楊建明

（中鐵二局集團(tuán)建筑有限公司，四川 成都 610031）

資金管理工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，是企業(yè)開展一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)，是企業(yè)依據(jù)公司的運(yùn)行情況以及外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)資金投入運(yùn)轉(zhuǎn)的一系列過程進(jìn)行有效控制與管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制成本、降低耗能、資產(chǎn)增值等目的。企業(yè)必須樹立“現(xiàn)金為王”理念，抓住現(xiàn)金流管理，從企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營以及企業(yè)整體運(yùn)營的角度來對(duì)現(xiàn)金管理的方法進(jìn)行深入剖析，加快現(xiàn)金流量循環(huán)，才能降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。目前建筑施工行業(yè)當(dāng)前在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要的地位，但其資產(chǎn)負(fù)債率高居不下，截至2017年數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，建筑施工行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到了76.22%[1]。由于建筑項(xiàng)目在前期運(yùn)營中需要投入大量的資金，建設(shè)成本較高，需求的資金量也比較大。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，很多建筑施工企業(yè)都需要墊付前期的建設(shè)資金，在工程回款速度較慢的情況下，這就給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了巨大的財(cái)務(wù)壓力，資金管理重要性尤為凸顯。

一、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要性

建筑施工企業(yè)實(shí)施資金管理的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.加強(qiáng)資金管理可以有效地緩解資金壓力，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)不但要墊付工程啟動(dòng)資金，還要保證工程安全、質(zhì)量、進(jìn)度等，每個(gè)環(huán)節(jié)都需要大量的資金支出，科學(xué)合理的資金管理方式可以統(tǒng)籌規(guī)劃資金支出，減少償債壓力和信用沖擊，保證企業(yè)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)；2.資金管理可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和盈利能力。當(dāng)前，建筑施工行業(yè)面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，而合理的資金管理能夠激活閑置資金價(jià)值，提高資金使用效益，提高企業(yè)盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力；3.資金管理能夠提升企業(yè)的綜合管理能力。企業(yè)的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)是相通的，資金管理有一定的復(fù)雜性，需要加強(qiáng)部門間的緊密聯(lián)系和各崗位的合作意識(shí)，提高企業(yè)整體的工作效率，進(jìn)而提升企業(yè)綜合管理能力。

二、建筑施工企業(yè)資金管理中存在的主要問題

（一）缺乏資金管理意識(shí)

首先，完善的資金管理機(jī)制是企業(yè)加強(qiáng)資金管理的前提和基礎(chǔ)，但部分建筑施工企業(yè)沒有真正意識(shí)到資金管理的重要性，將獲取經(jīng)濟(jì)利益作為工作重點(diǎn)，甚至為了提高中標(biāo)率或戰(zhàn)略需要，采取低價(jià)方式來獲得建設(shè)單位的青睞；其次，由于圖紙滯后、設(shè)計(jì)變更等造成工期延誤，安全質(zhì)量管理不到位等原因，缺乏資金的有效控制，增加成本；最后，部分建筑施工企業(yè)沒有科學(xué)管理資金，相關(guān)部門片面地認(rèn)為資金管理就是財(cái)會(huì)部門的事，資金成本和資金時(shí)間價(jià)值意識(shí)淡薄，而財(cái)會(huì)部門對(duì)業(yè)務(wù)參與程度較低，“業(yè)財(cái)融合”不充分，日常工作中常出現(xiàn)借款長(zhǎng)期占用不還、申請(qǐng)用途與實(shí)際用途不符等現(xiàn)象，造成資金浪費(fèi)和分配不合理現(xiàn)象日益突出[2]。

