馬曉晨

摘 要：為解決基層央行內(nèi)審部門人力資源短缺、內(nèi)審獨立性和權威性受到制約、同級審計監(jiān)督效果不佳等問題，蘭州中支在轄內(nèi)河西片區(qū)試點開展跨行內(nèi)審交叉監(jiān)督，經(jīng)不斷完善取得初步成果。

關鍵詞：內(nèi)部審計;交叉監(jiān)督;基層央行

中圖分類號：F83;F23 ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2019）32-0143-02

一、基本情況

自2016年4月至今，經(jīng)央行西安分行和蘭州中支內(nèi)審處協(xié)調(diào)推動，先后三次召開甘肅省河西片區(qū)人民銀行內(nèi)審交流協(xié)作工作座談會，簽訂了《跨行內(nèi)審交流協(xié)作備忘錄》和《交流協(xié)作廉政承諾書》，確定了牽頭行輪值制度和年度工作例會制度，擬發(fā)《開展“依法行政”項目跨行審計相關問題的會商指引》。2016年由金昌市中支牽頭組織開展了依法行政跨行交叉審計，2017年由酒泉市中支繼續(xù)牽頭組織開展跨行交叉審計工作。河西五市積極開展同級跨區(qū)域交叉審計，引導中支之間通過互派審計組或?qū)徲嬋藛T的方式承擔對方審計項目，優(yōu)化整合審計資源，增強同級審計監(jiān)督的獨立性和客觀性，促進審計發(fā)現(xiàn)的充分披露與審計成果的更好運用，有效提升同級審計工作質(zhì)效，同時增進各行之間的溝通、學習和交流，為做好地市中支內(nèi)審工作開辟了新途徑，積累了新經(jīng)驗。

二、主要做法

（一）打破隸屬關系，提高內(nèi)部審計的相對獨立性

相較同級審計而言，跨區(qū)域“交叉審計”避免了一些人情顧忌。審計人員交叉到異地審計，面對全新的環(huán)境，不存在隸屬或管轄關系，工作顧慮小，有利于審計人員排除干擾，可以保證嚴格按照審計規(guī)程開展工作，盡可能保證審計發(fā)現(xiàn)的完整性，防止審計人員對問題隱瞞不報，能有效保證審計工作的嚴肅性，使被審計部門失去了隱形的“保護傘”。同時，對審計項目，在堅持統(tǒng)一審計方案、統(tǒng)一組織領導、統(tǒng)一標準口徑、統(tǒng)一審計報告、統(tǒng)一審計公告的基礎上，靈活運用“上審下”、“交叉審”的方法，對一些重大風險的客觀性和真實性做出更加正確、更加真實的判斷。

（二）優(yōu)化資源配置，增強整體審計能力和力量

目前地市中支專職內(nèi)審人員只有3—4人，內(nèi)審人力資源短缺、知識結(jié)構不全面是基層行內(nèi)審工作的一個突出障礙。在跨行審計模式下，逐步探索建立、完善跨行審計合作人才庫，做到資源共享，不僅內(nèi)審部門之間實現(xiàn)了跨區(qū)域的資源整合，而且從業(yè)務部門借調(diào)人員參與審計項目成為通行做法，突破了以往審計中基于回避原則業(yè)務部門人員不能參與審計項目的限制，促進了中支之間相互配合和優(yōu)勢互補。在同一專業(yè)領域有不同審計人員組合開展審計，更有利于審計人員發(fā)揮專長、汲取經(jīng)驗、彌補不足、擴大審計成果，既解決了內(nèi)審人力不夠的困境，又彌補了審計人員專業(yè)知識單一的缺陷，實現(xiàn)了審計資源配置的最大化。

