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企業(yè)財(cái)務(wù)稽查工作探析

2019-12-09 01:57:31李昕珂
財(cái)訊 2019年27期
關(guān)鍵詞:監(jiān)督機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)防范

摘 ?要:大力開(kāi)展財(cái)務(wù)稽查工作逐漸成為完善企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、提高企業(yè)管理水平不可或缺的手段。本文首先介紹了財(cái)務(wù)稽查工作的含義、目的及意義,然后針對(duì)財(cái)務(wù)稽查工作提出相關(guān)建議,以促使財(cái)務(wù)稽查在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮更有效的作用,并為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)和健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的保證。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)稽查;風(fēng)險(xiǎn)防范;監(jiān)督機(jī)制;員工持股

新形勢(shì)下,“加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度,狠抓制度落實(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控”已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的主旋律,而財(cái)務(wù)稽查工作的順利開(kāi)展顯得日益重要。

一、財(cái)務(wù)稽查的相關(guān)概述

(1)財(cái)務(wù)稽查的含義

自2009年,我國(guó)頒布了有關(guān)財(cái)務(wù)稽查工作流程,在此文件中,對(duì)財(cái)務(wù)稽查含義進(jìn)行了明確,主要包括以下兩方面內(nèi)容:一是,財(cái)務(wù)稽核工作主要利用對(duì)平時(shí)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管,及時(shí)找出財(cái)務(wù)核算存在的問(wèn)題,并加以改正,防止因?yàn)楹怂愕氖д`,引發(fā)財(cái)物舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn),保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性;二是,財(cái)務(wù)稽核通常采用專(zhuān)項(xiàng)稽核的形式開(kāi)展,對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制程序?qū)崿F(xiàn)客觀評(píng)估,這樣可以為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管提供便利條件,優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制,落實(shí)企業(yè)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn),在為企業(yè)創(chuàng)造更高經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

(2)財(cái)務(wù)稽查的目的

企業(yè)財(cái)務(wù)稽核機(jī)制作為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中不可或缺的一部分,其包含了財(cái)務(wù)稽查以及復(fù)核兩項(xiàng)內(nèi)容,是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作進(jìn)行監(jiān)管和審核的主要依據(jù),構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)稽核機(jī)制,可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)核算中出現(xiàn)問(wèn)題的幾率,杜絕財(cái)務(wù)核算工作人員出現(xiàn)違法操作行為,防止給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響。另外,運(yùn)用財(cái)務(wù)稽核的方式,能夠?yàn)槠髽I(yè)增效,例如對(duì)采購(gòu)的稽查,可以降低采購(gòu)成本等。稽查可以提高企業(yè)的執(zhí)行力,對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)流程制度落實(shí)的稽查,能夠使各部門(mén)責(zé)任心都得以提高,消除管理過(guò)程中的內(nèi)耗,進(jìn)一步提高執(zhí)行力。

(3)財(cái)務(wù)稽查的意義

財(cái)務(wù)稽核制度處于非常重要的位置,其表現(xiàn)出的是自我審查和監(jiān)督的過(guò)程,在很大程度上能夠有效降低相關(guān)人員的出錯(cuò)率、及時(shí)糾正問(wèn)題,保證工作的質(zhì)量和效率?!稌?huì)計(jì)法》經(jīng)過(guò)多次的修訂,其中財(cái)務(wù)稽核更是不斷調(diào)整研究的內(nèi)容,可見(jiàn)其在公司的重要性。財(cái)務(wù)稽核工作的中心標(biāo)準(zhǔn)就是對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中存在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制,并協(xié)助對(duì)其進(jìn)行科學(xué)評(píng)估,為企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持。開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核工作,不僅可以對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范,同時(shí)還能對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)行為進(jìn)行制約,運(yùn)用內(nèi)部控制的方式,保證企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的安全。

