劉長征

（青島一木布藝沙發(fā)有限公司，山東 青島 266327）

一、制造企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展需求的不斷增加，制造業(yè)以擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模來滿足市場發(fā)展需求，導(dǎo)致制造業(yè)所面臨激烈的市場挑戰(zhàn)，如經(jīng)營風(fēng)險增加、管理難度加大等，都在影響著制造企業(yè)的進一步發(fā)展。制造企業(yè)為了解決這些問題，就需要從自身內(nèi)部控制著手，完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制機制，從而提高制造業(yè)自身的管理水平，促進制造企業(yè)的快速發(fā)展。一般來說，內(nèi)部控制體系是由內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通交流與內(nèi)部監(jiān)督這五個部分組成，制造企業(yè)需要從這幾個方面進行考慮[1]。就現(xiàn)階段的制造企業(yè)而言，內(nèi)部控制工作沒有準(zhǔn)確的定位，各企業(yè)的內(nèi)控體系不完善，有的內(nèi)部控制措施和制度與企業(yè)自身的實際情況不相符，這樣都在一定程度上增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。而國外內(nèi)部控制相對比較成功，我國內(nèi)部控制還處于“摸石頭過河”的發(fā)展期，內(nèi)部控制體系還不夠完善，如內(nèi)控環(huán)境缺失，分工不明確、內(nèi)部信息溝通交流不及時、監(jiān)督不到位等，這都是現(xiàn)階段制造企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀。

二、現(xiàn)階段制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境氛圍

內(nèi)控環(huán)境是保障內(nèi)部控制工作順利開展和落實的基礎(chǔ)條件，也在一定程度上決定著內(nèi)控的效率和質(zhì)量。一般來說，內(nèi)控環(huán)境主要是指影響企業(yè)內(nèi)部控制開展的各種因素，如企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)格、工作態(tài)度等等，都屬于內(nèi)部控制的環(huán)境因素。但是，在現(xiàn)階段，很多制造企業(yè)內(nèi)控環(huán)境缺失，企業(yè)管理層對內(nèi)控重視度不夠，內(nèi)控人員內(nèi)部控制意識不強，在實際工作過程中側(cè)重于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，而忽視企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，影響內(nèi)部控制的效率。

（二）缺乏有效的內(nèi)部會計控制

內(nèi)部會計控制主要負(fù)責(zé)制造企業(yè)內(nèi)部財務(wù)報表、財務(wù)管理活動的追蹤和控制，審核制造企業(yè)各項表單，確保財務(wù)管理活動的正產(chǎn)進行，降低制造企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。有效的風(fēng)險評估機制，需要根據(jù)制造企業(yè)所處的市場風(fēng)險，考慮到多方面的影響因素，對其進行風(fēng)險評估，制定相對應(yīng)的風(fēng)險防控措施，增強企業(yè)的風(fēng)險防控能力。但是在現(xiàn)階段，有的制造企業(yè)內(nèi)部會計控制比較松散，不能快速有效的為企業(yè)運營管理提供有效的財務(wù)支持，導(dǎo)致制造企業(yè)經(jīng)營資金利用效率不高，存在著財務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)，這樣會導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息真實性無法得到有效的保障。

（三）缺乏及時的內(nèi)部信息交流

現(xiàn)階段，制造企業(yè)內(nèi)部信息溝通交流渠道不完善，缺乏有效的信息傳遞機制作為保障，有的制造企業(yè)雖然制定的內(nèi)部溝通交流制度，但是由于各種外在因素的干擾，導(dǎo)致內(nèi)部信息不能快速及時的傳遞到位。再加上制造企業(yè)管理層與基層員工之間缺乏有效的溝通，管理層不及時掌握基層員工的實際需求，各種有效信息不能及時傳遞至企業(yè)管理層，導(dǎo)致企業(yè)管理決策不能貼合實際經(jīng)營狀況，降低內(nèi)部控制執(zhí)行的成效。

（四）缺乏科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督管控

完善的內(nèi)控體系，監(jiān)督與審計是必不可少的一個環(huán)節(jié)，并發(fā)揮著十分重要的作用和價值。但是實際的內(nèi)部控制監(jiān)督過程中，由于制造企業(yè)的大多數(shù)員工對內(nèi)部監(jiān)督和審計部門存在著抵觸心理，將其看作是監(jiān)督自身管理行為的一個部門，覺得自身行為自由受到了限制，不愿意參與到內(nèi)部監(jiān)督和審計環(huán)節(jié)中，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督工作困難重重[2]。此外，有的制造企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制不完善，存在著監(jiān)督漏洞，使得相關(guān)工作人員存在著“僥幸”心理，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督浮于形式層面，很難真正發(fā)揮出其應(yīng)有的成效。

