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淺析個(gè)人所得稅新政

2019-12-09 01:57:31羅歡
財(cái)訊 2019年27期
關(guān)鍵詞:收入分配改革

摘 ?要:自1978年中共十一屆三中全會(huì)以后,中國(guó)開始實(shí)行對(duì)外開放政策,中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展隨之出現(xiàn)了轉(zhuǎn)機(jī):從宏觀上來(lái)看,中國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出持續(xù)高速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì);從微觀上來(lái)看,我國(guó)居民個(gè)人收入也隨之增加。在這種情況下,個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)居民收入分配及增加財(cái)政收入方面體現(xiàn)出日益重要的作用,需通過(guò)降低稅率、規(guī)范稅收制度等方式對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅稅制進(jìn)行完善和調(diào)整。

關(guān)鍵詞:新個(gè)稅法;收入分配;改革

個(gè)人所得稅是現(xiàn)行稅制中的主要稅種之一,以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象,是一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物,其具有擴(kuò)大聚財(cái)渠道、增加財(cái)政收入以及調(diào)節(jié)收入分配、體現(xiàn)社會(huì)公平的兩項(xiàng)基本職能。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們收入的增加,導(dǎo)致其中一部分人率先達(dá)到較高的收入水平,貧富差距擴(kuò)大,社會(huì)收入分配差距在一定時(shí)期也將不可避免的產(chǎn)生,在不影響人們基本生活及不損害效率的前提下,通過(guò)征收個(gè)人所得稅來(lái)對(duì)居民收入進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,可緩解社會(huì)收入分配不公的矛盾,維持社會(huì)穩(wěn)定。

自1980年9月成立個(gè)稅法后,歷經(jīng)多次改革,包括起征點(diǎn)及稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整,個(gè)稅在稅收體系中得到越來(lái)越多的重視。特別是隨著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,人們生活質(zhì)量提高,個(gè)稅與人們切身利益密切相關(guān),如何縮小居民收入差距、調(diào)節(jié)收入分配格局、在政策實(shí)施過(guò)程中取得理想的稅收成效成為納稅人的密切關(guān)注點(diǎn)。在此背景下,新個(gè)稅應(yīng)運(yùn)而生,2018年8月31日全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)了修訂后的《個(gè)人所得稅法》,在納稅人及納稅所得的界定及繳稅方式等方面進(jìn)行了重大改革。

一、新個(gè)人所得稅法的主要變化

(1) 調(diào)整居民與非居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)

改革開放以來(lái),外籍人士來(lái)華工作的機(jī)會(huì)增加,新個(gè)稅法將居民納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)由在中國(guó)境內(nèi)居住是否滿一年調(diào)整為一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住是否累計(jì)滿183天,此變化標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)接軌,不僅滿足世界各國(guó)反避稅協(xié)議的要求,同時(shí)在一定程度上擴(kuò)大了稅基,增加了我國(guó)稅收收入。

(2) 提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

個(gè)人所得稅基本減除費(fèi)用已經(jīng)歷了多次調(diào)整,由最初的800元標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整至新個(gè)稅法的5000元標(biāo)準(zhǔn),基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的不斷上調(diào)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和居民收入提高的體現(xiàn)和要求,對(duì)進(jìn)一步縮小收入差距、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定有著積極、正面的影響。

(3) 擴(kuò)大個(gè)人所得稅稅率級(jí)距

我國(guó)個(gè)人所得稅稅率實(shí)行七級(jí)超額累計(jì)稅率制度,新個(gè)稅法稅率保持不變,但在此基礎(chǔ)上,拉大了3%、10%、20%的稅率的級(jí)距,縮小了25%稅率的級(jí)距,保持30%、35%、45%三檔高稅率當(dāng)?shù)募?jí)距。本次級(jí)距的調(diào)整,對(duì)中低收入群體利好,能有效降低該群體的稅率,減輕稅負(fù);對(duì)高收入群體的調(diào)整力度保持不變,體現(xiàn)了公平原則。