二、財(cái)務(wù)稽查工作相關(guān)建議

(1)健全財(cái)務(wù)稽查體系

完善的財(cái)務(wù)稽核體系是提升財(cái)務(wù)稽核工作效率與質(zhì)量的前提,而且在企業(yè)內(nèi)部控制中也發(fā)揮著重要的作用。因此,為了從根本上提高內(nèi)部控制能力,必須要對(duì)相關(guān)體系進(jìn)行完善。首先,企業(yè)不僅要對(duì)所處行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行分析,結(jié)合自身性質(zhì)對(duì)企業(yè)運(yùn)行中面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探究,而且還要找到風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn),對(duì)其體系進(jìn)行完善,并建立全方位的財(cái)務(wù)稽核工作制度。其次,需要確保財(cái)務(wù)稽核方式的科學(xué)性、合理性,為了確保財(cái)務(wù)稽查工作有效落實(shí),最好采用專(zhuān)項(xiàng)稽核與日?;讼嘟Y(jié)合的方式,對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行定期的檢查和不定期的抽查。與此同時(shí),還要將財(cái)務(wù)稽核、效能監(jiān)察工作結(jié)合在一 起,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度。最后,要確保各項(xiàng)工作開(kāi)展符合相關(guān)規(guī)范,并做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作,有效規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)稽核包括預(yù)算估計(jì)、成本稽核、稅收審查等等,要審查預(yù)算和實(shí)際支出是否匹配,檢查在做賬過(guò)程中財(cái)務(wù)流向是否合理化,在匯報(bào)業(yè)務(wù)的過(guò)程中是否存在漏洞等,多角度多方面地進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核,才能夠確保整個(gè)流程的透明度以及合理性,而且還需重點(diǎn)檢查稅收以及固定資產(chǎn)管理中是否存在不合理現(xiàn)象,這樣才能確保財(cái)務(wù)稽核質(zhì)量。

(2)拓展財(cái)務(wù)稽查業(yè)務(wù)覆蓋面

在新形勢(shì)下,由于企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大,業(yè)務(wù)增多,對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制具有一定難度?;诖?,要想充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽查的作用,必須要促使其業(yè)務(wù)覆蓋面不斷擴(kuò)大,進(jìn)而促進(jìn)其逐漸朝著“大稽核”方向前進(jìn),為企業(yè)內(nèi)部管理與控制創(chuàng)造良好的環(huán)境,這對(duì)企業(yè)內(nèi)控常態(tài)化的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),需要對(duì)相關(guān)控制流程進(jìn)行明確,在此基礎(chǔ)上才能更準(zhǔn)確地找到內(nèi)部控制點(diǎn),為其控制管理工作提供可靠的依據(jù)。同時(shí),還可以將具體的控制點(diǎn)為基礎(chǔ),對(duì)財(cái)務(wù)稽查工作進(jìn)行完善。由于企業(yè)業(yè)務(wù)范圍較廣,加之在拓展覆蓋面過(guò)程中,要想面面俱到十分困難。為了有效解決這一問(wèn)題,需要制定不同環(huán)節(jié)需求、細(xì)化內(nèi)部規(guī)范、對(duì)重要環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部控制效果,促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行。例如,針對(duì)企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)工作而言,不僅要對(duì)具體的采購(gòu)流程進(jìn)行明確,而且還要根據(jù)具體采購(gòu)物品,進(jìn)行合理的分工,并將相關(guān)責(zé)任落實(shí)到具體人員身上,并合理編制采購(gòu)計(jì)劃。另外,在稽查工作完成審批后,還需要對(duì)其產(chǎn)品價(jià)值進(jìn)行科學(xué)的控制。在此基礎(chǔ)上,要對(duì)實(shí)際采購(gòu)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。為了提升財(cái)務(wù)稽查有效性,對(duì)其具體采購(gòu)流程進(jìn)行審批也是十分必要的。主要是因?yàn)樵谶@一過(guò)程中,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)其潛在的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而采取相關(guān)防范措施,科學(xué)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控常態(tài)化,還要進(jìn)一步對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)稽核內(nèi)容進(jìn)行自我完善,尤其是要對(duì)所提交的票據(jù)、發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格稽核,確保其正規(guī)性。如果是針對(duì)采購(gòu)工作,還需要對(duì)其相關(guān)合同內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核。例如,仔細(xì)審核合同簽訂人是否有權(quán)限、采購(gòu)職責(zé)是否落實(shí)等。甚至可以促使其稽查工作延伸到企業(yè)管理中的各項(xiàng)事務(wù)中,以便對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的控制。在科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的今天,還需要對(duì)相關(guān)先進(jìn)的技術(shù)進(jìn)行合理的運(yùn)用,以便為其業(yè)務(wù)覆蓋面拓展提供良好的條件。例如,可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況,建立統(tǒng)一性的財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò),進(jìn)而可有效實(shí)現(xiàn)資源共享,這有利于促使相關(guān)工作順利進(jìn)行。

