王海妮

【摘 要】 近年來(lái)，隨著科技創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的大力推進(jìn)，高?？蒲许?xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)逐年增長(zhǎng)，然而科研腐敗問(wèn)題頻現(xiàn)，科研經(jīng)費(fèi)利用率低，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理工作水平提出了更高的要求。高校必須加大科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理力度，并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行評(píng)估。文章結(jié)合我國(guó)高校實(shí)際，并基于COSO內(nèi)部控制框架，建立了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，運(yùn)用模糊層次綜合評(píng)價(jià)法，構(gòu)建高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)體系，以S校為例對(duì)其科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，旨在提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平，優(yōu)化資源配置，提高產(chǎn)出效益。最后提出加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的建議。

【關(guān)鍵詞】 高?？蒲薪?jīng)費(fèi); 內(nèi)部控制; 模糊層次綜合評(píng)價(jià)法

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F812.2 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A ?【文章編號(hào)】 1004-5937（2020）01-0093-06

一、引言及文獻(xiàn)綜述

（一）引言

在國(guó)家大力實(shí)施科技創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展、全面深化科技體制改革的背景下，科技創(chuàng)新活動(dòng)成為提高社會(huì)生產(chǎn)力、實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的重要支撐。黨中央和各級(jí)政府加大對(duì)科技創(chuàng)新的支持和投入力度，國(guó)家對(duì)科技投入在總量和強(qiáng)度上都有大幅提升，為國(guó)家科研事業(yè)快速發(fā)展提供了有力的保障。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2017年全國(guó)實(shí)際用于基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展（R&D）的經(jīng)費(fèi)支出達(dá)1.76萬(wàn)億元，僅次于美國(guó)，位列世界第二。在經(jīng)費(fèi)投入總量上，比2016年增加1 929.4億元，同比增長(zhǎng)12.3%;在投入強(qiáng)度上，該數(shù)值與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）之比為2.13%，較2016年的2.11%增長(zhǎng)0.02個(gè)百分點(diǎn)，我國(guó)的R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度達(dá)到中等發(fā)達(dá)國(guó)家水平。

高校是科學(xué)研究和創(chuàng)新活動(dòng)的重要參與者，承擔(dān)的科研項(xiàng)目和獲得的科研經(jīng)費(fèi)越來(lái)越多。2013—2017年全國(guó)高等學(xué)校獲得的部分科研經(jīng)費(fèi)支出情況整理如表1所示（根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站（http：//www.stats.gov.cn/）數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)）。明顯可見(jiàn)高?？蒲匈Y金逐年穩(wěn)步增長(zhǎng)，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出越來(lái)越大。在此形勢(shì)下，如何管好、用好龐大的科研經(jīng)費(fèi)，提高科研經(jīng)費(fèi)產(chǎn)出效益，激發(fā)科研人員積極性，推進(jìn)科技領(lǐng)域“放管服”改革，同時(shí)避免和減少科研腐敗，成為當(dāng)前國(guó)家和各高?？蒲泄芾砀母锏闹攸c(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題。

雖然國(guó)家在不斷完善科研經(jīng)費(fèi)管理的法律法規(guī)，各高校也緊隨國(guó)家政策出臺(tái)并實(shí)施一系列科研經(jīng)費(fèi)管理政策與規(guī)定，但是科研經(jīng)費(fèi)管理依然面臨很多問(wèn)題：（1）項(xiàng)目申報(bào)環(huán)節(jié)，科研人員對(duì)科研項(xiàng)目規(guī)劃和論證準(zhǔn)備不足，對(duì)科研活動(dòng)預(yù)測(cè)不夠科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)算編制不準(zhǔn)確、不完整，后期執(zhí)行時(shí)做了大量預(yù)算調(diào)整，大大降低科研預(yù)算的科學(xué)性和前瞻性。（2）項(xiàng)目撥付環(huán)節(jié)，項(xiàng)目主管部門(mén)撥付科研經(jīng)費(fèi)到各高校后，相關(guān)部門(mén)未及時(shí)公布到款信息，項(xiàng)目組未及時(shí)認(rèn)領(lǐng)經(jīng)費(fèi)，影響到科研項(xiàng)目資金的流動(dòng)性和項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度。項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中與合作單位產(chǎn)生的外協(xié)經(jīng)費(fèi)撥款程序不規(guī)范，高校對(duì)合作單位資質(zhì)審查、合同簽訂、權(quán)利與義務(wù)、監(jiān)督等事宜未明確規(guī)定，存在較大風(fēng)險(xiǎn)與隱患。（3）科研經(jīng)費(fèi)支出環(huán)節(jié)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的流程、審批權(quán)限不明確、不合規(guī)，分管校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門(mén)、科研部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、各學(xué)院等未形成權(quán)責(zé)明晰、共管共抓、分級(jí)授權(quán)審批控制的科研管理組織系統(tǒng)。其次，在大型儀器設(shè)備采購(gòu)、試劑材料采購(gòu)、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放、差旅、會(huì)議、出國(guó)等費(fèi)用支出方面不規(guī)范，內(nèi)部控制管理不嚴(yán)，超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)、套取科研經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。（4）項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收環(huán)節(jié)，科研結(jié)余資金處理問(wèn)題未明確，科研項(xiàng)目決算編制不規(guī)范、不科學(xué)，缺乏項(xiàng)目績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)和辦法，無(wú)法與科研人員獎(jiǎng)懲措施相結(jié)合。（5）科研效率依然偏低，不少高?！爸亓㈨?xiàng)、重投入、輕研究、輕績(jī)效”，科研投入與產(chǎn)出不成正比，取得高質(zhì)量突破性成果不多。產(chǎn)生這一系列問(wèn)題的根本原因是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理缺乏內(nèi)部控制的理念與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，表現(xiàn)為“人為控制”大于“制度控制”，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制形勢(shì)非常嚴(yán)峻。

