黃 穎

（武漢輕工大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 湖北·武漢 430023）

0 引言

現(xiàn)階段，我國正進(jìn)入一個(gè)全面深化改革的變革時(shí)期，稅收也面臨全面轉(zhuǎn)型和全面變革，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的背景下，我國的稅制改革緊鑼密鼓。稅法是是應(yīng)用型院校財(cái)經(jīng)專業(yè)的一門專業(yè)核心課，講授稅法的基本原理和征收管理。稅收政策的重大變動(dòng)對稅法教材提出強(qiáng)烈要求，迫切需要新稅制下的教材，稅法教材必須緊跟稅制改革的時(shí)代步伐，把握好經(jīng)濟(jì)與稅法發(fā)展的脈搏。在此背景下，為了方便廣大教師教學(xué)，各出版社不斷修訂和完善，推出了一批優(yōu)秀的稅法教材。

近年來，我校的稅法課程組在教學(xué)活動(dòng)中至少使用了四本《稅法》教材。分別為：（1）馬克和主編，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社出版的《稅法教程》教材，最近一個(gè)版次為2017年版，該教材為財(cái)政部規(guī)劃教材，是安徽省精品課程的建設(shè)教材（2007）和安徽省優(yōu)秀教學(xué)成果推廣項(xiàng)目的結(jié)項(xiàng)成果（2013）之一，由財(cái)政部教材編審委員會(huì)組織編寫并審定，48.5萬字；（2）梁文濤主編，蘇杉、梁文豪副主編，中國人民大學(xué)出版社出版的《稅法》教材，最近一個(gè)版次為2019年版，該教材為“十三五”普通高等教育應(yīng)用型規(guī)劃教材，53.8萬字；（3）季金蓮主編，高等教育出版社出版的《稅法》教材，最近一個(gè)版次為2019年版，該教材為互聯(lián)網(wǎng)+應(yīng)用創(chuàng)新型財(cái)會(huì)系列教材，53萬字。（4）中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)主編，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社的《稅法》教材，該教材是注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一輔導(dǎo)教材，98.3萬字，是每年更新唯一的一本教材。

2012之前，注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)主編、中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社出版的注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材——《稅法》是我校課程組進(jìn)行教學(xué)的主要教材?？紤]到以前國家允許學(xué)生參加注冊會(huì)計(jì)師考試，而且大多數(shù)課程與應(yīng)用型院校財(cái)經(jīng)專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)科（審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法等）的課程相同，所以一部分應(yīng)用型院校財(cái)經(jīng)專業(yè)的學(xué)生在學(xué)習(xí)專業(yè)課程的同時(shí)準(zhǔn)備或參加注冊會(huì)計(jì)師考試。正因?yàn)槿绱?，許多大學(xué)在各自的教學(xué)活動(dòng)中直接使用國家會(huì)計(jì)師考試教材。我校稅法課程組在稅法教學(xué)中也從這些考慮出發(fā)，并傾向于使用全國注冊會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試的教材。2012年以后，申請參加注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試的條件為具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)學(xué)歷，因此，許多學(xué)校放棄偏理論化、邏輯性強(qiáng)的注會(huì)考試教材而選用其他出版社教材。本文結(jié)合多年《稅法》的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和調(diào)研許多兄弟院校的稅法教學(xué)以及教材情況，從內(nèi)容和形式上分析對比了各出版社教材，為各院校在教學(xué)過程中選擇稅法教材提供借鑒意義。

1 對比分析

1.1 章節(jié)分布對比

中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社《稅法教程》教材共8章，中國原子能出版社教材共10章，中國人民大學(xué)出版社教材共7章，高等教育出版社教材共11章，除了中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社的注會(huì)教材長達(dá)14章，其他幾個(gè)出版社教材章節(jié)均設(shè)置在10章左右，章節(jié)數(shù)整體來看差別不大。

1.2 基本內(nèi)容對比

關(guān)于基本內(nèi)容，四個(gè)出版社的教材都講解了稅收的本質(zhì)、稅法的概念及功能、稅法基本原則和適用原則、我國現(xiàn)行稅法立法機(jī)關(guān)及立法權(quán)的劃分、稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素、稅收征收管理范圍、稅收收入的劃分、增值稅各要素的法律規(guī)定、開具和管理增值稅專用發(fā)票、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法、增值稅優(yōu)惠政策、增值稅“免、抵、退”計(jì)算方法、增值稅納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定、消費(fèi)稅各要素的法律規(guī)定、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法、消費(fèi)稅出口退（免）的基本內(nèi)容和計(jì)算、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定、關(guān)稅各要素的法律規(guī)定、關(guān)稅完稅價(jià)格的確定、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法、關(guān)稅納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定、企業(yè)所得稅各要素的法律規(guī)定、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、資產(chǎn)的所得稅處理、企業(yè)重組的所得稅處理、企業(yè)所得納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定、個(gè)人所得稅各要素的法律規(guī)定、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策、個(gè)人境外所得稅額扣除、個(gè)人所得納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、車輛購置稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加各要素的法律規(guī)定、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法和納稅申報(bào)以及稅收征管法的特征及適用范圍、稅務(wù)管理的主要要求、稅款檢查的形式和職責(zé)、法律責(zé)任，各個(gè)出版社的教材對這些內(nèi)容的講解基本一致。中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社的注冊會(huì)計(jì)師考試教材在內(nèi)容上最多，涵蓋面最廣，其中第1章的國際稅收關(guān)系、第4章的資產(chǎn)損失的所得稅處理、第5章個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題處理、第10章國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)以及第13章的納稅信用管理、稅收違法行為檢舉管理辦法、稅務(wù)文書電子送達(dá)規(guī)定（實(shí)行）都是其他教材所沒有的，但同時(shí)缺少其他出版社教材均有涉及的稅收分類內(nèi)容。為了貫徹落實(shí)十八屆四中全會(huì)提出的“建設(shè)中國特色社會(huì)主義法制體系，建設(shè)社會(huì)主義法治國家”，以及三中全會(huì)提出的“落實(shí)稅收法定原則”，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社《稅法教程》首次將“依法治稅”作為一節(jié)編入到教材的第1章。高等教育出版社教材第10章打破現(xiàn)有教材按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的內(nèi)容體系介紹的常規(guī)，而是按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的結(jié)構(gòu)體系展開介紹企業(yè)所得稅法的規(guī)定。讓學(xué)生學(xué)習(xí)稅法規(guī)定的同時(shí)掌握企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)，讓學(xué)習(xí)的稅法知識(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)槎惪钣?jì)算和納稅申報(bào)的能力。教材第8章對稅務(wù)行政賠償進(jìn)行了擴(kuò)展，這也是其他幾個(gè)出版社教材中沒有的。中國人民大學(xué)出版社教材在每章增加“工作實(shí)例”和“實(shí)務(wù)答疑”，突出稅法的實(shí)用性和應(yīng)用性，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)稅法理論知識(shí)的同時(shí)，提升稅法的實(shí)踐和應(yīng)用能力。

