阮整偉

摘要：當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)走勢(shì)已逐步放緩，以往作為拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)主力之一的房地產(chǎn)企業(yè)正面臨著較大的挑戰(zhàn)，而近年來，“房產(chǎn)稅”征收等宏觀手段也在抑制房地產(chǎn)企業(yè)的非理性繁榮，不管從經(jīng)濟(jì)環(huán)境還是政策環(huán)境來看，房地產(chǎn)企業(yè)都面臨著并不“友好”的局面。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)單靠業(yè)務(wù)獲得的收益呈下降趨勢(shì)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式、管理思想下存在的問題不斷暴露在外，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增長(zhǎng)因素，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健性，而加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則是企業(yè)解決風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑之一?；诖耍疚氖紫汝U述了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以及作用，并進(jìn)一步分析當(dāng)前形勢(shì)下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展趨勢(shì)，最后再結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施現(xiàn)狀來研究企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化方向。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問題

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及其作用

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

按照會(huì)計(jì)法典規(guī)定，內(nèi)部控制可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩部分，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部管理控制的重要組成部分，是在目標(biāo)、計(jì)劃和政策等的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、約束，使其切合企業(yè)實(shí)際發(fā)展所需的管理過程。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來說，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)集團(tuán)總部對(duì)下屬分公司的有效控制。

（二）作用

從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定義來看，內(nèi)部控制體系可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。其作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，內(nèi)部控制通過控制手段提高了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和全面性，為企業(yè)決策提供有效的數(shù)據(jù)支持，確保決策計(jì)劃的可行性。第二，通過職責(zé)分工、嚴(yán)格把控各環(huán)節(jié)來推動(dòng)企業(yè)經(jīng)管活動(dòng)的順利進(jìn)行，減少或規(guī)避預(yù)期外事件的發(fā)生。第三，通過對(duì)企業(yè)資金收支、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收等情況的控制來減少或規(guī)避資源浪費(fèi)、貪污等不法行為的發(fā)生，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。第四，通過制定辦法、審核標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督手段等來促使各項(xiàng)政策、制度和方針的落地。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為和會(huì)計(jì)行為之間構(gòu)建聯(lián)系，促使二者維持相互監(jiān)督、相互聯(lián)系的關(guān)系，從而較大程度上保證企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)按照規(guī)章制度進(jìn)行，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理的有效性。合理有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠揭露出財(cái)務(wù)管理中的缺陷，是企業(yè)保證財(cái)務(wù)安全、改善財(cái)務(wù)管理的必要手段。

二、新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展趨勢(shì)

在當(dāng)前階段，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境較為復(fù)雜，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要用于調(diào)控財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施主體和內(nèi)外部環(huán)境之間的復(fù)雜關(guān)系。在此背景下，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)展趨勢(shì)大體如下：首先，內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜化。從外部環(huán)境來看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后，房地產(chǎn)行業(yè)整體走勢(shì)下降，同時(shí)經(jīng)濟(jì)改革階段的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)性較強(qiáng)，房地產(chǎn)行業(yè)未來走勢(shì)不明確。從內(nèi)部環(huán)境來看，受產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型、發(fā)展所需，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)、內(nèi)控人員職責(zé)分配等都處于改革過程中，增加了內(nèi)部環(huán)境的不可預(yù)知性。其次，手段多元化?？萍技夹g(shù)的進(jìn)步以及信息時(shí)代的推進(jìn)也促進(jìn)了內(nèi)部控制手段的多元化，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控手段逐漸朝向科技化和多元化的方向發(fā)展。再次，風(fēng)險(xiǎn)控制精細(xì)化。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化莫測(cè)增加了房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不穩(wěn)定性，企業(yè)面臨諸多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加因素，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，將以往依賴于人員監(jiān)督的模式向企業(yè)內(nèi)部多元化利益相關(guān)主體轉(zhuǎn)變。最后，財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行嚴(yán)格化[1]。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落實(shí)問題是當(dāng)前制約企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控職能發(fā)揮的重要障礙，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度勢(shì)在必行。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題

在經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步深化改革的背景下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，但整體來看各企業(yè)進(jìn)展不一，實(shí)際效果不明顯，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)依舊側(cè)重于開發(fā)樓盤，致力于業(yè)務(wù)拓展和規(guī)模擴(kuò)大，其自身財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)缺乏必要的支持，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系并不完善。制約因素和存在的問題主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：第一，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不合理。部分企業(yè)新制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度依舊以舊制度內(nèi)容為核心，依舊難以滿足現(xiàn)階段企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需求;部分企業(yè)則是過于將制度理想化，導(dǎo)致制度實(shí)際操作性不強(qiáng)，難以落實(shí)。第二，制度執(zhí)行力不強(qiáng)。企業(yè)自身組織結(jié)構(gòu)不健全，缺乏保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落地的機(jī)制，部分企業(yè)并未對(duì)內(nèi)控運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，成為一紙空文。