因此，有必要嚴(yán)格遵守科研經(jīng)費(fèi)管理法律法規(guī)，完善高校內(nèi)部控制體系并且嚴(yán)格有效執(zhí)行，建立高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理評(píng)估機(jī)制，為高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理提供可操作性的方案，便于更好地優(yōu)化科技資源配置，產(chǎn)出更多的科技成果。

（二）相關(guān)理論及文獻(xiàn)綜述

科研經(jīng)費(fèi)是科學(xué)研究活動(dòng)得以順利進(jìn)行的物質(zhì)保障，是為從事科學(xué)技術(shù)活動(dòng)，達(dá)到某種用途和目的而必須進(jìn)行的支出。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是在一定的規(guī)則和制度的指導(dǎo)下，在整個(gè)科研項(xiàng)目進(jìn)程中，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行有效控制、監(jiān)督與管理，并在科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)后進(jìn)行經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)等行為的總和，這是涉及高校多部門(mén)、多方面協(xié)同管理的綜合性活動(dòng)。

健全的內(nèi)部控制制度是高校事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保障和基礎(chǔ)。隨著時(shí)代和社會(huì)的進(jìn)步，高校在社會(huì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，高校發(fā)揮的職能作用包括但不限于以下四個(gè)方面：傳授知識(shí)、培養(yǎng)人才、科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)。根據(jù)2014年1月1日起執(zhí)行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，高校的內(nèi)部控制是指高校在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，為保證教育事業(yè)有序進(jìn)行，保障資產(chǎn)安全完整，提高資源配置和資金使用效率，以及會(huì)計(jì)信息真實(shí)與準(zhǔn)確等高校管理目的，所制定的一系列措施、程序。科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理不僅是高校內(nèi)部控制的重要組成部分，還關(guān)系到高?？茖W(xué)事業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的主要目標(biāo)是保障科學(xué)研究活動(dòng)正常進(jìn)行，確?？蒲匈Y金流向真實(shí)可靠，以及資產(chǎn)安全完整。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的研究較多，但對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的研究尚未形成體系，但大都認(rèn)為需要對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行內(nèi)部控制管理，改變“重立項(xiàng)、輕過(guò)程管理、輕績(jī)效”的現(xiàn)狀。姚震[1]提出要圍繞預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督控制這三點(diǎn)來(lái)健全內(nèi)部審批制、績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制;蔣美玉[2]分析了內(nèi)部控制理論的五要素，提出了當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在這五個(gè)方面普遍存在的問(wèn)題，并提出加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的具體措施;袁繼英等[3]提出了科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、收支、采購(gòu)、資產(chǎn)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要抓住關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出針對(duì)性控制措施，豐富了科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制理論;馬尚敏等[4]提出了基于COSO內(nèi)部控制框架的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)問(wèn)題，一是評(píng)價(jià)現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系是否有效，二是完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理制度;夏秀桂[5]提出從“控制活動(dòng)”角度對(duì)我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理體制進(jìn)行深入分析，提出加強(qiáng)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理，完善授權(quán)審批制度等有效措施。綜上所述，學(xué)者對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理和內(nèi)部控制實(shí)施做了不少研究工作，取得了不少研究成果，但是缺乏針對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制實(shí)施情況的評(píng)價(jià)模型，缺乏具體評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

因此，為了更好地促進(jìn)高校科技資源的優(yōu)化配置，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理，提高科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效水平，本文構(gòu)建了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)體系，建立具有目標(biāo)引導(dǎo)性、定量與定性相結(jié)合、全面性的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，運(yùn)用科學(xué)的評(píng)價(jià)方法進(jìn)行評(píng)價(jià)，為高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理與評(píng)價(jià)提供可操作性的實(shí)施方案，真正使得高?？蒲薪?jīng)費(fèi)由“人為控制”變?yōu)椤爸贫瓤刂啤薄按髷?shù)據(jù)平臺(tái)控制”，將內(nèi)部控制落到實(shí)處。

