郝麗娜

（寰球工程項(xiàng)目管理（北京）有限公司）

0 引言

工程建設(shè)企業(yè)是專門從事工程設(shè)計(jì)、制造、施工、工程總承包等業(yè)務(wù)的專業(yè)公司，其行業(yè)門檻低，項(xiàng)目分散，企業(yè)間競爭激烈，利潤率低，現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)高。而資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是進(jìn)行一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基石，資金管理水平的高低極大影響著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。但是，工程建設(shè)企業(yè)由于項(xiàng)目多且分散，受項(xiàng)目所在地政治經(jīng)濟(jì)、人文地理等因素限制，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)工作難以實(shí)現(xiàn)同口徑管理，容易造成資金監(jiān)管不嚴(yán)等問題，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。因此，應(yīng)規(guī)范資金安全管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高資金使用率和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益［1］。

1 工程建設(shè)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)分析

1.1 制度建設(shè)不規(guī)范

制度是一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營基礎(chǔ)和行為準(zhǔn)則，制度建設(shè)不全面、制度管理不規(guī)范會(huì)使企業(yè)進(jìn)入無序和混亂的局面。有些工程建設(shè)企業(yè)管理制度缺失，使得坐收、坐支現(xiàn)象頻發(fā)；或者制度在執(zhí)行中力度不夠，制度的效用也會(huì)大打折扣；另外，制度修訂不及時(shí)，管理中出現(xiàn)新情況、新變化未作跟進(jìn)，致使制度與實(shí)際管理相脫節(jié)，資金風(fēng)險(xiǎn)大大上升。

1.2 預(yù)算控制不嚴(yán)格

預(yù)算的作用是保證各種活動(dòng)或各個(gè)部門在充分達(dá)成既定目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)利潤的過程中對(duì)經(jīng)營資源的利用，是使費(fèi)用支出受到嚴(yán)格有效的約束。有些工程建設(shè)企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)缺乏充分的論證，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)，從源頭上降低了執(zhí)行力；執(zhí)行過程中存在預(yù)算支出管理不規(guī)范，核定的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出隨意，控制不嚴(yán)等現(xiàn)象。

1.3 內(nèi)控管理不合規(guī)

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相關(guān)聯(lián)和互相制約的措施、方法和規(guī)程。內(nèi)控管理不合規(guī)，會(huì)使企業(yè)陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，資金安全受到嚴(yán)峻的考驗(yàn)，主要表現(xiàn)在：

1）崗位分工不明確

工程建設(shè)企業(yè)由于項(xiàng)目流動(dòng)性較強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員的不穩(wěn)定性隨之增長，加上財(cái)務(wù)人員偏少，崗位分工不明顯，可能存在系統(tǒng)管理員同時(shí)管賬，出納人員編制銀行調(diào)節(jié)表、管理會(huì)計(jì)檔案，財(cái)務(wù)章和法人章同時(shí)由一人保管等現(xiàn)象。

2）授權(quán)審批不嚴(yán)謹(jǐn)

有些工程建設(shè)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不大，在審批制度中，一切財(cái)務(wù)支出全部由單位負(fù)責(zé)人或者授權(quán)人員一人審批。單位負(fù)責(zé)人事無巨細(xì)的審批無疑會(huì)分散精力，使投入到生產(chǎn)經(jīng)營中的精力不足，影響經(jīng)營目標(biāo)和企業(yè)效益。

1.4 資金管理不科學(xué)

資金是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的源泉，若一個(gè)企業(yè)對(duì)資金管理松散，會(huì)造成大量資金閑置和浪費(fèi)，若只顧生產(chǎn)經(jīng)營而忽略對(duì)收款的管理，則會(huì)產(chǎn)生大量壞賬呆賬，造成企業(yè)資金鏈斷裂，具體表現(xiàn)在：

1）“兩金”占用過高

“兩金”主要指應(yīng)收賬款和存貨，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。由于競爭激烈，工程建設(shè)企業(yè)經(jīng)常通過賒銷的方式來打開市場(chǎng)，希望靠墊資在相關(guān)領(lǐng)域占領(lǐng)一席之地。近年來，在以“現(xiàn)金為王”的現(xiàn)代企業(yè)管理思路下，企業(yè)為了加速資金回流，“兩金”壓降工作已迫在眉睫。若“兩金”過高，應(yīng)收賬款長期掛賬，已完工程不結(jié)算，必將出現(xiàn)大量低效無效資產(chǎn)或不良資產(chǎn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，資金風(fēng)險(xiǎn)加大。

