劉軒宇

（遼寧省地震局，遼寧 沈陽 110034）

一、事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的必要性

（一）有利于規(guī)避會計信息失真現(xiàn)象

在實際工作當(dāng)中，很多事業(yè)單位會受到外部或者內(nèi)部因素的影響，存在會計信息失真的情況，致使費用超支、債務(wù)不實、資產(chǎn)不清等現(xiàn)象，造成這些情況很大一部分是由于事業(yè)單位內(nèi)部會計管控的不足。在實際工作當(dāng)中主要表現(xiàn)有：1、部分單位內(nèi)部會計工作的開展有章不循甚至是無章可循；2、授權(quán)審批權(quán)責(zé)不清，各部門相互間難以有效制約；3、會計內(nèi)控工作的開展忽視事前管控，多數(shù)情況下是采取事后的補救措施等。例如，部分事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度不健全，在開展相關(guān)工作時相關(guān)資產(chǎn)的購置、管理維修等環(huán)節(jié)難以規(guī)范，甚至只注重購置環(huán)節(jié)，忽視資產(chǎn)管理，在領(lǐng)用、維護方面缺乏相應(yīng)的臺賬記錄，也沒有定期進行盤點；或者是臺賬無法展示地反映出單位資產(chǎn)狀況，其具體的數(shù)量、價值扥數(shù)據(jù)沒有及時登記在冊，賬面資產(chǎn)總值變成一紙空文，失去實際意義；再有，內(nèi)控工作的缺失，也為一些不法分子帶來可乘之機，在一定程度上影響單位的正常發(fā)展。

（二）有利于保證會計基本職能的發(fā)揮

監(jiān)督與核算作為會計的兩大職能，與內(nèi)部控制工作相輔相成。核算是控制工作的關(guān)鍵基礎(chǔ)，只有科學(xué)的核算工作才能保證高效的控制。控制包涵監(jiān)督，新《會計法》中明確指出:“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。”控制占據(jù)主導(dǎo)地位，監(jiān)督處于脅從地位，服務(wù)于具體的控制目的。同時，只有高效的開展控制活動，才可能進行更好的監(jiān)督。內(nèi)部會計控制工作的開展在一定程度上就是在利用和處理會計信息的環(huán)節(jié)中進行的，將所有不符合規(guī)定的支出情況進行有效扼殺，保證會計在事業(yè)單位中職能的有效發(fā)揮。

（三）有利于提高經(jīng)濟管理水平

當(dāng)前，事業(yè)單位發(fā)展勢頭良好，相關(guān)的 靜寂活動開展必須在既定的目標(biāo)范圍之內(nèi)，內(nèi)部會計控制是有關(guān)單位經(jīng)濟管理的重要手段，能夠推動單位達(dá)到高效運轉(zhuǎn)，在保障資產(chǎn)完整和價值的充分發(fā)揮、確保會計核算精準(zhǔn)度、提升單位管理水平等工作上起到了至關(guān)重要的作用[1]。

二、加強事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的方法

（一）事業(yè)單位應(yīng)該嚴(yán)格遵循不相容職位相互分離的原則，保證內(nèi)部各職位設(shè)置的科學(xué)性，并明確各部門及人員的權(quán)責(zé)，達(dá)到相互牽制的目的，從而促使相關(guān)工作的高效開展，保證單位各項活動的有序開展。

（二）加大授權(quán)審批監(jiān)管力度。在實際工作當(dāng)中，相關(guān)事業(yè)單位必須嚴(yán)格會計工作的授權(quán)范圍、各部門的職責(zé)以及程序等內(nèi)容，相關(guān)的管理人員必須在既定范圍之內(nèi)承擔(dān)責(zé)任及行使職權(quán)，具體的工作人員也應(yīng)該在此范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)活動。

（三）事業(yè)單位開展會計內(nèi)控工作，需要結(jié)合自身實際制定出一套科學(xué)的會計制度，同時，可以大力推行崗位責(zé)任制度，促使相關(guān)的會計賬簿、憑證資料、財會報告等處理流程更加科學(xué)，保證會計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

（四）預(yù)算控制工作的高質(zhì)量開展要求相關(guān)事業(yè)單位增加對預(yù)算編制、實施、分析以及考核等方面工作的管控力度。針對不同的預(yù)算項目制定出不同的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，同時，明確預(yù)算管理個環(huán)節(jié)工作的程序，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算差異，并加以有效控制，保證預(yù)算管理的效率。

（五）事業(yè)單位的財產(chǎn)保全管控要求沒有授權(quán)人員不能直接單位的財產(chǎn)，與此同時必須定期開展財產(chǎn)盤點工作，實時記錄財產(chǎn)狀況，及時核對賬面、注重財產(chǎn)保險，從而保障單位財產(chǎn)的安全完整。

（六）電子信息技術(shù)控制是通過熟練地運用電子信息技術(shù)構(gòu)建起完善的內(nèi)部會計控制體系，從而有效避免人工操作等不確定因素帶來的不良影響，確保工作效率，保證開機內(nèi)控作用的有效發(fā)揮。同時，應(yīng)該加強對會計信息系統(tǒng)的管理，定期進行開發(fā)和維護，保證數(shù)據(jù)傳輸?shù)募皶r性，并加強對網(wǎng)絡(luò)安全方面的監(jiān)管[2]。