COSO內(nèi)部控制框架將組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五大因素，并融入組織管理的全過(guò)程。近年來(lái)，理論界和實(shí)務(wù)界不斷對(duì)該理論的應(yīng)用進(jìn)行拓展和改進(jìn)，本文嘗試將其應(yīng)用于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，構(gòu)建高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)模型。

二、基于內(nèi)部控制視角的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

近年來(lái)，高校承擔(dān)了越來(lái)越多的科研項(xiàng)目，科研經(jīng)費(fèi)收入占高?？偸杖氲谋戎匾苍絹?lái)越大。因此，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)重要的工作，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)也是一項(xiàng)亟待解決的問(wèn)題，建立一套全面、系統(tǒng)、科學(xué)的指標(biāo)體系至關(guān)重要。

（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)原則

1.科學(xué)性與經(jīng)濟(jì)性相結(jié)合

科學(xué)性原則要求指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合高校的實(shí)際情況，做到指標(biāo)設(shè)計(jì)規(guī)范、全面，不含無(wú)效指標(biāo)，各指標(biāo)之間既要相互獨(dú)立，又要相互補(bǔ)充。經(jīng)濟(jì)性原則要求指標(biāo)的獲取應(yīng)當(dāng)經(jīng)濟(jì)可行，易于獲得，并且能夠降低科研成本，優(yōu)化資源配置，確?？蒲许?xiàng)目取得預(yù)期成果的前提下，保障經(jīng)費(fèi)使用的經(jīng)濟(jì)性和高效性。

2.靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合

科學(xué)研究活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的過(guò)程，科研經(jīng)費(fèi)管理活動(dòng)同樣是動(dòng)態(tài)變化的過(guò)程。指標(biāo)體系的選取不僅要能夠靜態(tài)地反映考核對(duì)象的現(xiàn)狀，還要?jiǎng)討B(tài)地考察其發(fā)展趨勢(shì)，衡量同一指標(biāo)在不同時(shí)段的變動(dòng)情況，即靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合原則。

3.定量與定性相結(jié)合

本文要進(jìn)行的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)就是用科學(xué)的數(shù)學(xué)模型，建立全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，搜集用數(shù)量表示的信息，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行量化處理、檢驗(yàn)和分析，從而得出相關(guān)研究結(jié)論。因此，離不開(kāi)以數(shù)字化為基礎(chǔ)的定量分析。同時(shí)，評(píng)價(jià)活動(dòng)中必然存在缺乏以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的指標(biāo)，需要根據(jù)一定的理論與經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用邏輯推理、歷史比較等方法，進(jìn)行定性評(píng)價(jià)。

4.目標(biāo)導(dǎo)向性

本文進(jìn)行評(píng)價(jià)研究的目的并不僅僅是給出評(píng)價(jià)等級(jí)和分?jǐn)?shù)，而是根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果補(bǔ)短板、促提升，科學(xué)引導(dǎo)被評(píng)價(jià)對(duì)象向既定的目標(biāo)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制優(yōu)化管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，利用評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象的行為加以規(guī)范、控制，引導(dǎo)其向目標(biāo)靠近，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)導(dǎo)向的作用。

（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

基于COSO內(nèi)部控制框架，依據(jù)本文明確的設(shè)計(jì)原則，將評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（詳見(jiàn)表2）劃分為目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和指標(biāo)層三個(gè)層級(jí)。目標(biāo)層是高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理;準(zhǔn)則層包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)方面;指標(biāo)層是根據(jù)具體評(píng)價(jià)內(nèi)容將準(zhǔn)則層細(xì)化為14個(gè)子指標(biāo)。

1.控制環(huán)境

（1）高?？蒲泄芾砝砟罴翱蒲形幕?、科研氛圍。關(guān)注高校是否有健全的科研管理制度，是否符合國(guó)家最新出臺(tái)的相關(guān)政策，科研管理部門(mén)是否有明確的科研發(fā)展規(guī)劃，是否將優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)費(fèi)使用效益、增加高質(zhì)量科研成果作為科研管理理念和文化，高校是否定期向教師宣傳相關(guān)新規(guī)定，高校的科研文化是否風(fēng)清氣正、誠(chéng)實(shí)守信，是否杜絕“學(xué)術(shù)腐敗”。

（2）高?？蒲泄芾斫M織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工。要關(guān)注高?？蒲泄芾斫M織結(jié)構(gòu)設(shè)置是否合理，是否建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”的科研管理組織結(jié)構(gòu)，要克服部門(mén)間各自為政的做法，既有分工又講求合作，還要關(guān)注高校是否建立了科研管理重大事項(xiàng)集體決策制度。

