陳曲

摘要：財(cái)務(wù)管理大都是以資金流動(dòng)為基礎(chǔ)，為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，做好資金運(yùn)營的監(jiān)督工作，逐步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控力度。在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作開展過程中，財(cái)務(wù)管理都發(fā)揮著較大的作用。其中內(nèi)部控制也屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，能確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確性，還能為各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的開展做好鋪墊。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化模式的構(gòu)建意義與重要性入手，重點(diǎn)分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化模式構(gòu)建存在的主要問題。并以此為依據(jù)，提出了完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、推行全面預(yù)算管理、推進(jìn)信息化建設(shè)、健全財(cái)務(wù)成本精細(xì)化核算制度等措施，希望為相關(guān)人士提供借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控 精細(xì)化管控 成本管理

企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作，需要確保其綜合性與全面性，并且為管理人員的決策制定提供依據(jù)。由于企業(yè)生產(chǎn)的種類較多，使得財(cái)務(wù)成本管理的工作也比較復(fù)雜。所以，在財(cái)務(wù)管理的過程中，引入精細(xì)化的管理模式，能從根本上解決財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)避各個(gè)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，摒除固定的財(cái)務(wù)成本管控模式，貫徹精細(xì)化管理理念。結(jié)合實(shí)際的生產(chǎn)運(yùn)營特點(diǎn)，制定相對完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，并且不斷細(xì)化財(cái)務(wù)支出工作，減少成本支出，提升財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)企業(yè)的戰(zhàn)略化發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化模式的構(gòu)建意義與重要性

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理意義

精細(xì)化管理的基本含義就是針對企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)境與運(yùn)營環(huán)節(jié)，加強(qiáng)整個(gè)經(jīng)營過程的把控與監(jiān)督力度，并盡可能減少企業(yè)的成本消耗。通過對精細(xì)化管理模式的分析與探究，不難了解到企業(yè)的整體精確度把控要求較高。如果出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，在解決問題的時(shí)候需要結(jié)合實(shí)際情況，做好預(yù)算分析的工作，得到相應(yīng)的數(shù)據(jù)支撐。企業(yè)在發(fā)展過程中，不管是在銷售、生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是采購環(huán)節(jié)，都應(yīng)當(dāng)將整合數(shù)據(jù)與處理數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，還需要安排專門的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行分析，并為各項(xiàng)經(jīng)營決策提供依據(jù)，進(jìn)而發(fā)揮出良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理效果。

（二）精細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性

基于財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的條件下，企業(yè)務(wù)必要保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性與準(zhǔn)確性，并做好各項(xiàng)事務(wù)的數(shù)據(jù)處理工作。在企業(yè)不斷進(jìn)步與發(fā)展的背景下，各個(gè)部門的工作人員與業(yè)務(wù)活動(dòng)逐漸增加，使得企業(yè)的成本支出較為復(fù)雜。通過引入精細(xì)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控理念，能顯著地提升企業(yè)成本管理的強(qiáng)度，加強(qiáng)對物力、人力支出以及生產(chǎn)費(fèi)用的把控。此外，由于各個(gè)企業(yè)之間都面臨著十分激烈的競爭關(guān)系，各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)的成本支出較大。因此，利用財(cái)務(wù)精細(xì)化的管控理念，做好梳理各項(xiàng)流程的工作，并進(jìn)行成本支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整，能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)成本管理存在的主要問題，并進(jìn)一步落實(shí)預(yù)算指標(biāo)，避免產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化模式的構(gòu)建存在的主要問題

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建設(shè)滯后

根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求了解到，進(jìn)一步完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，制定與實(shí)際情況相符合的內(nèi)控管理制度，能有效地推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。就當(dāng)前實(shí)際情況進(jìn)行分析，大多數(shù)企業(yè)都存在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建設(shè)不完善的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制意識(shí)，沒有意識(shí)到建設(shè)內(nèi)控體系的重要性，忽視了內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，使得企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)受到較大的影響，甚至制約企業(yè)的文化建設(shè)。二是企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)制缺乏相應(yīng)的保障，由于重視程度不足，沒有完善的組織結(jié)構(gòu)，容易導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制中出現(xiàn)缺陷問題。實(shí)際上，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制會(huì)對企業(yè)未來的發(fā)展情況產(chǎn)生直接的影響，需要在各個(gè)生產(chǎn)與發(fā)展環(huán)節(jié)中進(jìn)行嚴(yán)格地把控與建設(shè)。