三、制造企業(yè)改善內(nèi)部控制存在問題的具體措施

（一）營造有效內(nèi)控環(huán)境氛圍，全面落實內(nèi)控工作

制造企業(yè)管理層要從思想意識層面上重視內(nèi)部控制工作，結(jié)合內(nèi)控工作的實際需求，在企業(yè)內(nèi)部開展相應(yīng)的內(nèi)控知識宣傳與學(xué)習(xí)，確保全體員工都能掌握內(nèi)控相關(guān)知識和理念，并嚴(yán)格按照內(nèi)控的相關(guān)規(guī)章制度來規(guī)范自身的行為，在企業(yè)內(nèi)部營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，確保內(nèi)控工作的順利開展。同時，內(nèi)部控制的相關(guān)人員要定期對本企業(yè)的管理層進行內(nèi)控相關(guān)知識的匯報和宣傳，增強管理層的內(nèi)控意識，充分發(fā)揮出企業(yè)各個管理層的榜樣帶頭作用，從而提升企業(yè)員工的內(nèi)控意識，增強管理層與員工之間的協(xié)調(diào)配合能力，全面有效的落實內(nèi)部控制工作。

（二）強化內(nèi)部財務(wù)控制管理，提升內(nèi)控管理效率

一般來說，內(nèi)部控制分為管理內(nèi)控和財務(wù)內(nèi)控，共同組成一個完善的內(nèi)部控制機制，其中財務(wù)內(nèi)控在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮著十分重要的作用。制造企業(yè)任何一個環(huán)節(jié)運轉(zhuǎn)都離不開資金的支持，企業(yè)要重視會計控制工作，監(jiān)督和控制企業(yè)各項資金運作的全過程，提高資金的利用效率，確保制造企業(yè)各項經(jīng)營活動的正常運作。首先，要明確會計控制職責(zé)，合理配置財務(wù)管理崗位，并嚴(yán)格劃分財務(wù)管理權(quán)限和范圍，結(jié)合制造企業(yè)的實際經(jīng)營需求，設(shè)置不同類型的會計控制部門，確保企業(yè)內(nèi)部各管理崗位權(quán)限的相互制衡，提高會計控制的效率。其次，加強財務(wù)風(fēng)險評估，將風(fēng)險評估滲透到企業(yè)各個經(jīng)營活動中，最大限度地控制各種潛在的財務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)財務(wù)管理活動的高效進行。最后，實行風(fēng)險分類管理，建立起有效的風(fēng)險預(yù)警機制，加強對各種風(fēng)險的預(yù)測、評估、分析，并制定相應(yīng)的風(fēng)險防控措施，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時解決和完善，從而提升內(nèi)部控制的效率。

（三）加快內(nèi)部信息溝通交流，搭建信息交流平臺

制造企業(yè)要結(jié)合自身的實際狀況，引進各種現(xiàn)代化的管理軟件和技術(shù)，建立起信息化的溝通交流平臺，加快內(nèi)部信息的溝通與交流，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息采集、整合、分析、匯總的一體化信息服務(wù)，全面提升制造企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的效率[3]。同時，制定完善的內(nèi)外部信息交流機制。其中，內(nèi)部信息交流機制主要是確保制造企業(yè)管理層能及時掌握和了解企業(yè)員工的實際狀況，各種管理措施和規(guī)章制度也能及時下發(fā)至基層員工，增強企業(yè)內(nèi)部各項信息傳遞的流暢性和及時性。而外部信息傳遞機制主要是對企業(yè)所處市場環(huán)境、社會政策等方面的信息進行匯總分析，并傳遞至企業(yè)關(guān)鍵的管理部門，加強管理部門對這些信息的解讀和掌握，及時改進和調(diào)整內(nèi)部控制措施，增強制造企業(yè)的社會適應(yīng)性。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)督管控機制，加大內(nèi)控監(jiān)督力度

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)控體系的一個重要組成部分，并在提升制造企業(yè)管理水平和質(zhì)量方面發(fā)揮著很重要的作用。制造企業(yè)要根據(jù)當(dāng)前內(nèi)控體系的實際，完善現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)督機制，引入現(xiàn)代化的管理軟件，搭建起信息化、動態(tài)化的內(nèi)控監(jiān)督平臺，并對制造企業(yè)各個經(jīng)營管理活動的全過程進行監(jiān)督與管控，實現(xiàn)實時化、動態(tài)化監(jiān)控，全面提升內(nèi)部監(jiān)督的效率。同時，要設(shè)置專門的內(nèi)控監(jiān)督機制，主要負(fù)責(zé)制造企業(yè)各項管理活動、經(jīng)濟活動等方面的監(jiān)督工作，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，規(guī)范員工行為，落實內(nèi)控各項規(guī)章制度和措施，杜絕徇私舞弊等情況的發(fā)生，全面提升內(nèi)控效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，制造企業(yè)加強內(nèi)部控制，需要營造內(nèi)控必備的環(huán)境氛圍，加強制造企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理，確保內(nèi)部控制的有效性。同時，借助現(xiàn)代化的管理軟件，加快內(nèi)部信息傳遞，實現(xiàn)各種信息的傳輸與共享，確保內(nèi)部各項政策的“上傳下效”。此外，要進一步完善現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)督管控體系，加大內(nèi)部監(jiān)督管控力度，落實內(nèi)控措施，全面提升內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，推動制造企業(yè)的快速發(fā)展。