（3）科研考核評(píng)價(jià)機(jī)制及有效執(zhí)行程度。高校是否建立了有效的科技考核評(píng)價(jià)制度，進(jìn)行科研績(jī)效考核并與獎(jiǎng)懲制度掛鉤;高校是否組織科研管理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)各學(xué)院、各部門(mén)的科研經(jīng)費(fèi)管理情況、課題組的科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行定期審計(jì)和不定期抽查;各項(xiàng)制度、機(jī)制是否得到有效執(zhí)行，效果如何。

（4）信息一體化技術(shù)的支撐。大數(shù)據(jù)時(shí)代的今天，高校的科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)每年都在不斷增加，經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的責(zé)任也越來(lái)越大，工作量也與日俱增?！叭斯た刂啤痹跍?zhǔn)確性和時(shí)效性上已經(jīng)不能滿(mǎn)足需要了，信息化技術(shù)的支撐將實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)由“人工控制”向“制度控制”轉(zhuǎn)變，并且大大提高監(jiān)管工作的效率，提高數(shù)據(jù)信息的透明性。高校是否建立科研管理信息共享系統(tǒng)，連接科研項(xiàng)目系統(tǒng)、財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、政府采購(gòu)系統(tǒng)等，將成為衡量“控制環(huán)境”優(yōu)劣的重要指標(biāo)。通過(guò)這一平臺(tái)實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、預(yù)算控制與調(diào)整、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、授權(quán)審批等一系列業(yè)務(wù)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理

在科研經(jīng)費(fèi)管理中，高校必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，建立起“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別—風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估—風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”的管理流程。

（1）科研風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平、預(yù)警機(jī)制。要關(guān)注高校科研經(jīng)費(fèi)管理中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制和預(yù)警機(jī)制。主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：預(yù)算申報(bào)隨意性大、預(yù)算編制不恰當(dāng)，預(yù)算調(diào)整、審批不合規(guī)定;支出不規(guī)范，材料采購(gòu)不明確、勞務(wù)費(fèi)支出和協(xié)議外包的不確定性;會(huì)計(jì)核算的差錯(cuò)、支付及授權(quán)審批的不確定性;科研結(jié)余資金處理不當(dāng)?shù)取?/p>

（2）科研風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。要關(guān)注高校是否對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，并采取恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施;高校要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理意識(shí)，如明確了科研經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，就要從準(zhǔn)則層其他四個(gè)方面切入，健全內(nèi)部控制管理。

3.控制活動(dòng)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理活動(dòng)涉及項(xiàng)目申報(bào)、評(píng)審、立項(xiàng)、執(zhí)行、驗(yàn)收、研究成果管理等過(guò)程，評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下控制活動(dòng)。

（1）科研預(yù)算管理與控制。加強(qiáng)預(yù)算管理工作是做好高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理全局工作的關(guān)鍵，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核評(píng)價(jià)等，要關(guān)注高校是否建立詳細(xì)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度。立項(xiàng)階段預(yù)算編制是否科學(xué)合理，是否對(duì)其合理性進(jìn)行檢查;項(xiàng)目執(zhí)行階段，是否對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)算調(diào)整是否符合規(guī)定的程序;財(cái)務(wù)部門(mén)是否建立科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的具體辦法并嚴(yán)格執(zhí)行;結(jié)題階段是否對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

（2）高校資產(chǎn)管理情況。要重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)及實(shí)驗(yàn)材料購(gòu)買(mǎi)、登記、使用、管理情況。對(duì)符合政府采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的物資是否采用政府采購(gòu)渠道，購(gòu)入的固定資產(chǎn)是否納入高校資產(chǎn)管理系統(tǒng)統(tǒng)一管理，減少資產(chǎn)流失;是否定期檢查購(gòu)入的固定資產(chǎn)使用情況以及帶來(lái)的效益;實(shí)驗(yàn)材料、試劑的采購(gòu)、管理是否建立起完備的入庫(kù)、出庫(kù)制度。

（3）授權(quán)審批控制情況。高校科研活動(dòng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是復(fù)雜的，要求高校明確各部門(mén)在不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)上的管理權(quán)限、審批程序等，區(qū)分常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)，只有相關(guān)管理部門(mén)不同程度地參與科研經(jīng)費(fèi)管理，才能更大程度上優(yōu)化內(nèi)部控制管理。

4.信息與溝通

（1）科研管理信息共享系統(tǒng)的構(gòu)建。充分有效的信息溝通機(jī)制對(duì)于提高工作效率，提高科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制有效性有重要意義。高校要建立科研管理信息共享系統(tǒng)，連接科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、院系二級(jí)管理部門(mén)、網(wǎng)絡(luò)中心、各類(lèi)實(shí)驗(yàn)服務(wù)（分析測(cè)試中心、儀器租賃維護(hù)、試劑采購(gòu)平臺(tái)等）、課題組科研人員，可以實(shí)現(xiàn)多部門(mén)多維數(shù)據(jù)有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目從申報(bào)、評(píng)審、立項(xiàng)、執(zhí)行、結(jié)題、審計(jì)的全過(guò)程管理。信息錄入及時(shí)準(zhǔn)確完整，反映項(xiàng)目進(jìn)展情況、經(jīng)費(fèi)使用情況，發(fā)揮科研管理信息化的目標(biāo)。

