曲毅 山西省鍋爐壓力容器監(jiān)督檢驗(yàn)研究院

內(nèi)控管理在事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中有著非常重要的作用。我國(guó)事業(yè)單位近幾年在財(cái)務(wù)管理上也獲得了一定的成果，但同時(shí)也面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)。因此在實(shí)際的工作當(dāng)中，為了保證內(nèi)部控制的有效性，事業(yè)單位就要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的角度來出發(fā)，并對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行科學(xué)的構(gòu)建，從而使發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率減少，以推動(dòng)事業(yè)單位健康的發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制管理之間關(guān)系的概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個(gè)重要內(nèi)容，其可以對(duì)事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)因素來進(jìn)行識(shí)別與控制，并且還要采取相應(yīng)的措施來進(jìn)行防范處理，以使單位可以避免受到資金的損失，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。而內(nèi)部控制就是由事業(yè)單位中的管理者與所有員工共同執(zhí)行的一個(gè)管理流程，其目的是提高事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)管理水平與風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，也要對(duì)事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為了其構(gòu)成的一個(gè)重要因素，而并不是把風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)作核心內(nèi)容。為了給事業(yè)單位創(chuàng)造出一個(gè)理想的運(yùn)行環(huán)境，那么就要使內(nèi)部控制的管理進(jìn)行加強(qiáng)，并且運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范的手段。內(nèi)部控制的核心目標(biāo)就是風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理，因此，事業(yè)單位就要與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的要求進(jìn)行結(jié)合，并對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)行加強(qiáng)，從而可以將風(fēng)險(xiǎn)因素及時(shí)的找出并進(jìn)行處理，以避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來不良的影響。

二、在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下事業(yè)單位內(nèi)控管理所存在的問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)薄弱

我國(guó)的事業(yè)單位具有公益性的特點(diǎn)，而資金的來源也主要是財(cái)政撥款所得，因此很多管理人員就認(rèn)為不會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而在實(shí)際的工作當(dāng)中，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)注力度也不高，這也就使得大部分員工對(duì)于事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)發(fā)展當(dāng)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也并沒有意識(shí)到。目前，在我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理上，使其發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因還有事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制不夠完善，并且所對(duì)應(yīng)的管理體系也不完善。有些事業(yè)單位也不會(huì)制定對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策，而在風(fēng)險(xiǎn)的防范上，就主要是按照之前的一些工作經(jīng)驗(yàn)，由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的不專業(yè)，從而使工作的效果受到了影響。

（二）內(nèi)部控制的體系不夠完善

根據(jù)財(cái)政部2015年頒布的《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》文件精神，內(nèi)控體系的建設(shè)應(yīng)當(dāng)作為事業(yè)單位的工作重點(diǎn)，但從實(shí)際情況來看，雖然目前有很多事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部控制的體系，但內(nèi)部控制體系的內(nèi)容不夠完善，并沒有把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念融入進(jìn)去，從而使得對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部防控效能難以有效實(shí)現(xiàn)。由于沒有得到內(nèi)部控制的有效引導(dǎo)，所以使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量有所下降，從而也給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)提供了可能。也就是說，有些事業(yè)單位雖然建立了相應(yīng)的制度體系，可是卻沒有統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，而對(duì)于財(cái)務(wù)問題的處理也不及時(shí)，這樣就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制不夠深入，內(nèi)控職能的發(fā)揮受到阻礙。

（三）事業(yè)單位的崗位權(quán)責(zé)不清埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患

事業(yè)單位的崗位權(quán)責(zé)劃分不清是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要問題，沒有明確的崗位安排，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)相互推諉?；蛘邖徫粵]有嚴(yán)格遵循不相容原則，比如出納和記賬安排了同一人，這就可能導(dǎo)致監(jiān)守自盜、滋生腐敗，為單位埋下的風(fēng)險(xiǎn)隱患，需要針對(duì)崗位權(quán)責(zé)進(jìn)行合理安排，改善此種問題。

三、在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控管理的相關(guān)對(duì)策

（一）強(qiáng)化所有工作人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)

為了提高內(nèi)部控制的管理要求，所有工作人員都要具備專業(yè)的內(nèi)控管理意識(shí)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值進(jìn)行明確。事業(yè)單位在建立內(nèi)控的機(jī)制時(shí)，有些人員就會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施更加注重，從而忽視了對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)造。所以，在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，缺乏了規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境，最終也影響了工作的效果。那么為了使這種現(xiàn)象得到改變，事業(yè)單位就要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作進(jìn)行高度重視，并運(yùn)用各種有效的對(duì)策，來抑制財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，也要注重環(huán)境的建設(shè)，還要對(duì)內(nèi)部的宣傳和教育進(jìn)行加強(qiáng)，以使所有人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)都能夠提高。

