亂支亂花現(xiàn)象，這也是導致出納工作出現(xiàn)差錯的重要原因。

（2）手續(xù)不全，疏于防范

有的出納員填寫現(xiàn)金支票，編制證賬憑證不規(guī)范，被少數(shù)別有用心的人鉆了空子，有的借款無憑無據(jù)或者借款不簽字、不蓋章，時間一長，借款人、領款人遺忘，或有意賴賬、或意外身亡，事后清查賬務，出納員又找不到對方借款、領款的其他證據(jù)，只得自己掏錢賠償了事，有的對現(xiàn)金、憑證、支票、存折、印章等保管不善，一旦遺失或者被盜，就會釀成禍患。

（3）粗心大意，出現(xiàn)技術(shù)上錯誤

粗心是所有工作的大忌，因為粗心犯的錯誤是最低級的，假如因為員工粗枝大葉而導致工作進程緩慢，就是最不應該的事情，尤其是作為出納粗心大意，收付款時習慣性的只看小寫不看大寫;對于現(xiàn)今的清算工作沒有真正做到日清月結(jié)，每月銀行賬戶的日記賬沒有及時與銀行對賬單進行核對;清點現(xiàn)金時多數(shù)或者漏數(shù)，對人民幣的真?zhèn)伪鎰e工作有所疏漏等。出納人員的業(yè)務能力僅停留在初級階段，且對一些新出臺的政策法律法規(guī)沒有及時準確的學習和認知，導致日常工作中的不必要麻煩。

五、結(jié)束語

總的來說，出納工作看似簡單，其實不然，要想做好出納工作，必須具備一定的理論知識及業(yè)務技能。在實際工作中只有耐心細致的工作態(tài)度，端正的工作作風，嚴格遵守工作紀律，才能避免在實際工作中的各種錯誤。

參考文獻

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