（2）科研管理部門(mén)之間信息溝通情況。高校各科研管理部門(mén)之間要加強(qiáng)溝通和信息傳遞，減少和消除信息不對(duì)稱(chēng)，及時(shí)解決出現(xiàn)的各種問(wèn)題;科研管理部門(mén)要定期與各學(xué)院、重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、研究所、課題組進(jìn)行交流與調(diào)研，宣講政策、項(xiàng)目管理中常見(jiàn)的問(wèn)題、經(jīng)費(fèi)管理辦法等。

5.內(nèi)部監(jiān)督

（1）各責(zé)任單位自我審查和互查。高校各科研管理部門(mén)要定期對(duì)本部門(mén)科研經(jīng)費(fèi)管理情況進(jìn)行自我檢查，并進(jìn)行部門(mén)間互查。各課題項(xiàng)目組也要定期對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況開(kāi)展自查工作。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及早解決，將管理的漏洞扼殺在萌芽中。

（2）高校獨(dú)立內(nèi)審及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況。高校要建立包括審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、科研主管部門(mén)等在內(nèi)的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行監(jiān)督，彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)更側(cè)重于“事后控制”的不足，實(shí)現(xiàn)“中間過(guò)程要問(wèn)責(zé)”的效果。其次，要重視內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，及時(shí)進(jìn)行反饋和整改，對(duì)不合理的經(jīng)費(fèi)支出及時(shí)阻止，切實(shí)保障科研經(jīng)費(fèi)合理使用。

（3）科研誠(chéng)信檔案的建立。高校要建立科研人員誠(chéng)信檔案，根據(jù)外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)結(jié)果核定教師誠(chéng)信分值，納入高校教師年度考核指標(biāo)，并決定教師后續(xù)科研項(xiàng)目申報(bào)的資格，將嚴(yán)重學(xué)術(shù)不端、學(xué)術(shù)腐敗的教師納入黑名單。

三、基于內(nèi)部控制視角的高校科研經(jīng)費(fèi)管理績(jī)效評(píng)價(jià)模型建立與應(yīng)用

（一）理論基礎(chǔ)——模糊層次綜合評(píng)價(jià)法（FAHP）

模糊層次綜合評(píng)價(jià)法是將層次分析法和模糊綜合評(píng)判法綜合運(yùn)用的評(píng)價(jià)方法。將評(píng)價(jià)因素按一定規(guī)則分為目標(biāo)層、準(zhǔn)則層、指標(biāo)層三個(gè)層級(jí)。先用層次分析法確定因子集權(quán)重。再用模糊綜合評(píng)判法確定評(píng)判效果，模糊法位于層次法之后，兩者相互彌補(bǔ)，增加了評(píng)價(jià)結(jié)果的可靠性。層次分析法評(píng)估矩陣的建立大多采用多名專(zhuān)家打分方式確定，主觀性強(qiáng)。對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理這一多因素模型進(jìn)行評(píng)價(jià)，為提高模型的抗干擾性和客觀性，采用模糊綜合評(píng)判法和層次分析法相結(jié)合，進(jìn)行定量與定性評(píng)價(jià)，最大程度避免單一模型評(píng)價(jià)的局限性。

運(yùn)用該方法評(píng)價(jià)的基本思路是：首先建立高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，再由科研管理領(lǐng)域?qū)＜腋鶕?jù)各指標(biāo)因子重要性程度進(jìn)行評(píng)分，建立各指標(biāo)因子兩兩比較矩陣，計(jì)算確定各準(zhǔn)則層指標(biāo)的權(quán)重;根據(jù)模糊綜合評(píng)判模型確定各指標(biāo)因素的模糊隸屬度，結(jié)合各權(quán)重集，進(jìn)行不同層級(jí)模糊乘法運(yùn)算，最終綜合分析得到該?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理情況評(píng)價(jià)結(jié)果。

（二）評(píng)價(jià)模型建立與應(yīng)用

本文以天津某市屬重點(diǎn)高校S校為研究對(duì)象，采用已構(gòu)建的指標(biāo)體系建立評(píng)價(jià)模型，對(duì)該校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

由層級(jí)結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（詳見(jiàn)表2）劃分為一個(gè)目標(biāo)層、五個(gè)準(zhǔn)則層和十四個(gè)指標(biāo)層。運(yùn)用“1—9數(shù)量標(biāo)度法”對(duì)各因素重要性程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立兩兩比較矩陣。其中，“1，3，5，7，9”分別表示同等重要、略微重要、較重要、非常重要、極端重要，“2，4，6，8”為相鄰判斷的中間狀態(tài)。根據(jù)科研管理領(lǐng)域?qū)＜液拖嚓P(guān)專(zhuān)業(yè)人員的意見(jiàn)評(píng)分建立兩兩比較矩陣。以準(zhǔn)則層（控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）為例，建立兩兩比較矩陣A：