（二）建立以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》重構(gòu)內(nèi)控 體系，全面整理單位的運(yùn)作流程，明確關(guān)鍵的業(yè)務(wù)關(guān)節(jié)，分析其中可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)辦法。此外，還應(yīng)建立如內(nèi)部授權(quán)審批、全面預(yù)算控制、信息內(nèi)部透明公開、歸口管理以及單據(jù)管理等制度，健全內(nèi)控體系的內(nèi)容，最大程度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。在進(jìn)行具體的操作時(shí)，要通過內(nèi)部控制來對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并要將管理中所潛在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)找出，以建立起風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的框架，從而使得對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與理解加深。也要將事業(yè)單位的所有管理流程與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)找出來，并要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行評(píng)估，從而使得對(duì)于事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別。還要制定一個(gè)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)，并且要從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率與影響程度來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制進(jìn)行建立，以使事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理水平得到提高。事業(yè)單位還要在內(nèi)部建立一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境，以此來使單位的文化建設(shè)加強(qiáng)，并使人力資源管理的機(jī)制得到完善，還要將所有部門的工作職責(zé)進(jìn)行明確，以使管理人員的綜合素養(yǎng)得到提高，從而也可以保證內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作能夠順利實(shí)施。

（三）明確事業(yè)單位的崗位與權(quán)責(zé)

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的業(yè)務(wù)范圍、運(yùn)作流程、單位的發(fā)展目標(biāo)，來重新設(shè)置崗位及權(quán)限，做到分事行權(quán)。這里提到的分事行權(quán)，就是指的是對(duì)于事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作以及業(yè)務(wù)活動(dòng)包括決策、操作、監(jiān)督，都應(yīng)當(dāng)有明確的分工，并堅(jiān)持崗位不相容原則，權(quán)限交叉。還應(yīng)做到分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，對(duì)事業(yè)單位中的各個(gè)管理層以及工作崗位，都應(yīng)當(dāng)內(nèi)控要求，明確權(quán)限的范圍、時(shí)間權(quán)限。絕對(duì)禁止越權(quán)辦事以及授權(quán)不當(dāng)?shù)那闆r。同時(shí)，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，在健全崗位設(shè)置、規(guī)范崗位管理、通過明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責(zé)任追溯等要求，建立干部交流和定期輪崗制度，不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采用專項(xiàng)審計(jì)等控制措施，并堅(jiān)持崗位不相容原則，執(zhí)行定期輪崗制度。不要有模棱兩可的情況，一定要保證崗位權(quán)責(zé)明確，不存在界限模糊的問題。不僅要明確崗位所負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容，還要安排相關(guān)的責(zé)任，但出現(xiàn)問題時(shí)，可以找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，建立責(zé)任追溯制度。

（四）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制

在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制進(jìn)行建立時(shí)，要從以下兩個(gè)方面入手。第一，要使管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行提高，事業(yè)單位要結(jié)合實(shí)際情況來向所有員工傳遞財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理的意義，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理的工作能夠落實(shí)到位。事業(yè)單位也要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部和相關(guān)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)進(jìn)行加強(qiáng)，使相關(guān)工作人員可以了解財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理給事業(yè)單位發(fā)展所帶來的影響，并且要成立一支專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的團(tuán)隊(duì)，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理的工作能夠順利的進(jìn)行。第二，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)進(jìn)行加強(qiáng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)要根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際情況來對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行綜合的分析，并要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的標(biāo)準(zhǔn)與機(jī)制進(jìn)行明確，還要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合監(jiān)管，以及時(shí)的找出風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行處理，從而降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的不良影響。

四、結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位在我國(guó)的公益性單位中占據(jù)著非常重要的地位，所以為了強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)控管理，就要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的角度來入手，并對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)行加強(qiáng)，還要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的管理，從而使事業(yè)單位的管理水平得以提高，以給單位創(chuàng)造出更多的效益。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，所以要想將其價(jià)值進(jìn)行充分的發(fā)揮，那么在良好的工作環(huán)境之下，不但要對(duì)所有工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，并對(duì)內(nèi)部控制的體系進(jìn)行完善，同時(shí)還要加強(qiáng)各部門的交流，從而使其內(nèi)部控制的工作能夠順利的進(jìn)行。