1.3 內(nèi)容設(shè)置對比

在章節(jié)標(biāo)題設(shè)置上，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社《稅法教程》沒有設(shè)置“增值稅法”、“消費(fèi)稅法”、“企業(yè)所得稅法”、“個(gè)人所得稅法”，而是將這些稅種設(shè)置于第2章流轉(zhuǎn)稅法律制度、第3章所得稅法律制度下分別講解，個(gè)人認(rèn)為其他幾個(gè)出版社的教材將這些稅設(shè)為單獨(dú)一個(gè)個(gè)章節(jié)的處理更好些。中國人民大學(xué)出版社教材各小稅種在第6章集中講解，個(gè)人認(rèn)為其他幾個(gè)出版社在資源稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為目的稅法章節(jié)分別講解更為合適，邏輯脈絡(luò)更為清晰。

雖然各章節(jié)排序上各出版社的教材有一些差異，但個(gè)人認(rèn)為這沒什么影響。在介紹目錄時(shí)，個(gè)人認(rèn)為教材目錄以三個(gè)標(biāo)題展示才更詳細(xì)和全面，方便教師的教學(xué)和學(xué)生的學(xué)習(xí)。而各出版社的教材都只有一個(gè)小標(biāo)題，略顯簡單。

2 各出版社教材的特點(diǎn)

2.1 中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社《稅法教程》

中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社《稅法教程》教材兼顧知識(shí)、應(yīng)用技能與能力三者的統(tǒng)一，在內(nèi)容和形式上有創(chuàng)新。最大的特點(diǎn)體現(xiàn)在實(shí)用性和操作性，每章開篇設(shè)有本章導(dǎo)讀，引導(dǎo)學(xué)生總體了解所學(xué)內(nèi)容。在內(nèi)容設(shè)計(jì)上，安排課堂訓(xùn)練、稅法視野、小問答、查一查和議一議等板塊；章末設(shè)有前言閱讀和思考訓(xùn)練等欄目，以開闊學(xué)生視野和強(qiáng)化訓(xùn)練，易教易學(xué)。然而，在純文本和圖表中也存在一些缺陷。

2.2 中國人民大學(xué)出版社

中國人民大學(xué)出版社教材的特點(diǎn)是案例經(jīng)典豐富，實(shí)用性和應(yīng)用性強(qiáng)。教材選取了200多個(gè)有代表性的涉稅疑難問題和案例，通過情境引例、理論答疑、實(shí)務(wù)答疑、工作實(shí)例等方式融入教材中。通過對著200多個(gè)涉稅疑難問題和案例的解答及分析，讓學(xué)生較快地把握稅法的精髓和思想。缺點(diǎn)在于內(nèi)容和章節(jié)和設(shè)置上結(jié)構(gòu)不夠清晰。

2.3 高等教育出版社

高等教育出版社教材考慮了稅收征管軟件化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化的大背景，教材內(nèi)容、例題、習(xí)題的設(shè)計(jì)反映了互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的稅務(wù)事項(xiàng)和需求；技術(shù)手段先進(jìn)，在教材中加入二維碼，實(shí)時(shí)更新，充分反映稅法動(dòng)態(tài)、最新稅收政策；通過二維碼實(shí)現(xiàn)即測即評(píng)，一方面滿足學(xué)生喜歡使用手機(jī)的需求，另一方面減輕了教師評(píng)閱作業(yè)的部分負(fù)擔(dān)，是教材內(nèi)容更豐富、使用更便捷、更具有時(shí)效性。

2.4 中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社

中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社注會(huì)教材的優(yōu)點(diǎn)：全面性、基礎(chǔ)性、系統(tǒng)性和務(wù)實(shí)性，條理清晰，知識(shí)含量豐富。缺點(diǎn)表現(xiàn)為案例較少，難度比其他幾本教材略大，內(nèi)容也比較枯燥，缺少對稅收分類的介紹。

3 結(jié)論與建議

在比較幾個(gè)出版社的稅法教材時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)各個(gè)出版社的教材均有利弊。經(jīng)過調(diào)研，我們發(fā)現(xiàn)更多的在校學(xué)生傾向于使用中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社的注冊會(huì)計(jì)師考試教材，與其他幾個(gè)出版社相比較，注會(huì)考試教材在理論性、科學(xué)性、全面性、實(shí)踐性、可讀性等方面均有很高的質(zhì)量，幫助學(xué)生系統(tǒng)理解和掌握基本原理，培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)思維能力和分析問題、解決問題的能力。