（二）內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮作用

開展內(nèi)部審計(jì)工作，能做好財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制可行性與真實(shí)性的審查工作，還需要檢查內(nèi)控制度的落實(shí)情況，以便于盡早發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)與漏洞問題。雖然有些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)崗位或部門，但是并沒有發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用，容易使得內(nèi)部監(jiān)督管理出現(xiàn)滯后性。對于法人治理相對完善的企業(yè)來說，需要設(shè)立審計(jì)部門，但是大都沒有開展獨(dú)立的審計(jì)工作。也就是說，設(shè)計(jì)部門并不應(yīng)當(dāng)劃入到財(cái)務(wù)部門的管轄范圍內(nèi)，而是成為獨(dú)立的個(gè)體。許多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，更加集中的對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，沒有做好材料設(shè)備采購、營銷合同的審計(jì)工作，使得業(yè)務(wù)流程缺乏合理性，無法發(fā)揮良好的監(jiān)督與審計(jì)稽查作用，出現(xiàn)了大量的徇私舞弊行為，進(jìn)而引發(fā)不必要的風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確

目前，大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行成本核算工作的時(shí)候，僅僅是對原材料、人工成本以及制造費(fèi)用支出等進(jìn)行了嚴(yán)格的管控，普遍忽視研發(fā)成本、售后成本、設(shè)備維護(hù)成本。長此以往，這些被忽視的成本會(huì)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生至關(guān)重要的影響，出現(xiàn)資金管理不嚴(yán)格、成本信息不真實(shí)等多個(gè)問題，無法體現(xiàn)出產(chǎn)品的實(shí)際生命周期。在獲取成本信息的時(shí)候，企業(yè)不管是利用傳統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)成本管理模式，還是引入作業(yè)成本法理念，都無法實(shí)現(xiàn)外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的全面分析工作，對成本信息與數(shù)據(jù)的變化不了解。

（四）預(yù)算控制無法發(fā)揮效用

預(yù)算控制，主要就是利用預(yù)算管理的方式，實(shí)現(xiàn)資源的合理分配與調(diào)控，并且為各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)與生產(chǎn)活動(dòng)服務(wù)。雖然企業(yè)設(shè)立了預(yù)算管理崗位，但是并沒有達(dá)到良好的管控效果，具體表現(xiàn)如下：一是對預(yù)算管理的工作了解不足，甚至存在重要崗位虛設(shè)的問題。二是沒有建立科學(xué)化的預(yù)算管控體系，也沒有制定更加詳細(xì)的預(yù)算編制計(jì)劃。三是預(yù)算考核的效用沒有發(fā)揮出來，其整體的預(yù)算水平不高，出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況偏差較大的問題，影響預(yù)算的效果。這些問題，會(huì)在一定程度上對財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量產(chǎn)生影響，也無法發(fā)揮出事前管控與預(yù)算的良好效果。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化模式的構(gòu)建策略

（一）完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高管理水平

企業(yè)進(jìn)一步完善法人治理結(jié)構(gòu)，會(huì)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)產(chǎn)生直接影響。從實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)中了解到，只有不斷完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，才能提升財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化的管理效率。企業(yè)需要建立完善的科學(xué)化管理機(jī)制，并且結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，分析經(jīng)理人目標(biāo)函數(shù)，制定完善的激勵(lì)方案，落實(shí)科學(xué)化評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，引入職業(yè)經(jīng)理人制度，不斷提升管理層的專業(yè)水平。由于當(dāng)前許多企業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人制度不完善，也沒有建立健全的市場機(jī)制，所以無法滿足市場的綜合需求。由于受到傳統(tǒng)管理理念的制約，大多數(shù)企業(yè)對職業(yè)經(jīng)理人的重視度不足，認(rèn)為其可有可無。從客觀的角度進(jìn)行分析，當(dāng)前市場環(huán)境下經(jīng)理人市場的發(fā)展前景良好，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)，并不斷提升管理水平，為財(cái)務(wù)管理計(jì)劃的編制做好鋪墊，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心內(nèi)容，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，能對內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施效果進(jìn)行監(jiān)督，對于提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的高效性起到了重要的推動(dòng)作用。在不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)，做好以下幾個(gè)方面的工作：一是設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部分，并為其配置經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，確保內(nèi)部審計(jì)工作能順利進(jìn)行，轉(zhuǎn)變由財(cái)務(wù)管理人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的現(xiàn)狀，行使監(jiān)督職能，并且發(fā)揮審計(jì)核查的效果。二是審計(jì)工作要具備一定的獨(dú)立性，不能成為某一個(gè)部門的附屬，以此達(dá)到良好的工作成果，使其更加公正公平。所以，在內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置過程中，務(wù)必要獨(dú)立于各個(gè)部門之外，確定其工作獨(dú)立性與剛性，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。在做好上述工作的基礎(chǔ)上，還需要不斷深化自我約束機(jī)制，不斷提升生產(chǎn)效益。