（二）工程墊資與工程拖欠款項(xiàng)較大

建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，利潤(rùn)普遍降低。很多企業(yè)為了拓展尋求務(wù)領(lǐng)域，利用“一體化”戰(zhàn)略來整合內(nèi)部資源、增加盈利點(diǎn)，尤其是BOT、PPP項(xiàng)目等，需要大量的資金作運(yùn)營后盾。在原材料、人工成本飛漲的當(dāng)下，企業(yè)承擔(dān)著巨大的經(jīng)濟(jì)壓力，如果為了獲得建設(shè)項(xiàng)目而不實(shí)際綜合自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，在沒有全面評(píng)價(jià)業(yè)主信用狀況、分析項(xiàng)目整體利益，盲目投資，給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)是無法預(yù)測(cè)的。同時(shí)，業(yè)主常年拖欠工程款，大部分建筑施工企業(yè)還處于負(fù)債經(jīng)營狀態(tài)中，即使國家大力支持清理“三角債”，但并未完全解決行業(yè)中存在的債務(wù)問題[3]。企業(yè)墊資支付增大資金運(yùn)轉(zhuǎn)壓力，造成資產(chǎn)質(zhì)量下降，對(duì)應(yīng)收賬款疏于管理也會(huì)增加壞賬概率，潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增加。

（三）負(fù)債融資現(xiàn)象普遍

因業(yè)主拖欠工程款，企業(yè)自由可支配現(xiàn)金有限，常以負(fù)債融資的方式來維持經(jīng)營現(xiàn)狀。在國家大力推行財(cái)務(wù)去杠桿政策背景下，金融渠道緊縮，貸款難、貸款貴也隨之增加。同時(shí)，企業(yè)在向銀行申請(qǐng)貸款時(shí)還需要向銀行提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，一旦工程項(xiàng)目管理不善、成本超出預(yù)算、工程款項(xiàng)長(zhǎng)期不到位等財(cái)務(wù)問題暴露出來，將會(huì)使企業(yè)貸款更加艱難，企業(yè)也隨時(shí)面臨著資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)[4]。

（四）資金內(nèi)部控制制度不完善

建筑施工企業(yè)的資金日常運(yùn)用中缺乏科學(xué)合理的審批程序，企業(yè)與項(xiàng)目部職權(quán)劃分不明確，內(nèi)部控制流于形式；同時(shí)，受到客觀因素影響，項(xiàng)目支出沒有按照審批支付。也存在著管理層濫用職權(quán)、資金管理意識(shí)淡薄等問題，企業(yè)各部門無法及時(shí)將有效的信息反饋給部門負(fù)責(zé)人，造成企業(yè)資金監(jiān)管不力。如項(xiàng)目預(yù)算編制缺乏有效的數(shù)據(jù)支持，調(diào)整部分無法及時(shí)更新預(yù)算編制結(jié)果，造成預(yù)算與資金實(shí)際流向嚴(yán)重脫節(jié)，給企業(yè)的資金管理帶來了極大的不便。此外，建筑施工企業(yè)還存在著資金占用嚴(yán)重、資金使用效率低下的問題，主要體現(xiàn)在：項(xiàng)目所需材料上漲，預(yù)付款項(xiàng)規(guī)模增大；分公司向集團(tuán)總部借款超額或長(zhǎng)期占用造成企業(yè)整體資金支配效率低。例如：X建筑施工企業(yè)下轄12個(gè)子公司，擁有眾多銀行賬戶，子公司有自行支配資金的權(quán)力，造成集團(tuán)企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)配，各個(gè)子公司存在著資金閑置或資金緊缺這兩種極端狀態(tài)，資金使用率不高，影響了企業(yè)實(shí)際收益效果[5]。

三、提高建筑施工企業(yè)資金管理水平的對(duì)策

（一）強(qiáng)化資金管理意識(shí)