(4) 增設(shè)六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目

為緊密圍繞國(guó)家養(yǎng)老、子女教育、房貸、大病醫(yī)療等重大政策方針,照顧不同社會(huì)群體,新個(gè)稅法增設(shè)“六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除”項(xiàng)目,主要包括子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款、租房租金及大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣款,六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除是本次改革的核心之一,增強(qiáng)了我國(guó)個(gè)稅體制的公平性。

(5) 明確綜合所得項(xiàng)目

新個(gè)稅法改革之前,我國(guó)個(gè)稅執(zhí)行分類征收制,對(duì)不同的稅收來(lái)源執(zhí)行不同的征收方式,這種稅收方式可能存在讓高收入者通過(guò)稅收籌劃減輕稅收負(fù)擔(dān),拉大貧富差距,造成收入分配的不公。本次改革提出“綜合所得”的概念,明確其包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和稿酬所得,表明我國(guó)個(gè)稅稅制由“分類征收”向“分類征收與綜合征收相結(jié)合“轉(zhuǎn)換,一定程度上可減輕稅收分配不均的情況。

(6) 實(shí)行累計(jì)預(yù)扣法

根據(jù)新個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定,居民個(gè)人在取得工資、薪金所得時(shí),由扣繳義務(wù)人按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅款,即用累計(jì)收入扣減累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除及依法可扣的其他扣除后,確定累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額,在此基礎(chǔ)上計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

(7) 優(yōu)化個(gè)稅征管制度

新個(gè)人所得稅法允許納稅人自主申報(bào)抵扣信息,這是對(duì)納稅人素質(zhì)的認(rèn)可,同時(shí)新個(gè)稅法加強(qiáng)了管控力度,要求納稅人具備較高的素養(yǎng),通過(guò)增加個(gè)人所得稅納稅識(shí)別號(hào)、信息共享、納稅信用等多種方式規(guī)范納稅人的責(zé)任和義務(wù),完善和健全稅務(wù)違法處罰體系,可有效防范稅收流失。作為納稅人,應(yīng)具備自覺規(guī)范的納稅意識(shí),自覺履行納稅義務(wù),充分發(fā)揮稅收改革紅利。

二、新個(gè)人所得稅法改革意義

隨著個(gè)人所得稅在稅收收入中的占比不斷提升,其在維持社會(huì)穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)整財(cái)富分配方面顯得更加重要,本次個(gè)稅改革通過(guò)引入綜合所得的新概念,實(shí)行綜合征收與分類征收相結(jié)合的征收制度,擴(kuò)大三檔低稅率級(jí)距,提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),新增六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目等一系列舉措,可有效降低中低收入者的稅收負(fù)擔(dān),較好的發(fā)揮了調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配的作用,充分體現(xiàn)“高收入者多納稅、中收入者少納稅、低收入者不納稅”的原則。

在現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,本次個(gè)稅改革一方面可通過(guò)減少稅收,減輕我國(guó)民眾的生活負(fù)擔(dān),增加人們的可支配收入,達(dá)到刺激消費(fèi)的目的;另一方面,根據(jù)“拉弗曲線”的啟示,降低邊際稅率可減少居民因逃避高稅負(fù)而做出偷稅、漏稅、逃稅等行為,最終達(dá)到擴(kuò)大稅基、保護(hù)稅源、增加稅收收入的目的。

參考文獻(xiàn)

[1]姚毅.新.個(gè)人所得稅法.的解讀及建議[J].會(huì)計(jì)之友,2019(2)

[2]嚴(yán)彩.新個(gè)人所得稅改革政策解讀后之思考.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(19)

作者簡(jiǎn)介:羅歡(1991—),女,漢,綿陽(yáng),在職研究生,西南財(cái)經(jīng)大學(xué),經(jīng)濟(jì)類學(xué)術(shù)型。

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