（三）重建授權(quán)制度，達(dá)到權(quán)力制衡

從企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中不難了解到，企業(yè)的管理權(quán)限較為集中，治理結(jié)構(gòu)不健全，容易出現(xiàn)濫用職權(quán)的現(xiàn)象，甚至對企業(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生較大的危害。所以，需要做好權(quán)限牽制問題的整改工作。通過建立健全的授權(quán)制度，對于技術(shù)性較強(qiáng)、金額較大的業(yè)務(wù)事項(xiàng)來說，需要落實(shí)集體決策制度，各個(gè)崗位都不能單獨(dú)決策。經(jīng)過集體力量決定的事項(xiàng)，不能以各種理由出現(xiàn)更改的情況，還能避免出現(xiàn)一手抓的現(xiàn)象，避免出現(xiàn)權(quán)利集中，濫用職權(quán)的問題發(fā)生。 對于各個(gè)部門、管理人員來說，其都需要了解自身的基本工作職責(zé)，還需要了解自身的權(quán)限，不能出現(xiàn)越級(jí)的現(xiàn)象。以權(quán)利制衡原則為基礎(chǔ)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)與各個(gè)部門需要相互獨(dú)立，才能滿足制衡的需求，達(dá)到良好的監(jiān)督效果。例如，企業(yè)的采購人員不能兼任財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，需要避免出現(xiàn)職能交叉的問題，以此確保內(nèi)部權(quán)力平衡性，達(dá)到良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。

（四）推行全面預(yù)算管理，提升財(cái)務(wù)控制水平

在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與控制的過程中，財(cái)務(wù)預(yù)算屬于主要的工具?；谛滦蝿莅l(fā)展背景下，預(yù)算管理工作的實(shí)際作用會(huì)逐漸凸顯出來。由于企業(yè)的預(yù)算管理能力還存在一定的不足之處，預(yù)算編制水平較低。通過對企業(yè)的預(yù)算管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，落實(shí)全面預(yù)算管理的工作，對做好財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作有重要的指導(dǎo)意義。第一，需要強(qiáng)化全面預(yù)算管理制度，結(jié)合預(yù)算的要求，制定可行性較強(qiáng)的預(yù)算管理方式，并形成完善的制度保障。只有將預(yù)算編制根據(jù)相應(yīng)的流程、程序與考核標(biāo)準(zhǔn)，歸納到企業(yè)的章程中，才能做好對預(yù)算管理工作的統(tǒng)一部署與管理工作。第二，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善預(yù)算編制的工作。在制定全面預(yù)算管理制度的同時(shí)，做好豐富預(yù)算編制內(nèi)涵的工作，做好宣傳的工作，創(chuàng)設(shè)良好的預(yù)算環(huán)境，提升大眾對于預(yù)算編制工作的認(rèn)知。針對參與到預(yù)算管理的人員，做好技能培訓(xùn)的工作，并進(jìn)行預(yù)算方法與原則的講解工作，利用專業(yè)化的課程提升綜合能力與職業(yè)素養(yǎng)，并為財(cái)務(wù)管理工作提供相應(yīng)的服務(wù)。第三，審核預(yù)算程序。采用從上至下、分級(jí)預(yù)算編制的方式，開展預(yù)算管控的工作，不斷改進(jìn)全面預(yù)算方式，進(jìn)而提升綜合財(cái)務(wù)管控能力，將內(nèi)部控制機(jī)制的效果發(fā)揮出來。