利用和積法將兩兩比較矩陣A按列做歸一化處理，按行相加，得到的向量進(jìn)行歸一化處理，得到最大特征值對(duì)應(yīng)特征向量W=[0.324，0.113，0.324，0.151，0.088]T，最大特征值λmax=5.052，計(jì)算一致性指標(biāo)CI= ，進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，得到CI=0.013。

計(jì)算一致性比率CR，隨機(jī)一致性指標(biāo)RI=1.12，CR=CI/RI=0.013/1.12=0.012，小于0.1，證明該兩兩判斷矩陣具有一致性。因此，符合一致性檢驗(yàn)的特征向量W={0.324，0.113，0.324，0.151，0.088}就是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)準(zhǔn)則層的權(quán)重。

同樣按上述方法分別對(duì)五個(gè)準(zhǔn)則層所對(duì)應(yīng)的指標(biāo)層構(gòu)建兩兩比較矩陣，利用和積法計(jì)算權(quán)重，并進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，分別得到五個(gè)準(zhǔn)則層下各指標(biāo)層的權(quán)重。

在求得各級(jí)權(quán)重集的基礎(chǔ)上，確定單因素評(píng)判的模糊評(píng)價(jià)矩陣。先明確評(píng)價(jià)評(píng)語(yǔ)集V={V1，V2，V3，V4}，其中V1表示“優(yōu)秀”，賦值10分，V2表示“良好”，賦值8分，V3表示“一般”，賦值6分，V4表示“很差”，賦值4分。請(qǐng)?jiān)撔?0名科研管理部門(mén)負(fù)責(zé)人、資深工作人員（涉及審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、科研、財(cái)務(wù)、國(guó)資等部門(mén)和單位）參與評(píng)價(jià)，對(duì)該?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行評(píng)估，對(duì)5個(gè)準(zhǔn)則層下14個(gè)指標(biāo)進(jìn)行打分。各準(zhǔn)則層對(duì)應(yīng)指標(biāo)集形成模糊評(píng)價(jià)矩陣Ri（i=1，2，3，4，5），以R1為例（即“控制環(huán)境”方面），模糊評(píng)價(jià)矩陣為：

根據(jù)模糊綜合評(píng)判法將權(quán)重集（W1）和模糊評(píng)價(jià)矩陣（R1）進(jìn)行模糊乘法運(yùn)算[6]，得到評(píng)價(jià)決策矩陣（C1），即：

同樣的算法分別得到各準(zhǔn)則層下指標(biāo)評(píng)價(jià)決策矩陣C2，C3，C4，C5，并得到綜合評(píng)價(jià)決策矩陣C，其中：

由模糊綜合評(píng)判法，將準(zhǔn)則層權(quán)重集（W）與綜合評(píng)價(jià)決策矩陣（C）進(jìn)行模糊乘法運(yùn)算，得到綜合評(píng)價(jià)最終結(jié)果（U）：

將評(píng)語(yǔ)集各個(gè)等級(jí)進(jìn)行賦值，對(duì)S校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)結(jié)果計(jì)算分值。評(píng)語(yǔ)集V={V1，V2，V3，V4}={10，8，6，4}，按加權(quán)平均法將模糊評(píng)價(jià)結(jié)果與評(píng)語(yǔ)集賦值矩陣做乘法運(yùn)算，得到綜合評(píng)價(jià)得分：

L=10×0.248+8×0.342+6×0.326+4×0.084

=7.508（分）

總體上看，由于6<7.508<8，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理情況為“一般”，存在較多漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理。

同理，五個(gè)準(zhǔn)則層方面，各自的賦值評(píng)價(jià)得分如下：控制環(huán)境方面，評(píng)價(jià)得分L1=7.832（分）;風(fēng)險(xiǎn)管理方面，評(píng)價(jià)得分L2=7.718（分）;控制活動(dòng)方面，評(píng)價(jià)得分L3=6.932（分）;信息與溝通方面，評(píng)價(jià)得分L4=8.31（分）;內(nèi)部監(jiān)督方面，評(píng)價(jià)得分L5=6.812（分）。

評(píng)價(jià)結(jié)果分析：

1.通過(guò)模糊層次綜合評(píng)價(jià)法得出S?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理情況總體是“一般”，需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，完善內(nèi)部控制制度。只有加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，才是實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)優(yōu)化、高效管理的重要途徑。

