趙慧婷

摘要：“營改增”一直都在我國財稅體制改革中發(fā)揮著重要的作用。從2016年開始，“營改增”已經(jīng)在全國范圍內(nèi)全面得以推廣。營業(yè)稅已經(jīng)慢慢地失去了原本的作用，增值稅在中國稅制發(fā)展的過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。在新時代背景下，企業(yè)應該如何做到合理的納稅和節(jié)稅，文章從幾個方面具體分析“營改增”背景下企業(yè)增值稅籌劃和改革的技巧。

關(guān)鍵詞：“營改增”政策;企業(yè)增值稅;籌劃技巧;分析策略

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷改革和深化，各個行業(yè)的分工變得越來越細致，并在之后呈現(xiàn)多元化的發(fā)展方式?！盃I改增”制度確實能夠在使用的過程中有效地解決各種稅收問題，并降低企業(yè)本身的稅收經(jīng)濟負擔，有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益，最終也就能夠推動國家的發(fā)展。只有掌握有效的企業(yè)增值稅籌劃技巧，才能夠讓企業(yè)經(jīng)營的狀況變得更好。因此，在“營改增”的背景下分析企業(yè)增值稅籌劃技巧顯得尤為重要。

一、“營改增”政策的概念

“營改增”顧名思義營業(yè)稅改為增值稅，是指將繳納營業(yè)稅的項目改成繳納增值稅，這樣就能夠有效避免重復征稅，最終使得整個市場形成一個良性循環(huán)過程，同時幫助企業(yè)降低稅收負擔。這是黨中央和國務院根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展的形勢來深化改革的一種趨勢?！盃I改增”可以通過減輕企業(yè)的納稅負擔來調(diào)動各方的積極性，并更好地促進高端服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

二、“營改增”帶給企業(yè)的納稅籌劃需求

（一）有效地規(guī)避涉稅風險

在“營改增”的過程中，企業(yè)只有有效地了解這一政策，才能夠更好地優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務活動，并有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是，很多企業(yè)并沒有對“營改增”政策進行深入了解，從而沒有能夠按照要求來納稅，從而誘發(fā)偷稅和逃稅的現(xiàn)象。在“營改增”的背景下，企業(yè)往往會運用一些稅收的技巧進行納稅。在這樣的學習過程中，相關(guān)的工作人員會通過了解國家的政策來合理地進行納稅工作，并通過強化內(nèi)部財政監(jiān)督來有效地規(guī)避企業(yè)的涉稅風險。

（二）減輕稅收的負擔

繳納稅款在一定程度上加劇企業(yè)經(jīng)營的成本。但是，“營改增”的改變可以有效地解決納稅過程中出現(xiàn)的問題。在這樣的背景下，需要運用合理的稅收籌劃技巧才在法律規(guī)定范圍內(nèi)進行節(jié)稅和避稅，更好地減少企業(yè)的稅收負擔。

（三）實現(xiàn)延遲納稅

“營改增”的措施能夠有效地控制企業(yè)的經(jīng)營活動，并通過分析交易方面和合同方面的內(nèi)容來合理地繳納稅費，從而有效地降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，并在之后有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益?！盃I改增”確實能夠讓企業(yè)實現(xiàn)延遲納稅。

三、“營改增”背景下企業(yè)增值稅籌劃技巧

（一）確定好納稅人的身份

隨著“營改增”的不斷發(fā)展，大家對納稅人也會提出更多的要求。不同的納稅人勢必會擁有不同的權(quán)利。例如，在新型的“營改增”政策的背景下，需要將年銷售額500萬以下的企業(yè)定性為小規(guī)模的納稅人。年銷售額在500萬以上的企業(yè)確定為一般納稅人。企業(yè)需要在實際操作的過程中盡可能地申請小規(guī)模的納稅人，這樣也就能夠降低稅負，并有效地將應該納稅的服務分離為新公司的業(yè)務，從而才能夠有效地籌劃稅收的作用。又如，企業(yè)可以通過合理地安排銷售額來讓企業(yè)應納的稅額有效地低于500萬?！盃I改增”的出現(xiàn)能夠給企業(yè)的納稅提供 靈活的操作空間。

（二）將銷售物品進行分類納稅

在操作的過程中，可以讓企業(yè)按照相關(guān)的法律規(guī)定，使納稅人選擇不同種類的銷售貨物，通過分析不同類型的銷售貨物來開展納稅的計算。因此，如果企業(yè)經(jīng)營多種物品，那么在進行稅收籌劃的過程中，則需要依照多種貨物類型所計算出來的總額來對企業(yè)內(nèi)部的銷售行為來進行區(qū)分。希望能夠通過拆分企業(yè)的收入來區(qū)分不同貨物的稅收方式，從而讓企業(yè)的稅負結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化。