（五）推進(jìn)信息化建設(shè)，固化財(cái)務(wù)內(nèi)控成果

信息化系統(tǒng)的建設(shè)，主要就是以信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)為核心，并將系統(tǒng)化的管理理念作為基礎(chǔ)的指導(dǎo)原則，為企業(yè)的各項(xiàng)決策提供支撐。通過建立高效的信息化系統(tǒng)，對企業(yè)的多種資源進(jìn)行合理的調(diào)配，并產(chǎn)生更高的經(jīng)濟(jì)利潤。在加快信息化建設(shè)腳步的時(shí)候，引入輔助性的管理工具，加強(qiáng)對生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的控制，進(jìn)一步固化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果。例如，企業(yè)可以搭建ERP信息化平臺(tái)，做好庫存情況的統(tǒng)計(jì)工作，務(wù)必要滿足生產(chǎn)采購的基本功能。通過利用信息化技術(shù)，做好對各個(gè)流程的管控工作，消除人為因素對財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的影響，提供更多重要的數(shù)據(jù)與信息。針對當(dāng)前企業(yè)信息化建設(shè)不足的問題，不斷加快信息化系統(tǒng)建設(shè)腳步，成立信息管理部門，能推動(dòng)各個(gè)項(xiàng)目的正常運(yùn)行，凸顯出良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理效果。

（六）健全財(cái)務(wù)成本精細(xì)化核算制度，細(xì)化成本分析工作

企業(yè)在強(qiáng)化了基層員工與管理層財(cái)務(wù)精細(xì)化管控意識(shí)之后，需要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)成本精細(xì)化核算制度。相關(guān)人員需要結(jié)合實(shí)際的生產(chǎn)工藝流程與基本特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對各個(gè)員工的職責(zé)合理劃分工作，以此逐步加強(qiáng)對管理成本、采購成本以及生產(chǎn)成本的管控工作，還能做好財(cái)務(wù)支出費(fèi)用的合理分解工作。對于企業(yè)的各個(gè)部門來說，都可以利用可控的費(fèi)用進(jìn)行分解管理，成為財(cái)務(wù)成本管理的一份子，確定企業(yè)能在合理的時(shí)間范圍內(nèi)，及時(shí)將成本費(fèi)用的使用信息傳遞到信息平臺(tái)中，方便向財(cái)務(wù)部門進(jìn)行總結(jié)與回報(bào)。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門需要根據(jù)我國的基本財(cái)務(wù)準(zhǔn)則與法律法規(guī)，做好分類匯總的工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)成本精細(xì)化核算的發(fā)展目標(biāo)。另外，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)成本精細(xì)化核算的時(shí)候，需要確保成本分析工作到位。如果企業(yè)僅僅依靠財(cái)務(wù)部門進(jìn)行成本精細(xì)化管理，就會(huì)導(dǎo)致整體的效果不佳。因此，企業(yè)不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門開展成本精細(xì)化的管理工作，而是需要確保各個(gè)職能部門的良性溝通，逐步搭建業(yè)財(cái)融合一體化的管控平臺(tái)。通過建立財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)庫的方式，使得不同崗位的員工都可以將重要數(shù)據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)庫當(dāng)中，獲得更加準(zhǔn)確的成本管理信息。借助數(shù)據(jù)庫的優(yōu)勢，確定企業(yè)各個(gè)職能部門可以獲得數(shù)據(jù)信息，并更加直觀地了解各個(gè)部門財(cái)務(wù)成本精細(xì)化管理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。通過數(shù)據(jù)庫平臺(tái)的建立，能為員工提供溝通合作的平臺(tái)，進(jìn)而提升企業(yè)的凝聚力，確定各項(xiàng)決策數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為后續(xù)經(jīng)營活動(dòng)的開展提供指導(dǎo)。

綜上，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控屬于關(guān)鍵的組成部分，在企業(yè)的運(yùn)營管理中發(fā)揮著重要的作用。通過開展財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化的管理工作，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，能推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)需要針對各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行精細(xì)化管理，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，以此保障各項(xiàng)活動(dòng)的順利開展。在做好預(yù)算管控、內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控力度，并建立良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化平臺(tái)，收集與整合財(cái)務(wù)信息，提升整體的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，為企業(yè)創(chuàng)造更高的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

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作者單位：廣東德生科技股份有限公司