四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方向

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制思想建設(shè)，培養(yǎng)專業(yè)財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)

思想認(rèn)識(shí)的提升是集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的第一步。企業(yè)首先應(yīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用及其重要性，并將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)提升到戰(zhàn)略層面，從戰(zhàn)略角度來規(guī)劃財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，制定財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)。其次，管理層做好表率工作，組織各級(jí)管理層共同解讀新出臺(tái)的會(huì)計(jì)制度，促使全體人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性。最后，加強(qiáng)人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)，拓展人員知識(shí)儲(chǔ)備，并提高人員學(xué)習(xí)和理解能力，推動(dòng)人員向管理型、業(yè)務(wù)型轉(zhuǎn)變，提高其對(duì)數(shù)據(jù)的加工處理和分析能力，并積極落實(shí)相關(guān)制度。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

從當(dāng)前企業(yè)存在的問題來看，首先企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而加強(qiáng)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的重視。其次，邀請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的分析來對(duì)業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行梳理和優(yōu)化，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生因素。再者，企業(yè)還可以在內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，由專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人、部門負(fù)責(zé)人以及基層人員組成，確?；鶎訕I(yè)務(wù)出現(xiàn)問題時(shí)可以及時(shí)將情況反映給委員會(huì)，由委員會(huì)確定問題成因、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)威脅性并分析誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的關(guān)鍵因素，將其反饋給管理者，為企業(yè)決策提供信息支持[2]。

（三）細(xì)化內(nèi)部控制，實(shí)施規(guī)范管理

針對(duì)企業(yè)當(dāng)前存在“一人多崗”問題，企業(yè)應(yīng)先梳理組織結(jié)構(gòu)，并明確崗位權(quán)責(zé)，同時(shí)對(duì)重點(diǎn)財(cái)務(wù)崗位進(jìn)行分離制衡，確保不相容崗位相分離，并通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任掛鉤的方式來明確各崗位責(zé)任。其次，加強(qiáng)審批權(quán)責(zé)劃分，參考其它企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)來制定合理的管理制度，對(duì)管理者權(quán)利加以約束，避免獨(dú)裁。最后，加強(qiáng)預(yù)算控制，貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的原則來編制預(yù)算指標(biāo)，財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)活動(dòng)，掌握市場(chǎng)動(dòng)向和業(yè)務(wù)實(shí)際開展情況，并以此為依據(jù)編制最后的預(yù)算方案。

（四）做好信息溝通，提高財(cái)務(wù)信息化水平

對(duì)信息掌握的準(zhǔn)確性和全面性是企業(yè)管理者制定有效決策計(jì)劃的基礎(chǔ)前提，所以企業(yè)應(yīng)落實(shí)上下級(jí)信息傳遞，提高財(cái)務(wù)信息化水平，確保業(yè)務(wù)開展信息可以及時(shí)反饋給管理者，從而提高管理者對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的了解。在實(shí)際操作過程中，首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)反饋意識(shí)，比如規(guī)避若因上下級(jí)溝通不暢而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，則直接追究相關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任。其次，推動(dòng)財(cái)務(wù)人員深入到業(yè)務(wù)前線，詳細(xì)了解業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)流程和市場(chǎng)實(shí)際情況，從財(cái)務(wù)的角度對(duì)企業(yè)決策提供支持。最后，及時(shí)更新系統(tǒng)軟件，并邀請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)通過對(duì)自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程的梳理，在結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)等信息手段來對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)的功能和模塊進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，為財(cái)務(wù)工作提供高效的數(shù)據(jù)支撐[3]。

（五）明確內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)，提高審計(jì)權(quán)威性

首先，企業(yè)應(yīng)調(diào)整組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立真正意義上的內(nèi)部審計(jì)部門，并明確審計(jì)部門權(quán)責(zé)，確保審計(jì)的權(quán)威性[3]。其次，配備專業(yè)審計(jì)人員，提高審計(jì)工作開展的專業(yè)性，從而提高審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性。在人員配置上，企業(yè)要端正思想，單純的抑制人員數(shù)量只能減少成本，而不能提高效益，企業(yè)應(yīng)以質(zhì)量為先。

五、結(jié)束語

從目前房地產(chǎn)行業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境來看，新時(shí)期房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)局面并不樂觀，機(jī)遇和危機(jī)并存，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)提高自身風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力的重要手段。而從當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，企業(yè)可以從加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制思想建設(shè)、培養(yǎng)專業(yè)財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、細(xì)化內(nèi)部控制、做好信息溝通以及明確內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)這幾方面來完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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