（三）增加審計壓力，提高審計雙方現(xiàn)場工作效率

開展跨行交叉審計，由于現(xiàn)場工作時間有限，審計組必須充分準備，明確任務職責，突出審計重點，熟悉審計依據(jù)，做到有的放矢。審計人員身在異地，沒有在當?shù)毓ぷ鞯拈e雜事務和家庭方面的干擾，可一心一意投入工作，工作熱情進一步提升;有時為了盡快完成任務，還要加班加點查資料、看憑證、做記錄。審計組長召開審計分析會議，詢問審計進度，相互交流審計方法和經(jīng)驗，解疑釋惑，通過審計分析會議，使審計人員進一步明確了審計重點，調(diào)整了審計思路，提高了審計效率。審計人員自加壓力，增強工作緊迫感，把握審計進度。作為被審計單位，各部門所處角色、支持配合程度、提供資料速度等都好于本行同級審計，加快了審計進度。這些都極大的提高了審計工作效率。

（四）提高重視程度，提升審計質(zhì)量和后續(xù)整改效果

就審計方而言，審計組對外代表著一行的工作作風和能力水平，所以審計方黨委要支持選派精兵強將參與審計。如何熟悉政策規(guī)定、組建審計隊伍、明確審計重點、現(xiàn)場實施、溝通確認問題、審計報告等工作都需要審計方認真系統(tǒng)思考，妥善安排，高效完成，確?？缧薪徊鎸徲嬳椖苛鞒碳确蟽?nèi)審工作制度要求，又具有實用性和可操作性，保證較高的審計水平質(zhì)量。就被審計方而言，如何展現(xiàn)工作成績、規(guī)范系列工作、做好自查自糾、銜接好各方面工作、抓好整改落實等都得到了中支黨委的高度重視和相關部門的支持。同時，跨區(qū)域“交叉審計”在一定程度上引發(fā)被審計單位的“家丑”意識，其在一定程度上會加大整改力度、加快整改速度，使審計發(fā)現(xiàn)問題得到及時整改，進而有利于規(guī)范被審計單位內(nèi)部管理、提升風險意識。

（五）開辟交流渠道，實現(xiàn)相互學習共同提高

跨區(qū)域交叉審計機制開辟了一個市州中心支行間的交流學習的新平臺，通過交叉審計為內(nèi)審人員提供了交流學習機會，開闊了工作視野，豐富了實戰(zhàn)經(jīng)驗，達到了相互借鑒，共同提高綜合業(yè)務能力和戰(zhàn)斗力的目的。同時，交叉審計也搭建了業(yè)務部門的學習交流平臺，通過抽調(diào)來自業(yè)務部門的專業(yè)人員參加審計項目。一方面，在新環(huán)境、新任務中查找風險、發(fā)現(xiàn)隱患，可以轉(zhuǎn)換角色，豐富思維方式，從專業(yè)視角發(fā)現(xiàn)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)與管理漏洞，有利于審計對象改進業(yè)務工作;另一方面，更重要的是能接觸到被審計單位的諸多工作情況，通過對比學習，發(fā)現(xiàn)被審計單位的優(yōu)秀做法，實現(xiàn)自身業(yè)務水平的提高。

三、意見與建議

（一）擴大交叉范圍，增強審計效果

開展交叉審計監(jiān)督的根本原因是為了解決內(nèi)部審計獨立性不足以及由此造成的審計效果差的問題。目前，試點開展審計交叉監(jiān)督地域范圍僅為某一片區(qū)，業(yè)務范圍僅限于依法行政領域，地域范圍和業(yè)務范圍均較為狹窄，一方面，相近的地理關系中交叉審計仍未有效擺脫熟人社會影響;另一方面，有限的審計領域限制了交叉監(jiān)督模式作用的充分發(fā)揮。下一步應擴大交叉監(jiān)督的地理范圍和業(yè)務范圍，以增強內(nèi)部交叉審計效果。

（二）健全激勵機制，增強審計權威

審計權威很大程度上來源于審計后果，而審計后果是審計結(jié)果在激勵機制中運行之后產(chǎn)生的結(jié)果。較為完善的激勵機制會依據(jù)審計結(jié)果對審計對象進行獎勵或懲罰，從而鞏固審計權威，更好實現(xiàn)審計監(jiān)督糾偏功能。目前試點開展的交叉審計監(jiān)督模式尚缺乏健全有效的激勵機制，審計權威不足，審計結(jié)果運用也不充分。