2）資金使用效率低下

由于項(xiàng)目工期普遍較長，業(yè)主結(jié)算不及時(shí)，工程建設(shè)企業(yè)存在年底集中結(jié)算的現(xiàn)象，這樣就會(huì)出現(xiàn)賬面流動(dòng)資金忽高忽低的問題。如果企業(yè)對(duì)流動(dòng)資金不做統(tǒng)一的管理和規(guī)劃，則會(huì)導(dǎo)致資金的浪費(fèi)或者用款時(shí)發(fā)現(xiàn)資金不足的情況。

3）結(jié)匯時(shí)點(diǎn)不經(jīng)濟(jì)

有些工程建設(shè)企業(yè)外匯管理粗放，在需要資金時(shí)才去結(jié)匯，或者隨時(shí)來匯隨時(shí)結(jié)匯，忽略了匯率的變動(dòng)情況。近年來匯率波動(dòng)較大，若結(jié)匯時(shí)間不合適，會(huì)產(chǎn)生大量的財(cái)務(wù)費(fèi)用，進(jìn)而影響利潤。

1.5 資金監(jiān)管不到位

工程建設(shè)企業(yè)普遍從低端起步，從業(yè)人員素質(zhì)有待加強(qiáng)，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)往往未能被及時(shí)辨識(shí)并加以控制，資金監(jiān)控形同虛設(shè)，資金流向與控制脫節(jié)。若不開展有效的監(jiān)控，項(xiàng)目部資金將會(huì)游離在外，這些隱患隨時(shí)會(huì)給企業(yè)帶來不必要的麻煩。

2 保障資金安全采取的措施

2.1 完善企業(yè)相關(guān)制度建設(shè)

制度是一個(gè)企業(yè)的靈魂，制度制定應(yīng)體現(xiàn)全面性、有效性、系統(tǒng)性、導(dǎo)向性和可操作性。工程建設(shè)企業(yè)制度的制定應(yīng)結(jié)合企業(yè)規(guī)模的大小，考慮項(xiàng)目所在地的氣候環(huán)境、交通運(yùn)輸?shù)葘?shí)際情況，并綜合員工整體素質(zhì)水平，從全局出發(fā)，建立健全適應(yīng)企業(yè)自身需要的規(guī)章制度體系，為企業(yè)規(guī)范化管理提供有力的制度保證。

在制度執(zhí)行過程中，應(yīng)理清責(zé)任部門，按照“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則，做到各項(xiàng)制度有人抓、有人管，且將制度執(zhí)行納入績效考核，切實(shí)提高制度的執(zhí)行力。同時(shí)，加強(qiáng)制度宣貫，并定期梳理，對(duì)不適應(yīng)發(fā)展的制度及時(shí)修訂或廢止，使企業(yè)有制度可依，有制度必依。

2.2 建立高效的預(yù)算管理機(jī)制

在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，預(yù)算起著非常重要的作用，可以為決策提供依據(jù)。但由于我國現(xiàn)行的預(yù)算定額、取費(fèi)基礎(chǔ)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算編制的規(guī)定，各地區(qū)及各行業(yè)有所不同，因此，在預(yù)算編制時(shí)須把握市場(chǎng)動(dòng)向，科學(xué)地進(jìn)行預(yù)測(cè)，編制出更合理的項(xiàng)目預(yù)算，使企業(yè)更加接近目標(biāo)利潤。

在執(zhí)行過程中，企業(yè)也應(yīng)從嚴(yán)控制資金支出，對(duì)預(yù)算控制情況定期考核，檢查預(yù)算執(zhí)行情況并評(píng)價(jià)跟蹤反饋，必要時(shí)按照實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算，避免資金流失。

綜上，工程建設(shè)企業(yè)需構(gòu)建“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的管理機(jī)制，使預(yù)算真正在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮作用［2］。

2.3 強(qiáng)化內(nèi)部控制管理

工程建設(shè)企業(yè)由于項(xiàng)目多且分散，人員的流動(dòng)性較強(qiáng)，因此，需要通過對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的細(xì)化管理來提升內(nèi)控的執(zhí)行力。通過完善內(nèi)控制度，對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)重點(diǎn)把控，從而建立良好的內(nèi)控環(huán)境、安全實(shí)用的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和完整有效的控制程序。

1）明確崗位職責(zé)，不相容崗位分離

嚴(yán)格按照不相容崗位分離的原則，編制崗位說明書，完善“內(nèi)部牽制”，做到錢、賬、物分管，每項(xiàng)業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦，建立回避制度，堅(jiān)持崗位輪換制度。此外，預(yù)算編制崗應(yīng)與項(xiàng)目實(shí)施崗相分離，采購崗與付款崗相分離，授權(quán)崗與執(zhí)行崗相分離，做到崗位制約、內(nèi)部制衡。