2.在五個(gè)準(zhǔn)則層方面，結(jié)合S?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理得分情況，“信息與溝通”方面得分最高，為8.31分，說(shuō)明該校比較重視科研管理信息共享系統(tǒng)的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)管理、科研服務(wù)等的數(shù)據(jù)共享共建，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用的公開(kāi)透明性，科研管理部門(mén)之間信息溝通通暢。“內(nèi)部監(jiān)督”方面評(píng)價(jià)得分最低，為6.812分;其次是“控制活動(dòng)”方面，評(píng)價(jià)得分為6.932分，這兩方面工作不夠到位，S校在以后的科研經(jīng)費(fèi)管理工作中應(yīng)當(dāng)重視“內(nèi)部監(jiān)督”和“控制活動(dòng)”。“內(nèi)部監(jiān)督”方面重視單位內(nèi)部自我審查和互查工作，建立校內(nèi)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)自我審計(jì)工作，提高審計(jì)結(jié)果的有效性;建立科研誠(chéng)信檔案，納入教師績(jī)效考核工作?！翱刂苹顒?dòng)”方面，要加強(qiáng)預(yù)算管理，預(yù)算編制科學(xué)合規(guī)，預(yù)算調(diào)整嚴(yán)格審批程序，又給予課題組自主權(quán)，在規(guī)定的范圍內(nèi)浮動(dòng)，預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格監(jiān)管，預(yù)算考核及時(shí)跟進(jìn);加強(qiáng)高校資產(chǎn)管理，資產(chǎn)采購(gòu)、資金支付、資產(chǎn)登記、資產(chǎn)管理與配置、使用反饋等都不可缺少;最后，要嚴(yán)格授權(quán)審批控制，明確責(zé)任部門(mén)及管理權(quán)限設(shè)置。

四、加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的建議

（一）要明確高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的原則

高校作為科研項(xiàng)目依托單位，有義務(wù)管好、監(jiān)督好科研經(jīng)費(fèi)。第一，要遵循高?？蒲许?xiàng)目發(fā)展規(guī)律，順應(yīng)科研項(xiàng)目發(fā)展進(jìn)程，科研經(jīng)費(fèi)是科研項(xiàng)目順利進(jìn)行的物質(zhì)保障，保障科研活動(dòng)正常進(jìn)行，產(chǎn)出科研成果。第二，要堅(jiān)持科研經(jīng)費(fèi)“放”與“管”相結(jié)合的原則，找準(zhǔn)“放”“管”結(jié)合的平衡點(diǎn)，既要防止管理過(guò)松出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)濫用的現(xiàn)象，又要避免管得過(guò)嚴(yán)打擊教師積極性。要在項(xiàng)目中給予教師一定自主權(quán)，調(diào)動(dòng)教師的積極性。第三，高校要加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善，在COSO內(nèi)部控制五要素基礎(chǔ)上完善、細(xì)化，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用的“過(guò)程控制”，加強(qiáng)事前、事中、事后的監(jiān)督與全過(guò)程審計(jì)工作。

（二）加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制治理

1.項(xiàng)目申報(bào)環(huán)節(jié)加大審核力度。高校應(yīng)鼓勵(lì)科研人員根據(jù)國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需求、結(jié)合高校優(yōu)勢(shì)資源積極申報(bào)科研課題。同時(shí)，也要做好申報(bào)項(xiàng)目的把關(guān)，確保申報(bào)材料真實(shí)完整、研究目標(biāo)技術(shù)可行，并根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法審核預(yù)算編制的科學(xué)性、可行性。財(cái)務(wù)、科研部門(mén)可組織專(zhuān)家就項(xiàng)目預(yù)算編制的任務(wù)相關(guān)性、經(jīng)濟(jì)合理性、政策符合性進(jìn)行審核把關(guān)，以確保上報(bào)項(xiàng)目預(yù)算編制科學(xué)可行、真實(shí)完整，按預(yù)算開(kāi)支范圍和進(jìn)度執(zhí)行。項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)批復(fù)后一般不做調(diào)整，若必須進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，須按規(guī)定程序進(jìn)行。

2.完善項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥付環(huán)節(jié)管理工作。財(cái)務(wù)部門(mén)要重視經(jīng)費(fèi)認(rèn)領(lǐng)工作，不能影響執(zhí)行項(xiàng)目進(jìn)度的資金保障。經(jīng)費(fèi)到校后，要及時(shí)在校園網(wǎng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)公布來(lái)款信息，包括撥款單位、金額、日期等，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人知悉后及時(shí)到財(cái)務(wù)認(rèn)領(lǐng)、入賬。根據(jù)項(xiàng)目合同需要有外協(xié)合作單位的，要加強(qiáng)對(duì)方資質(zhì)審核，實(shí)行財(cái)務(wù)、科研部門(mén)共同審核、批準(zhǔn)制度。未經(jīng)批準(zhǔn)，科研經(jīng)費(fèi)不得再次分撥、轉(zhuǎn)撥，杜絕借科研合作之名將經(jīng)費(fèi)挪作他用。

