李冰

（英大財險福建分公司，福建 福州 350000）

隨著經濟的增長，人們生活水平逐年提高，保險意識不斷增強，保險企業(yè)的保費收入也逐年上升，同時保險企業(yè)承擔的風險也越來越大。做好保險企業(yè)的財務預算管理，資金規(guī)劃就顯得尤為重要。財務預算管理屬于企業(yè)全面預算管理的一部分，也是全面預算管理的核心部分。財務預算管理不是簡單的資金收付活動，而是通過事前統(tǒng)籌平衡、事中監(jiān)督控制、事后考核評價，整合各項資金流，合理配置資源，從而幫助企業(yè)最大程度地實現戰(zhàn)略目標，提高盈利能力。

一、保險企業(yè)財務預算管理的意義

企業(yè)財務預算是根據企業(yè)的經營目標，確定未來一定時期內的財務預算指標，包括資金流入的預算分析及相關成本費用支出的預算。保險企業(yè)的財務預算是基于經營目標制定各項預算指標，財務預算管理從財務預算編制到財務預算執(zhí)行管控及最后的考核評價，貫穿于企業(yè)日常運營的每個環(huán)節(jié)。

財務預算管理已經成為現代保險企業(yè)有效的管理方式，對保險企業(yè)具有重要的作用。首先，財務預算管理有利于推進保險企業(yè)實現自身的戰(zhàn)略目標，不僅能夠有計劃的保證資金的正常流動和應用，而且通過財務數據可以明確企業(yè)的發(fā)展方向，在保險企業(yè)日常運營管理出現偏差時給予指引、糾正。其次，財務預算需要各部門相互協(xié)作、充分溝通，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標進行編制，這有利于提高各部門工作效率，促進各部門的交流溝通。保險企業(yè)的經營成果能通過財務數據直觀反映，而企業(yè)的經營成果又與員工的獎勵掛鉤，從而提高員工的工作熱情和工作積極性。最后，財務預算執(zhí)行過程的分析監(jiān)控，可以使保險企業(yè)及時了解當前的和預期的狀況和趨勢，有利于企業(yè)科學規(guī)避經營風險，使風險獲得有效控制。

二、保險企業(yè)財務預算管理的現狀及問題

高效優(yōu)質的財務預算管理是企業(yè)各項經營管理目標實現的有力保障。但是保險企業(yè)自身業(yè)務的特殊性，有別于一般企業(yè)，其成本支出存在不確定性，因此，保險企業(yè)的財務預算管理較一般企業(yè)復雜，預測更有難度。

（一）保險企業(yè)財務預算管理的現狀

保險企業(yè)的發(fā)展壯大，得益于市場經濟的發(fā)展，同時也對保險企業(yè)的經營管理提出了更高的要求。財務預算管理作為保險企業(yè)管理的有效方式，得到高層管理者的重視、認可。財務預算不再是由財務部門單打獨斗自行編制，各責任部門也積極參與其中配合完成。各項費用歸口管理部門在財務預算實施中發(fā)揮了管理職能。同時保險企業(yè)建立了相應的監(jiān)督考核機制，保證財務預算的有效實施，達成企業(yè)經營目標。財務預算管理具體情況主要體現在以下三個方面：

1、財務預算的編制

保險企業(yè)按年度進行財務預算編制，總公司財務部根據年度經營目標牽頭組織公司各部門、各機構進行預算編制。最終由總公司財務部匯總審核通過后下達下一年度的預算額度。

編制的內容除了對日常固定費用、銷售費用的預測，更重要的是通過對保費收入的預測分析，做好理賠金、退保金、滿期金的預測，提前做好資金規(guī)劃，以保證資金的正常流動。理賠支出、退保支出，都存在不確定性，需要精算部門根據自身的經驗及保險企業(yè)自身業(yè)務特點進行預估。精算師自身的經驗、素質以及保險企業(yè)業(yè)務性質、結構的不同都會對預算結果造成一定的影響，使預算變得難以預料。

2、財務預算的實施

保險企業(yè)各部門、各分支機構根據總公司下達的年度預算目標按月進行分解，確保年度計劃的達成。并通過規(guī)范、整合企業(yè)各項系統(tǒng)，實現員工報銷系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)及預算系統(tǒng)聯動，對各項預算支出進行實時監(jiān)控。同時保險企業(yè)根據資金支出的明細生成資金報表，及時了解資金使用情況，做好資金規(guī)劃保證資金的正常流動。

3、財務預算的考核評價

保險企業(yè)的財務預算管理一般實行季度管控年度考核并建立相關的預算監(jiān)督考核機制，確保各項預算收支均在年度預算范圍內，同時也符合各項財經法規(guī)及企業(yè)內控管理制度。在年度考核時，因監(jiān)管政策或重大自然災害等合理因素需要對年度財務預算進行調整、剔除的，涉事部門或機構可以向總公司財務部提出相關調整、剔除方案，由總公司財務部會同相關部門審核是否給予調整、剔除。