（七）復(fù)查核對控制制度。事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)活動的開展難免受到各種不確定因素的影響，為了確保相關(guān)會計信息的精準(zhǔn)性，必須構(gòu)建科學(xué)的復(fù)查核對機制，規(guī)避誤差，保證會計工作的質(zhì)量。

三、建立健全事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的督體系

（一）構(gòu)建嚴(yán)密內(nèi)控體系

首先，事業(yè)單位必須堅持不相容崗位相分離的原則。《會計法》明確指出，會計工作高效開展的總要前提保障就是對會計內(nèi)控機制有正確的認(rèn)知，并具備充足的內(nèi)控呵呵風(fēng)險防范意識。設(shè)置科學(xué)有效的內(nèi)部會計機制，這是事業(yè)單位保證會計信息準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營管理質(zhì)量強有力的重要手段。準(zhǔn)確的理解事業(yè)單位負(fù)責(zé)人與一般會計工作者、會計機構(gòu)人員以及其他人員在單位中職能和關(guān)系，從會計制度、工作流程、會計監(jiān)管以及會計人員和機構(gòu)的管理等方面切入，形成與事業(yè)單位相協(xié)調(diào)的動態(tài)的內(nèi)部會計控制體系，保證會計工作的質(zhì)量。

（二）提高會計電算化管理水平

加速會計電算化發(fā)展是事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，必須予以重視。在實踐中，相關(guān)單位可以利用計算機對相關(guān)工作進行全面檢查，利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)方法對會計相關(guān)數(shù)據(jù)進行整理和分析，構(gòu)建起更為完善的開機內(nèi)控信息系統(tǒng)。再有，必須嚴(yán)格劃分?jǐn)?shù)據(jù)處理部門員工的崗位職責(zé)，使之相互制約，提高工作效率。同時為了保證信息安全，單位還應(yīng)該加強授權(quán)管理力度，在實際工作當(dāng)中，可以根據(jù)自身實際情況設(shè)置專門的密碼，避免不法分子的違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生，并且將密碼將有專人看管，定期進行更換，建立操作日志，實行責(zé)任追究制，保障其安全。同時，單位應(yīng)該不斷完善系統(tǒng)，及時升級，避免數(shù)據(jù)處理過程中出現(xiàn)丟失、錯誤或者重復(fù)等現(xiàn)象的出現(xiàn)，并對修改授權(quán)和修改痕跡加以控制，也就是需要對入賬憑證，如果需進行修改操作，必須保留給具體的更改痕跡，對已經(jīng)結(jié)賬的資料憑證，嚴(yán)禁更改。

（三）要加強會計資料案管理

會計磁性資料的保管工作交由專門的會計檔案人員負(fù)責(zé)，并及時打印系統(tǒng)操作日志，將打印資料交給相關(guān)人員蓋章簽字，避免數(shù)據(jù)泄露，規(guī)避由此帶來的損失。

（四）提高會計人員素質(zhì)

首先，單位對于現(xiàn)有的會計人員應(yīng)定期開展崗位培訓(xùn)，積極學(xué)習(xí)新法規(guī)、新政策，提升其專業(yè)水平。其次，應(yīng)制定相應(yīng)的考核機制，將崗位輪換落到實處[3]，在此過程中，不僅可以指出前期工作中存在的問題，還能站在新角度提出合理的改善建議。與此同時還應(yīng)該加強對會計工作主體人員的管控，推動會計內(nèi)控工作的切實實施。再有，會計工作人員的職業(yè)道德以及業(yè)務(wù)水平對其工作質(zhì)量影響較大，也應(yīng)予以重視，實際中可以從正反雙面展開教育，提升相關(guān)人員的自制能力，努力做到奉公守法，確保相關(guān)工作在法律法規(guī)允許范圍之內(nèi)。同時，相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)不能局限在會計范疇之內(nèi)，應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡M行拓展，保證會計人員知識范圍的深度和廣度，從而推動會計工作質(zhì)量的進一步提升。

（五）定期開展考核工作

為了保證內(nèi)部控制能有效地發(fā)揮作用，相關(guān)事業(yè)單位應(yīng)該加強考核檢查，及時發(fā)現(xiàn)實施過程中存在的缺陷，并制定科學(xué)有效的改進措施，實時監(jiān)控內(nèi)控執(zhí)行狀況，發(fā)現(xiàn)其中的缺陷，為什么某項度無法執(zhí)行或者執(zhí)行不徹底，并對相應(yīng)的后果進行預(yù)估，并結(jié)合實際情況制定改善策略。同時，對按照內(nèi)部控制制度開展工作的部門或者人員基于一定的獎勵，對于違章違規(guī)行為的采取相應(yīng)的懲罰，激發(fā)員工的積極性，提升工作效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作的開展與其發(fā)展質(zhì)量息息相關(guān)，是其健康前行的基本前提，必須予以重視。在實際工作之中，事業(yè)單位必須對會計內(nèi)部控制有全面深刻的認(rèn)知，認(rèn)識到相關(guān)工作的重要性，結(jié)合自身實際探尋出合適的優(yōu)化策略，從而推動單位的持續(xù)前行。