（三）綜合考慮多種因素來進行納稅

企業(yè)應該綜合地從自身稅收過程中存在的財務風險、稅收負擔和國家政策內(nèi)容來制定出一套有針對性的方案，并在之后有效地實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。這樣也就能夠使得整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動變得更加優(yōu)質(zhì)和高效。

（四）通過充分運用優(yōu)惠政策來減輕企業(yè)納稅負擔

目前，還有多數(shù)企業(yè)對“營改增”的內(nèi)容了解的不夠全面，從而使得這一優(yōu)惠政策不能夠在關(guān)鍵的場合發(fā)揮作用。在實際操作的過程中來看，例如，可以將有形動產(chǎn)租賃業(yè)稅額的稅率從5%調(diào)整到13%（2019年4月1起執(zhí)行）。企業(yè)可以運用這樣一個政策規(guī)定來有效地減輕企業(yè)的納稅負擔。具體來說，主要包括如下措施。

第一、企業(yè)可以通過聘用退伍軍人或者軍人家屬的方式來有效地減稅。在這個過程中，企業(yè)應該要認真地校驗納稅項目中所具有的減免稅的條件，并從其中找出對自己有利的部分，這樣才能夠在之后有效地進行減稅和免稅。

第二、企業(yè)還可以通過合理利用“營改增”制度中的延期納稅的規(guī)定來有效地減輕自身稅收的壓力。如果自身使用的資金出現(xiàn)了緊張，那么也可以充分運用延期納稅的方式來幫助企業(yè)渡過自身的資金難關(guān)。

（五）科學的管理企業(yè)的增值稅發(fā)票

在“營改增”政策的背景下，增值稅發(fā)票能夠在使用的過程中發(fā)揮稅額抵扣的功能。這樣企業(yè)也就能夠在實際運營的過程中應用“營改增”的策略來減輕稅收的負擔。因此，企業(yè)在實際操作的過程中還需要先保管好每一張增值稅發(fā)票，并有效地做好發(fā)票的開發(fā)、傳遞和使用的工作。特別要注意，在“營改增”的規(guī)定中，早就明確了虛開增值稅發(fā)票是一種觸犯刑法的行為。企業(yè)需要承擔刑事責任。因此，廣大企業(yè)的財務人員需要在操作的過程中謹守道德和法律的規(guī)定，明確違反法律和道德的嚴重后果。這樣，財務人員才能勝任財務相關(guān)工作。

另外，在操作的過程中可以以增值稅所具備的進項稅額為基礎(chǔ)，在營業(yè)范圍允許的情況內(nèi)取得增值稅進項發(fā)票。這樣，企業(yè)本身稅負的額度會變得越來越多，企業(yè)本身負擔的稅負成本也會因此減少。

（六）有效地調(diào)節(jié)企業(yè)結(jié)構(gòu)

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷改革，企業(yè)一定要能夠在籌劃稅收的過程中不斷地調(diào)整企業(yè)的結(jié)構(gòu)，才能夠讓企業(yè)更加健康地得以發(fā)展。并在降低稅收成本的基礎(chǔ)上來提高財務管理的水平，并為企業(yè)的發(fā)展開展更高的經(jīng)濟效益。因此，在當下的背景下，企業(yè)應該結(jié)合自身行業(yè)的性質(zhì)和營改增的政策有效地把握企業(yè)的經(jīng)營情況和資金調(diào)配情況，并通過確定企業(yè)內(nèi)部的稅收節(jié)點來調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)。

如果能夠在調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，那么稅收籌劃也就能夠在實際操作的過程中發(fā)揮自身的作用。因此，企業(yè)需要對內(nèi)部的結(jié)構(gòu)進行有效地調(diào)整，才能夠讓營改增政策更好地實施。

（七）有效地完善財務人員的培訓制度

在“營改增”的背景下，只有通過不斷地完善財務會計人員的培訓機制才能夠培養(yǎng)出優(yōu)秀的財務人員。在不同的經(jīng)濟背景下，稅收籌劃的方案也有所不同，所以需要使財務人員全面地學習相關(guān)的知識，這樣企業(yè)才能夠在合理的背景下全面掌握稅收籌劃相關(guān)知識，實現(xiàn)企業(yè)未來期可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，“營改增”政策勢必會對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展提出更高的要求。只有通過明確“營改增”政策的必要性，并科學地運用相關(guān)的政策來緩解企業(yè)發(fā)展的稅收負擔，納稅人通過有效的稅收優(yōu)惠政策的方式來做好“營改增”納稅工作，這樣才能夠更好地促進企業(yè)健康地發(fā)展。從實際的情況看，“營改增”政策給企業(yè)的發(fā)展帶來的好處，也使得企業(yè)稅收籌劃變得越來越迫切。

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（作者單位：沈陽融創(chuàng)置業(yè)有限公司）