資金管理是一項(xiàng)復(fù)雜工作，需要企業(yè)內(nèi)部具備良好的資金管理環(huán)境。因此，企業(yè)首先要具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，項(xiàng)目投資（標(biāo)）前做好盈虧分析和資金預(yù)算，嚴(yán)守項(xiàng)目成接地線，拒絕超低價(jià)或盲目承攬；其次，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理人員的培訓(xùn)，拓寬管理人員知識(shí)層面，樹立節(jié)約意識(shí)，不但要嚴(yán)格把控支出費(fèi)用，還要嚴(yán)格履行項(xiàng)目竣工審批制度，對(duì)長(zhǎng)期拖欠工程款、合同有爭(zhēng)議、無法保證企業(yè)利益的，堅(jiān)決不辦理工程交付手續(xù)；最后，企業(yè)要防范資金風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)資金收支建立全面資金預(yù)算管理制度，實(shí)行資金集中支付，減少資金體外循環(huán)現(xiàn)象，杜絕內(nèi)部貪污腐敗，從而保障資金的安全性。企業(yè)內(nèi)一切資金支出要嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算，對(duì)于不在預(yù)算范圍內(nèi)或無明目的預(yù)算項(xiàng)目一律不予支付，加強(qiáng)對(duì)資金的管控力度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)“開源節(jié)流”。

（二）建立收支兩條線的資金管理制度

企業(yè)要建立以收定支制度，加強(qiáng)資金預(yù)算管理和資金自平衡管理，協(xié)調(diào)好總公司與子公司、項(xiàng)目部間的利益分配問題，限定工程項(xiàng)目的“造血功能”、子公司的“止血責(zé)任”、總公司的“輸血責(zé)任”，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目動(dòng)態(tài)資金自平衡，子公司層面基本資金自平衡，減少總公司的財(cái)務(wù)資源占用。

一方面，企業(yè)要明確資金的流向，要求項(xiàng)目部設(shè)置收入賬戶和支出兩個(gè)銀行賬戶或虛擬AB戶，所有收入的現(xiàn)金必須要進(jìn)入收入賬戶中，并借助網(wǎng)絡(luò)結(jié)算功能或財(cái)務(wù)公司、資金結(jié)算中心等模式，實(shí)現(xiàn)資金集中，由企業(yè)資金管理部門進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算，以確保資金及時(shí)回籠，促進(jìn)內(nèi)部資金的有效調(diào)劑；另一方面，企業(yè)要明確資金流量，從收入賬戶上安排資金的定期撥付，并將支出賬戶上的資金占用的限度壓縮到最低，合理控制資金流量。債務(wù)方面，企業(yè)要合理使用結(jié)算工具，通過使用供應(yīng)鏈金融、承兌匯票等方式結(jié)算，延長(zhǎng)到期債務(wù)支付期限。此外，企業(yè)還要從資金源頭上進(jìn)行控制，把握好投標(biāo)與招標(biāo)的合同評(píng)審工作，實(shí)行合同會(huì)簽制度，讓經(jīng)營、法律、工程技術(shù)、成本、物設(shè)、財(cái)會(huì)等部門參與進(jìn)來，明確債務(wù)支付比例和付款期限，保證合同的法律效應(yīng)和企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）強(qiáng)化債權(quán)管理工作

首先，項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)，需要對(duì)業(yè)主資金情況調(diào)查和摸底，了解清楚業(yè)主的資信等級(jí)，從源頭上嚴(yán)格評(píng)審付款條件苛刻、高額保證金項(xiàng)目，盡量選擇規(guī)模大、資信度高的企業(yè)進(jìn)行合作；其次，企業(yè)可以建立工程結(jié)算和催收小組，負(fù)責(zé)工程結(jié)算與工程款項(xiàng)催收工作；最后，企業(yè)還可以安排部署工程款確權(quán)及催收工作，控制施工前墊資、施工中期變更、施工后期拖欠的問題，將逾期的應(yīng)收賬款作為剛性任務(wù)下放給相關(guān)項(xiàng)目，遵循“誰經(jīng)辦、誰清收、誰對(duì)賬”的原則，通過發(fā)律師函、現(xiàn)場(chǎng)走訪、駐廠催收等方法來加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理，另一方面，針對(duì)存貨壓控，企業(yè)應(yīng)制定有效的存貨管理制度，科學(xué)核定庫存規(guī)模和訂貨批量，采取集中采購等方式來降低采購成本，并建立跨區(qū)域、跨項(xiàng)目的存貨調(diào)配機(jī)制，以加速存貨的周轉(zhuǎn)率。此外，企業(yè)還可以通過開展ABN或應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，加快應(yīng)收賬款變現(xiàn)，提高企業(yè)現(xiàn)金存量和資產(chǎn)質(zhì)量。