3.嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)支出環(huán)節(jié)的審核。經(jīng)費(fèi)支出要與科研活動(dòng)相關(guān)，不得虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或通過(guò)非法票據(jù)套取科研經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目支出進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)時(shí)要提供真實(shí)合法票據(jù)，不得提供虛假發(fā)票。規(guī)范固定資產(chǎn)、材料、試劑的采購(gòu)程序，按規(guī)定程序執(zhí)行，完善到貨驗(yàn)收登記制度、出入庫(kù)制度、日常管理制度等。加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、會(huì)議、差旅、出國(guó)等的支出管理，完善事前審批制度，明確相關(guān)部門(mén)責(zé)任，按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)支出。加強(qiáng)大額支出的管理，建立大額支出授權(quán)審批控制制度，超過(guò)一定額度的支出要經(jīng)過(guò)相應(yīng)級(jí)別的部門(mén)和負(fù)責(zé)人審核簽字，購(gòu)置大型設(shè)備必須經(jīng)過(guò)專(zhuān)家論證、執(zhí)行相關(guān)采購(gòu)程序。

4.完善項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收環(huán)節(jié)的控制。要做好科研經(jīng)費(fèi)決算工作，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按要求編制決算報(bào)告，財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)決算的審核，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;高校要做好科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作，實(shí)行高校審計(jì)部門(mén)獨(dú)立內(nèi)審和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)相結(jié)合的方式，財(cái)務(wù)部門(mén)配合提供真實(shí)會(huì)計(jì)賬表、原始憑證，針對(duì)出具的審計(jì)意見(jiàn)要及時(shí)整改;做好項(xiàng)目結(jié)余資金的管理，制定明確的管理辦法，對(duì)結(jié)余資金后續(xù)使用年限、使用方式等都明確規(guī)定，提高科研結(jié)余資金的使用效率。

（三）完善科研信息化平臺(tái)，加大信息公開(kāi)力度

高校承擔(dān)的項(xiàng)目和監(jiān)管的經(jīng)費(fèi)越來(lái)越多，要統(tǒng)籌規(guī)劃，加強(qiáng)科研信息化平臺(tái)的建設(shè)，整合現(xiàn)有的財(cái)務(wù)、科研、資產(chǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)校園一體化管理，提升高?！胺钡乃健＝⑿畔⒐蚕淼母咝Ｐ畔⒒?wù)平臺(tái)，推動(dòng)辦公信息化，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、經(jīng)費(fèi)支出、政府采購(gòu)、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)、課題驗(yàn)收、績(jī)效評(píng)價(jià)等于一體，實(shí)現(xiàn)“讓數(shù)據(jù)多跑路，讓教師少跑腿”的目標(biāo)，讓教師把有限的時(shí)間用于解決科研項(xiàng)目問(wèn)題。

此外，高校要推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)信息公開(kāi)制度，增強(qiáng)信息透明度。在學(xué)校內(nèi)網(wǎng)和外網(wǎng)定期公開(kāi)科研項(xiàng)目組構(gòu)成、預(yù)算結(jié)構(gòu)、預(yù)算調(diào)整情況、經(jīng)費(fèi)支出情況、審計(jì)和考核評(píng)價(jià)結(jié)果等信息，接受校內(nèi)師生和社會(huì)監(jiān)督，對(duì)學(xué)術(shù)造假、學(xué)術(shù)腐敗現(xiàn)象“零容忍”，營(yíng)造風(fēng)清氣正的科研環(huán)境。

（四）不斷創(chuàng)新科研績(jī)效評(píng)價(jià)的技術(shù)方法，發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)的導(dǎo)向作用

在科技創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展背景下，國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)階梯式投入，科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題與考核評(píng)價(jià)問(wèn)題有較大的研究空間與價(jià)值。高校要結(jié)合自身特色優(yōu)勢(shì)，以及自然科學(xué)、社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目的特點(diǎn)，建立健全科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核方法和制度，與科研人員獎(jiǎng)懲、評(píng)優(yōu)、晉升職稱(chēng)職務(wù)相結(jié)合，考核制度應(yīng)當(dāng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理具有正確導(dǎo)向作用。不能將所有類(lèi)別的科研項(xiàng)目同質(zhì)化對(duì)待，要大膽采用基于協(xié)調(diào)的科研經(jīng)費(fèi)管理模式，要尊重學(xué)科特點(diǎn)，尊重科學(xué)研究的未知性和探索性。例如文科類(lèi)課題有較多調(diào)研、交流和會(huì)議，自然科學(xué)類(lèi)課題在設(shè)備儀器、試劑耗材等方面支出較大。新的評(píng)價(jià)方法要給予科研人員更多經(jīng)費(fèi)自主權(quán)，要尊重科研人員的主觀能動(dòng)性，優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理，著力激發(fā)科研人員的積極性和創(chuàng)造性。

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