(3)建立健全監(jiān)督機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部控制中,風(fēng)險(xiǎn)防范不僅是最重要的工作內(nèi)容之一,而且也是工作中的難點(diǎn)。為了提高防范風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性,首先,需要對(duì)相關(guān)監(jiān)督機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行健全和完善。并且在這一過(guò)程中,還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)稽查與內(nèi)控工作的重難點(diǎn)進(jìn)行明確。在實(shí)際工作中,注重對(duì)事后風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,并做好事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作,采取與之相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,將企業(yè)運(yùn)行中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽中,這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制效果的提高具有重要意義。其次,為了確保財(cái)務(wù)稽查與內(nèi)控工作質(zhì)量,還需要對(duì)每一項(xiàng)工作流程進(jìn)行重點(diǎn)的檢查,以便提升工作流程的科學(xué)性、合理性。在檢查過(guò)程中,不僅要對(duì)其流程中不合理的地方進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化,而且還要需要對(duì)以后出現(xiàn)可能性高的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的考慮,并且要制定與之相適應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)具有一定的突發(fā)性,所以還需要進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,加強(qiáng)自我約束與管理,這樣不但可以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽查的作用,降低財(cái)務(wù)問(wèn)題出現(xiàn)的可能性,而且還可以大大降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)良好發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。再次,要想促使企業(yè)內(nèi)控能力大幅度提升,需要將財(cái)務(wù)稽核與內(nèi)控工作有機(jī)結(jié)合起來(lái),與此同時(shí),還需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與管理。在確保事前風(fēng)險(xiǎn)控制工作完成后,需要進(jìn)行事中控制,進(jìn)一步加大風(fēng)險(xiǎn)控制力度。為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制效果,不僅要對(duì)相關(guān)人員的崗位職責(zé)進(jìn)行合理劃分,而且還要進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控,確保財(cái)務(wù)制度的規(guī)范化運(yùn)行。為了減少不必要的問(wèn)題出現(xiàn),必須嚴(yán)格監(jiān)管財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),重點(diǎn)對(duì)其活動(dòng)財(cái)務(wù)稽查,進(jìn)而可促使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展,提升企業(yè)內(nèi)部控制效果,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。最后,在內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核工作結(jié)合的基礎(chǔ)上,做好事后監(jiān)督管理工作也是十分必要的。為了提高事后管理效率與質(zhì)量,需要健全全方位的內(nèi)部控制監(jiān)督體系,采用現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)稽核方式,對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)稽查,例如資本支出環(huán)節(jié)、貨幣資金環(huán)節(jié)等,同時(shí)還要注重稽查工作管理的廣度與深度,進(jìn)而可創(chuàng)造良好的企業(yè)環(huán)境,保證企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定運(yùn)行,更好地面對(duì)外部環(huán)境的挑戰(zhàn)。

(4)實(shí)施“員工持股制”

充分發(fā)揮員工的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督作用,體現(xiàn)了員工主人翁地位,但要想使員工真正成為企業(yè)的主人,還需推行“員工持股制”,唯有此,員工才能真正參與到企業(yè)管理中,只有將企業(yè)利益與員工利益真正捆綁起來(lái),才能真正發(fā)揮員工的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。

2016年,經(jīng)國(guó)務(wù)院同意,國(guó)資委、財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于國(guó)有控股混合所有制企業(yè)開(kāi)展員工持股試點(diǎn)的意見(jiàn)》(簡(jiǎn)稱(chēng)《試點(diǎn)意見(jiàn)》),首次就國(guó)有控股混合所有制企業(yè)開(kāi)展員工持股試點(diǎn)提出明確要求和政策措施。自此,各大國(guó)有企業(yè)紛紛在改革中試點(diǎn)員工持股方案。2017年4月,中糧集團(tuán)旗下的中糧資本在增資方案中引入了員工持股措施,持股比例約為5%,2017年6月,和中國(guó)聯(lián)通同為第一批試點(diǎn)中的東航物流宣布,其核心員工將持有10%的股份,2017年8月,陜煤集團(tuán)旗下的新型能源公司成為陜西首個(gè)員工持股改革試點(diǎn)企業(yè)。在油氣行業(yè),中海油去年8月份也通過(guò)了旗下子公司的員工持股方案。

員工持股給石油國(guó)企帶來(lái)的明顯利好是有益于留住人才,遏制人才流失較嚴(yán)重的問(wèn)題。自2014年油價(jià)暴跌后,各大石油企業(yè)利潤(rùn)大降甚至陷入虧損境地,導(dǎo)致大批人才離開(kāi)石油國(guó)企,雖然油價(jià)于2018年回暖,但是人才流失仍是石油國(guó)企面臨的問(wèn)題之一。目前石油國(guó)企人才流失率一直居高不下的一個(gè)重要原因就在于缺乏私企和外企那樣有效的激勵(lì)機(jī)制。員工持股不但可以改善國(guó)企平均主義現(xiàn)象,更可以將普通職工和企業(yè)利益捆綁在一起,增加員工的創(chuàng)效增收的積極性。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介:李昕珂(1992—),女,碩士,助理會(huì)計(jì)師,中國(guó)石油新疆油田分公司油氣儲(chǔ)運(yùn)公司,研究方向:會(huì)計(jì)學(xué)。

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