（四）擴(kuò)大資金來源渠道

建筑施工企業(yè)運(yùn)營資金來源多為企業(yè)留存收益、銀行貸款和工程款收入，為了拓寬企業(yè)的外部融資渠道，一方面，企業(yè)必須要加強(qiáng)與銀行的合作，提高授信額度，通過資產(chǎn)變債券、應(yīng)收賬款債券融資等方式來盤活企業(yè)的沉淀資金；另一方面，企業(yè)可以采用項(xiàng)目融資方式，對(duì)于資源、基礎(chǔ)設(shè)施、交通運(yùn)輸?shù)刃枨罅枯^大且資金密集的項(xiàng)目，在短期融資難以滿足的情況下，組建項(xiàng)目公司，以未來收益作為債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，有效拓寬外部融資渠道。此外，在對(duì)銀行貸款融資過程中能夠分批進(jìn)行短期、中期或長(zhǎng)期貸款，依據(jù)項(xiàng)目實(shí)施情況來選擇成本最低的貸款方式，彌補(bǔ)企業(yè)資金短缺。企業(yè)還可以尋求有墊資能力的供應(yīng)商和分包商進(jìn)行合作，降低施工過程支付比例，適度增加負(fù)債融資，緩解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力。

（五）完善資金管理體系

一方面企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算管理工作，制定“量入為出、節(jié)約資源、突出重點(diǎn)”的項(xiàng)目運(yùn)行準(zhǔn)則，提前做好項(xiàng)目現(xiàn)金流籌劃，按項(xiàng)目施工周期滾動(dòng)預(yù)算，保證施工每一環(huán)節(jié)的資金都能夠有效使用，避免浪費(fèi)。另一方面企業(yè)要加強(qiáng)資金集中管理，一般情況下很多建筑施工企業(yè)都會(huì)選擇通過賬務(wù)歸集的管理模式將各個(gè)子公司的賬戶資金在銀行系統(tǒng)中歸集，形成“資金池”。項(xiàng)目收取的工程款自動(dòng)匯入公司總賬進(jìn)行結(jié)算，而項(xiàng)目所需的開支則由資金管理部門開設(shè)分支賬戶進(jìn)行直接支付。這一方式體現(xiàn)了資金集聚效應(yīng)，也將企業(yè)內(nèi)閑散資金激活，提高資金使用效率，有利于企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)。

（六）構(gòu)建財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息化管理工具的應(yīng)用提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率。建筑施工企業(yè)將資金管理與網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)融合，可以避免人為操作失誤，提高財(cái)務(wù)信息的傳遞效率，更適應(yīng)工程項(xiàng)目跨區(qū)域性的特點(diǎn)；同時(shí)，企業(yè)量身制定財(cái)務(wù)管理軟件，集聚資金項(xiàng)目收款籌劃、項(xiàng)目用款籌劃等原則，對(duì)企業(yè)有限的資金進(jìn)行合理配置，通過信息流與現(xiàn)金流、企業(yè)價(jià)值鏈等系統(tǒng)的對(duì)接，確保每一項(xiàng)資金使用都落到實(shí)處，體現(xiàn)資金管理的規(guī)范性和科學(xué)化。

四、結(jié)束語

綜上所述，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更加嚴(yán)峻的背景下，建筑施工企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展，做強(qiáng)做優(yōu)做大，就必須要重視企業(yè)資金管理工作，明確行業(yè)特殊性所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，建立一套行之有效的資金管理制度，引導(dǎo)企業(yè)開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)；同時(shí)，企業(yè)還要通過拓寬融資渠道、實(shí)施資金集中管理、推行項(xiàng)目資金自平衡等方式來對(duì)資金使用進(jìn)行合理配置，減少企業(yè)內(nèi)資金短缺問題，從根本上提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)本質(zhì)優(yōu)良發(fā)展，實(shí)現(xiàn)“財(cái)務(wù)助企”的管理目標(biāo)。