（二）保險企業(yè)財務預算管理的問題

當前大部分保險企業(yè)雖然認識到財務預算管理的重要性，但是在實際工作中不能真正地做到從企業(yè)經營目標出發(fā)，根據企業(yè)自身情況編制財務預算，在實施過程中也存在一些問題，主要有以下幾個方面：

1、財務預算編制缺乏科學性

有些保險企業(yè)對經濟走向缺乏預測，對市場調研不夠深入，導致一些預算指標偏離實際。例如：一些新進入市場的保險企業(yè)對市場了解不深入或自身準備不足，所制定的業(yè)務目標不合實際，實際執(zhí)行時要么超出自身能力無法達成、要么早早就完成業(yè)務目標，使制定的目標失去意義，無法起到調動員工積極性的目的。

同樣，有些保險企業(yè)的相關責任部門在對一些日常費用支出預測時沒有結合實際，而是直接按照往年同期水平進行簡單的增減，并未考慮業(yè)務結構的變化或市場監(jiān)管的要求。這樣簡單的實行增量預測或一味地強調降本增效，勢必對財務預算執(zhí)行效力造成影響，使得企業(yè)的實際盈利能力結果難以反映員工的實際工作努力程度。

2、財務預算執(zhí)行力不足

預算編制完成之后，只有有效的執(zhí)行，才能最終實現各項預算指標，才能使財務預算管理達到預期。為了確保各項預算的嚴格執(zhí)行，大部分保險企業(yè)通過實現各系統(tǒng)的聯動，實時監(jiān)控各項費用的使用情況，但在執(zhí)行過程中還是存在預算執(zhí)行不到位的情況。例如：費用歸口管理部門對費用管理不嚴，浮于表面，財務部門在費用報銷時也未能嚴格按內控要求進行審核，這就有可能造成預算執(zhí)行與實際情況不符，甚至有可能帶來經濟損失。再如，報銷不及時，導致費用歸屬時間不正確，同時也就影響預算使用進度。

3、財務預算缺乏靈活性

由于保險企業(yè)的財務預算執(zhí)行涉及的審批環(huán)節(jié)較多，所以一般很難對已經公布下達的預算進行調整。例如：在遇到監(jiān)管政策調整時，對現行的預算未能及時做出相應的調整，就有可能影響公司業(yè)務的發(fā)展。同樣，業(yè)務上遇到突發(fā)事項，需要一筆較大的費用時，這就對已下達的預算產生沖突，就可能因為無法解決或解決得不及時對業(yè)務上造成影響。

三、保險企業(yè)預算管理的改進措施

保險企業(yè)自身業(yè)務的特殊性，使其對財務預算管理提出更高的要求，筆者認為可以從以下幾個方面提高財務預算管理水平，充分發(fā)揮財務預算管理優(yōu)勢，從而提高保險企業(yè)的核心競爭力和盈利水平。

（一）提高財務預算編制的科學性

財務預算編制是預算管理的基礎工作，預算編制情況直接關系到后期預算執(zhí)行情況。無論是壽險公司、財產險公司，還是老牌成熟的保險公司或新進入市場的保險公司，都應該根據自身的業(yè)務規(guī)模、發(fā)展方向，充分利用行業(yè)數據，明確幾家與自己情況相仿的公司或要趕超的公司，對相應的保費收入、費用成本做出預測。這樣不僅有利于貼近市場，也使后期財務預算分析更符合實際，有利于糾正經營中出現的偏差。

（二）加強財務預算的執(zhí)行力

預算編制完成后，不能流于形式，應確保員工嚴格按預算執(zhí)行。財務部門在進行收入確認、費用支出時應該嚴格按照各項制度規(guī)定，以免給企業(yè)帶來經營風險。各費用歸口管理部門也應該配合財務部，及時完成費用報銷，更好地完成預算的有效執(zhí)行。同時與預算執(zhí)行監(jiān)督相結合，保證預算的有效實施。

（三）提高財務預算的靈活性

保險企業(yè)屬于金融企業(yè)，跟市場經濟、監(jiān)管環(huán)境密切相關，業(yè)務管理部門應該對市場具有一定的預判能力，在遇到如監(jiān)管政策調整時及時申請預算的調整。當然，對于預算的調整應該謹慎，逐級上報，按流程進行審批。

突發(fā)事件隨時都有可能發(fā)生，因此產生的資金需求就需要對原有的財務預算做出一定的調整。保險企業(yè)可以設置一定額度的特別預算來應對這些預算外產生的資金需求，提高保險企業(yè)的經營效率，滿足業(yè)務發(fā)展的需要。

四、結束語

古語有云“預則立，不預則廢”，凡事都應該做好準備。市場瞬息萬變，保險企業(yè)由于其經營的特殊性，做好資金規(guī)劃合理配置資源是非常有必要的。保險企業(yè)應該更科學更有效的做好財務預算管理，使財務預算管理落到實處，幫助保險企業(yè)提高盈利能力，從而保證廣大保險消費者權益不受侵害。