2）制定合理的授權(quán)審批制度

針對(duì)工程建設(shè)企業(yè)存在的一人審批等不科學(xué)的權(quán)限設(shè)置問題，在企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)支出授權(quán)審批制度時(shí)，應(yīng)注意全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合，在全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)重要的財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)控制、嚴(yán)格審批，并且將事前和事后審批相結(jié)合，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和資金限額，按照分級(jí)審批模式合理設(shè)置權(quán)限。嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”決策制度，對(duì)重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排實(shí)行集體決策，對(duì)大額資金支出應(yīng)嚴(yán)格審批、加強(qiáng)監(jiān)督，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審批后方可支付。

2.4 實(shí)施科學(xué)有效的資金管控

2.4.1 加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理

建立清欠責(zé)任制，加強(qiáng)清欠管理，促進(jìn)資金回籠。定期對(duì)賬，與客戶建立良好的信用關(guān)系，關(guān)注客戶的資金到賬情況，在客戶資金充裕的情況下及早申請(qǐng)付款，必要時(shí)給出折讓折扣等讓步。對(duì)于長期掛賬的難收欠款可以通過法律途徑強(qiáng)制收款。確保資金良性循環(huán)，合理壓控“兩金”，防止存貨過大形成潛虧。

2.4.2 實(shí)行資金統(tǒng)籌管理

針對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目工期長、結(jié)算集中等特性對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金造成的不良影響，可以通過建立司庫系統(tǒng)并上報(bào)資金計(jì)劃，對(duì)資金實(shí)行統(tǒng)籌管理得以控制。大司庫是按照效率優(yōu)先的原則，對(duì)資金實(shí)行“全面管理、集中控制、統(tǒng)一規(guī)劃”的司庫管理體系，主要通過集中結(jié)算實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的統(tǒng)籌管理，建立統(tǒng)一的資金池，對(duì)收支進(jìn)行全面管理，提高管理效率，減少資金沉淀，并且可節(jié)約融資成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

通過司庫系統(tǒng)的推廣，對(duì)金融資源統(tǒng)籌規(guī)劃，可以有效控制金融風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮資金協(xié)同效應(yīng)，共享信息，全流程監(jiān)控資金風(fēng)險(xiǎn)，消除監(jiān)管漏洞，保障生產(chǎn)經(jīng)營需要。各職能部門和項(xiàng)目部要將資金需求變動(dòng)信息及時(shí)反饋到財(cái)務(wù)部門，以便關(guān)注資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，保證資金管理目標(biāo)的科學(xué)性。此外，運(yùn)用集團(tuán)授信額度減少資金占用，用履約保函代替質(zhì)保金，轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y思路、拓展融資渠道，推進(jìn)票據(jù)池業(yè)務(wù)，也可優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。

2.4.3 關(guān)注匯率變化

工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)隨時(shí)關(guān)注匯率變化，盡量選擇在相對(duì)高點(diǎn)結(jié)匯，以減少匯兌損失，盡可能實(shí)現(xiàn)匯兌收益。有條件的單位可以開展外匯套期保值業(yè)務(wù)，有效規(guī)避外匯市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，防范匯率大幅波動(dòng)對(duì)公司造成不良影響，提高外匯資金使用效率，合理降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2.5 加快風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系建設(shè)，加強(qiáng)資金監(jiān)管

目前，工程建設(shè)企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)日益增加，樹立資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并且做好定期評(píng)價(jià)是當(dāng)務(wù)之急。應(yīng)建立企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，分析風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵成因、發(fā)生可能性、損失影響，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行打分估值，尤其關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別，制定重大風(fēng)險(xiǎn)管控方案，編制風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估報(bào)告，并尋求行之有效的資金安全風(fēng)險(xiǎn)防范措施［3］。

另外，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部稽核制度，充分發(fā)揮內(nèi)審委員會(huì)等機(jī)構(gòu)的作用，并借助專業(yè)人才與會(huì)計(jì)事務(wù)所等力量，完善內(nèi)控制度；定期開展自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的設(shè)計(jì)漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并督導(dǎo)整改落實(shí)情況。

3 結(jié)束語

加強(qiáng)資金管理有利于增強(qiáng)工程建設(shè)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展［4］。通過完善的制度、科學(xué)的方法并輔以信息化的手段，對(duì)資金情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，做到事先預(yù)算、事中控制、事后評(píng)估，從而達(dá)到優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低資本成本，并在風(fēng)險(xiǎn)可控的基礎(chǔ)上提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益［5］。